交易性金融、持有至到期與可供出售金融資產(chǎn)-資料下載頁

　　

【正文】 可供出售金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整（扎出）– 貸：投資收益（按實(shí)際利率和攤余成本計(jì)算的利息）上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院可供出售的金融資產(chǎn) — 可供出售的債券投資? 四、資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)? 公允價(jià)值高于賬面余額，按差額–借：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng)– 貸：資本公積 —— 其他資本公積? 公允價(jià)值低于賬面余額，按差額–借：資本公積 —— 其他資本公積– 貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng)? *持有至到期投資在資產(chǎn)負(fù)債表日不確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)，這就是可供出售金融資產(chǎn) 債券投資與持有至到期投資的區(qū)別！上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院可供出售的金融資產(chǎn)核算的科目? 可供出售的金融資產(chǎn) —— 成本? 可供出售的金融資產(chǎn) —— 應(yīng)計(jì)利息（一次還本付息的債券投資）? 可供出售的金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整（攤銷用）? 可供出售的金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng)上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院可供出售的金融資產(chǎn) — 可供出售的債券投資? 例 8 20X7年 1月 5日，甲公司從證券市場(chǎng)上購買 B公司 20X4年 1月 1日發(fā)行的 5年期債券，票面利率 4%，每年 1月 2日支付上一年度利息，到期一次歸還本金和最后一年利息。甲公司購入債券的面值為 1000萬元，實(shí)際支付價(jià)款 （含有關(guān)費(fèi)用 10萬）。甲公司把該債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)。購入債券的實(shí)際利率為 3%。 20X7年 12月 31日，該債券的市場(chǎng)價(jià)格為上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院可供出售的金融資產(chǎn) — 可供出售的債券投資? 20X7年 1月 5日，購入債券– 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 1000萬– 可供出售金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 – 貸：銀行存款 ? 20X7年 12月 31日，確認(rèn)債券利息和投資收益– 借：應(yīng)收利息 (按票面利率計(jì)算應(yīng)收未收的利息1000*4%=40）– 貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 91527（扎出）– 投資收益（按實(shí)際利率和攤余成本計(jì)算的利息，*3%=308473）上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院可供出售的金融資產(chǎn) — 可供出售的債券投資? 20X7年 12月 31日，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)– 年末賬面價(jià)值（攤余成本） =+ *3%40=– 公允價(jià)值變動(dòng) = =– 借：資本公積 —— 其他資本公積 – 貸：可供出售金融資產(chǎn) — 公允價(jià)值變動(dòng) ? 20X8年 1月 2日，收到利息– 借：銀行存款 40– 貸：應(yīng)收利息 40上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院可供出售金融資產(chǎn)核算 — 減值核算? 確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)：– 借：資產(chǎn)減值損失– 貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng)– 同時(shí)將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值下降的 累積 損失，應(yīng)轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益– 借：資產(chǎn)減值損失– 貸：資本公積 — 其他資本公積? 可供出售金融資產(chǎn)為 債務(wù)工具 公允價(jià)值上升，發(fā)生回轉(zhuǎn)時(shí)– 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng)– 貸：資產(chǎn)減值損失? ★★ 可供出售金融資產(chǎn)為股票等 權(quán)益工具投資 的，公允價(jià)值上升，發(fā)生回轉(zhuǎn)時(shí)，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)轉(zhuǎn)回資本公積，不得通過損益轉(zhuǎn)回。– 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng)– 貸：資本公積 — 其他資本公積（不能計(jì)入當(dāng)期損益） 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院可供出售金融資產(chǎn)核算 — 債務(wù)工具減值核算? 例 9： 20X5年 1月 1日，甲公司按面值從債券二級(jí)市場(chǎng)購入乙公司公開發(fā)行的債券 10000張，每張面值 100元，票面利率為 3%，分期付息到期還本，該債券歸為可供出售金融資產(chǎn)。? （ 1） 20X5年 12月 31日，該債券的市價(jià)為 100元 /張? （ 2） 20X6年乙公司因投資決策失誤，發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，但仍可以支付當(dāng)年利息。 20X6年 12月 31日，該債券的公允價(jià)值下降為 80元 /張。甲公司預(yù)計(jì)如果乙公司不采取措施，該債券的公允價(jià)值會(huì)持續(xù)下降。? （ 3） 20X7年，乙公司進(jìn)行產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，上半年財(cái)務(wù)狀況大為好轉(zhuǎn)。 20X7年 12月 31日，該債券的公允價(jià)值上升為 95元 /張。? 假使甲公司初始確定該債券時(shí)確認(rèn)的實(shí)際利率為 3%，且不考慮其他因素。上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院可供出售金融資產(chǎn)核算 — 債務(wù)工具減值核算? 20X5年 1月 1日，購入時(shí)– 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 100萬– 貸：銀行存款 100萬? 20X5年 12月 31日，確認(rèn)利息、公允價(jià)值變動(dòng)– 借：應(yīng)收利息 3– 貸：投資收益 3– 公允價(jià)值無變動(dòng)? 20X6年 12月 31日，確認(rèn)利息、公允價(jià)值變動(dòng)– 借：應(yīng)收利息 3– 貸：投資收益 3– 借：資產(chǎn)減值損失 20 （ 10080）– 貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 20– ★★ 由于該債券公允價(jià)值預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)下降，所以確認(rèn)減值損失上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院可供出售金融資產(chǎn)核算 — 債務(wù)工具減值核算? 20X7年 12月 31日，確認(rèn)利息、公允價(jià)值變動(dòng)– （ 1）確認(rèn)利息收入 =期初攤余成本 100減值損失20） *3%=– 借：應(yīng)收利息 3– 貸：投資收益 – 可供出售金融資產(chǎn) — 利息調(diào)整 – （ 2）減值損失回轉(zhuǎn)帳面余額 ==，而公允價(jià)值為 95萬，故可以回轉(zhuǎn) =– 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) – 貸：資產(chǎn)減值損失 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院可供出售金融資產(chǎn)核算 — 權(quán)益工具減值核算? 例 10： 2023年年末， A公司購入 B公司股票時(shí)公允價