分包工程交稅-資料下載頁

【導讀】會計核算的依據是國家的相關法律、法規和企業會計準則、會計制度。然而，在《企業會計。中均沒有對分包工程的會計核算作出明確的規定。成本，與自己承建的工程做同樣的處理；營業額的正常差異，屬于會計規定與稅法規定的調整范圍，不影響對分包工程的會計核算。這種做法從表面上看，雖然和《營業稅暫行條例》有關“總承包企業以工程的全部承。做法提供了間接的法律支持。額為營業額”納稅，此處不做討論。企業所得稅在施工地繳納，對于扣繳的稅款，應開具代扣代繳完稅證明給分包方，代扣代繳稅款一般與自行施工部分稅款分開申報納稅。及附加，否則與營業稅為價內稅不相符。賬聯等給總包方，或總包方憑《代扣代繳完稅證明》等資料開票給業主；證明》，并要求分包方開出工程發票，這個同業主與總包情況基本一致；對于其中是否涉及重復納稅的問題，這是不存在的。

　　

【正文】 、《 施工企業會計核算辦法 》，還是在 2020年頒布的新企業會計準則中均沒有對分建工程的會計核算作出明確的規定。 目前在施工企業會計實務操作中，對分包工程的會計處理方法主要有兩種：第一種作法將分包的工程收入納入本公司的收入，將所支付的分包工程款作為本公司的施工成本，與自己承建的工程做同樣的處理；第二種作法視分包工程與自己沒有關系，分包工程的收入和支出均不通過本公司收支體系核算。 比較而言，第一種作法的特點是全面反映了總包單位的收入與成本，與《建筑法》 、《合同法》中對總包人相關責任和義務的規定是吻合的；第二種作法卻沒有全面反映總包方的收入與費用。因此，承包方企業在核算分建工程在各會計期間的營業收入與費用時，可按照第一種作法的進行賬務處理。現舉例說明。 例： A建筑施工公司承包一項工程，工期 12個月，總承包收入 10000萬元，其中裝修工程 1000萬元，由 B公司分建（由 A公司代扣代繳營業稅）；其中結構分包工程 1000萬由C公司承包（由 C公司自行繳納營業稅）。 A公司完成工程累計發生合同成本 7500萬元，項目在當年 12月份如期完工。其賬務處理如下： ① A公司對完成項目發生成本費用的成本清單做會計分錄， 借：工程施工 —— 合同成本 —— 清單成本（自建） 75， 000， 000 貸：原材料等 75， 000， 000 A公司在收到甲方一次性結算的總承包款時， 借：銀行存款 100， 000， 000 貸：工程結算 100， 000， 000 ② 計提營業稅金及代扣營業稅時， 計提營業稅金＝（ 10000－ 2020） x3％＝ 240（萬元） 應代扣營業稅＝ 1000x3％＝ 30（萬元） 借：營業稅金及附加 2， 400， 000 應付賬款 300， 000 貸：應交稅金 —— 應交營業稅 2， 400， 000 應交稅金 —— 應交營業稅（代扣代繳） 300， 000 ③ 繳納營業稅時， 借：應交稅金 —— 應交營業稅 2， 400， 000 應交稅金 —— 應交營業稅（代扣代繳） 300， 000 貸：銀行存款 2， 700， 000 ④ 對 B分建工程完工驗工結算時， 借：工程施工 —— 合同成本 —— B清單成本 10， 000， 000 貸：應付賬款 10， 000， 000 ⑤ 支付工程款時 A公司要扣除代 B公司代扣代繳的營業 稅稅額， 借：應付賬款 —— B 970， 000 貸：銀行存款 970， 000 ⑥ 對 C公司結構分包工程款進行結算（ A公司不作為營業稅的代扣代繳義務人，不必扣除分包稅金） 借：工程施工 —— 合同成本 —— C分建成本 10， 000， 000 貸：銀行存款 10， 000， 000 ⑦A 公司確認該項目收入與費用時， 借：主營營業成本 95， 000， 000 工程施工 —— 合同毛利 5， 000， 000 貸：主營業務收入 100， 000， 000 ⑦ 工程完工， A公司將工程結算與 工程施工對沖結平， 借：工程結算 100， 000， 000 貸：工程施工 —— 合同成本 —— 清單成本（自建） 75， 000， 000 工程施工 —— 合同成本 —— B清單成本 10， 000， 000 工程施工 —— 合同成本 —— C分建成本 10， 000， 000 工程施工 —— 合同毛利 5， 000， 000 營業稅的計算公式 懸賞 分： 10 解決時間： 2020113 08:38 營業稅怎樣計的，有一次工程后，工程款 元 ,營業稅的計算是 工程款 *,但收的稅卻是 ,說什么稅上稅 ,這是怎解 ???????????? 提問者： 8ro7m 兵卒 一級 最佳答案 工程款 *=（元） 這是要交的營業稅 三稅（增值稅、營業稅、消費稅）還要再交所謂的附加稅，包括城市建設維護稅和教育費附加。這兩個稅種，都以 “三稅 ”的稅額為計稅依據。 城市按 7%征收 縣、鎮按 5%征收 農村按 1%征收 3% 你一共交了 元的附加稅 =（元） *7%=（元） *5%=（元） *3%=（元） *1%=（元） 據此推算： ， 不是稅務機關使用的稅基 ，很可能在縣、鎮或農村。 注：外資企業不交附加稅 程分包該如何扣除交營業稅？扣除時需要對方單位什么憑證？ 作者： wuyujie3208 0101 08:00 回復 “建筑安裝業務實行轉包或分包形式的，由總承包人代扣代繳營業稅。總承包人收到承包款項，應根據應付給分包單位或分包人的承包款計算代扣營業稅。 ”請交各位，例：工程總價為 10 萬，分包給 A 公司 8 萬，我司在交營業稅時是按 10 萬交納嗎？那分包代交的要怎樣扣除？何時扣除？需要 A 公司的什么憑證才能扣除嗎？ 回復：工程分包該如何扣除交營業稅？ 扣除時需要對方單位什么憑證？ 作者： luedzz 0101 08:00 回復 總承包商，先按 10 萬元申報稅金并給發包方開 10 萬元的發票，然后，憑承包商的完稅憑證，到地方稅務局，代替分包單位，給總承包方開8 萬元的發票，取得分包完稅憑證（不需要另行繳納稅金）并從結算價款當中扣掉 8 萬元對應的稅金及附加費，把分包完稅憑證交給分包方就可以了。