財務管理之貸款及貼現業(yè)務的核算-資料下載頁

　　

【正文】 三、貸款減值的核算 1. 貸款發(fā)生減值時，應當將該金融資產的賬面價值減記至預計未來現金流量（不包括尚未發(fā)生的未來信用損失）現值，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益。 資產的企業(yè)，在考慮金融資產減值測試時，應當先將單項金額重大的金融資產區(qū)分開來，單獨進行減值測試。如有客觀證據表明其已發(fā)生減值，應當確認減值損失，計入當期損益。對單項金額不重大的金融資產，可以單獨進行減值測試，或包括在具有類似信用風險特征的金融資產組合中進行減值測試。實務中，企業(yè)可以根據具體情況確定單項金額重大的標準。該項標準一經確定，應當一致運用，不得隨意變更。 三、貸款減值的核算 ，如有客觀證據表明該金融資產價值已恢復，且客觀上與確認該損失后發(fā)生的事項有關（如債務人的信用評級已提高等），原確認的減值損失應當予以轉回，計入當期損益。但是，該轉回后的賬面價值不應當超過假定不計提減值準備情況下該金融資產在轉回日的攤余成本。 4. 貸款確認減值損失后，利息收入應當按照確定減值損失時對未來現金流量進行折現采用的折現率作為利率計算確認。 三、貸款減值的核算 例題 ?2023年 1月 1日，淮海銀行以“折價”方式向楚州公司發(fā)放一筆 5年期貸款 5000萬元（實際發(fā)放給楚州公司的款項為 4900萬元），合同年利率為 10%.淮海銀行將其劃分為貸款和應收款項， ?2023年 12月 31日，有客觀證據表明楚州公司發(fā)生嚴重財務困難，淮海銀行據此認定對楚州公司的貸款發(fā)生了減值，并預期 2023年 12月 31日將收到利息 500萬元，但 20 9年 12月 31日將僅收到本金 2500萬元。 答案 ?根據企業(yè)會計準則規(guī)定， 2023年 12月 31日淮海銀行對楚州公司應確認的減值損失按該日確認減值損失前的攤余成本與未來現金流量現值之間的差額確定。 ：能使“未來現金流量的現值＝目前賬面價值（不含已到付息期尚未發(fā)放的利息）”的利率即為實際利率。 500 （ P/A， r， 4）＋ 5500 （ P/F， r， 5）＝ 4900 ?初始確認該貸款時確定的實際利率為 r=%. ： ?是指該金融資產或金融負債的初始確認金額經下列調整后的結果： （一）扣除已償還的本金； （二）加上或減去采用實際利率將該初始確認金融與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額； （三）扣除已發(fā)生的減值損失（僅適用于金融資產）。 接上 … 存續(xù)期間攤余成本的計算 年 度 Ａ Ｂ Ｃ Ｄ E 年初攤 余成本 實際利息收入 （ A %） 收到的利息 利息調整 （Ｂ－ C） 攤余成本 （ A+D） 4900 500 500 500 500 500 5000 合 計 － 2600 2500 100 － A 沒有出現減值的核算 ?發(fā)放貸款時： 借：貸款 本金 5000 貸：吸收存款 4900 貸款 利息調整 100 ?2023年 12月 31日計提利息： 借：應收利息 500 貸款 利息調整 貸：利息收入 ? 2023年 12月 31日計提利息： 借：應收利息 500 貸款 利息調整 貸：利息收入 ? 2023年 12月 31日計提利息： 借：應收利息 500 貸款 利息調整 貸：利息收入 接上 … ? 2023年 12月 31日計提利息： 借：應收利息 500 貸款 利息調整 貸：利息收入 ? 2023年 12月 31日按期收回貸款： 借：應收利息 500 貸款 利息調整 貸：利息收入 借：吸收存款 7500 貸：貸款 本金 5000 應收利息 2500 接上 … B 出現減值的核算 ? 2023年 12月 31日，淮海銀行預計從貸款中收到現金流量的現值計算如下： ? 500 （ 1+%） 1+2500 （ 1+%） 2= ≈ （萬元） ? 2023年 12月 31日，淮海銀行應確認的貸款減值損失==（萬元） 存續(xù)期間攤余成本的計算 年 度 Ａ Ｂ Ｃ Ｄ E 年初攤 余成本 實際利息收入 （ A %） 收到的利息 利息調整 （Ｂ－ C） 攤余成本 （ A+D） 4900 500 500 500 500 500 合 計 － 2500 － ? 發(fā)放貸款時： 借：貸款 本金 5000 貸：吸收存款 4900 貸款 利息調整 100 ? 2023年 12月 31日計提利息： 借：應收利息 500 貸款 利息調整 貸：利息收入 ? 2023年 12月 31日計提利息： 借：應收利息 500 貸款 利息調整 貸：利息收入 接上 … 2023年 12月 31日發(fā)生減值損失： 借：資產減值損失 貸：貸款損失準備 借：貸款 已減值 貸款 利息調整 貸：貸款 本金 5000 借：貸款損失準備 貸：利息收入 收：應收未收利息 500 接上 … ?2023年 12月 31日 借：貸款損失準備 貸：利息收入 收：應收未收利息 500 ?收到 500萬利息時 借：應收利息 500 貸：貸款損失準備 500 借：吸收存款 500 貸：應收利息 500 付：應收未收利息 500 接上 … ?2023年 12月 31日 借：貸款損失準備 貸：利息收入 收：應收未收利息 500 ?收到 2500萬本金 借：吸收存款 2500 貸款損失準備 資產減值損失 貸：貸款 已減值 ?表外核算 付：應收未收利息 1000 接上 … 謝 謝 :54:0716:5416::54 16:5416:54::54:07 2023年 3月 9日星期四 4時 54分 7秒 ? 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 , March 9, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 16:54:0716:54:0716:543/9/2023 4:54:07 PM ? 1以我獨沈久，愧君相見頻。 :54:0716:54Mar239Mar23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 16:54:0716:54:0716:54Thursday, March 9, 2023 ? 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 :54:0716:54:07March 9, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 2023年 3月 9日星期四 下午 4時 54分 7秒 16:54: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 。 2023年 3月 下午 4時 54分 :54March 9, 2023 ? 1行動出成果，工作出財富。 2023年 3月 9日星期四 4時 54分 7秒 16:54:079 March 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 下午 4時 54分 7秒 下午 4時 54分 16:54: ? 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 , March 9, 2023 ? 很多事情努力了未必有結果，但是不努力卻什么改變也沒有。 16:54:0716:54:0716:543/9/2023 4:54:07 PM ? 1成功就是日復一日那一點點小小努力的積累。 :54:0716:54Mar239Mar23 ? 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 16:54:0716:54:0716:54Thursday, March 9, 2023 ? 1不知香積寺，數里入云峰。 :54:0716:54:07March 9, 2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 9日星期四 下午 4時 54分 7秒 16:54: ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 。 2023年 3月 下午 4時 54分 :54March 9, 2023 ? 1少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 2023年 3月 9日星期四 4時 54分 7秒 16:54:079 March 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 下午 4時 54分 7秒 下午 4時 54分 16:54: ? 楊柳散和風，青山澹吾慮。 , March 9, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 16:54:0716:54:0716:543/9/2023 4:54:07 PM ? 1越是沒有本領的就越加自命不凡。 :54:0716:54Mar239Mar23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 16:54:0716:54:0716:54Thursday, March 9, 2023 ? 1知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強。 :54:0716:54:07March 9, 2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 9日星期四 下午 4時 54分 7秒 16:54: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023年 3月 下午 4時 54分 :54March 9, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023年 3月 9日星期四 4時 54分 7秒 16:54:079 March 2023 ? 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。 下午 4時 54分 7秒 下午 4時 54分 16:54: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blandit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis ut cursus. 感 謝 您 的 下 載 觀 看 專家告訴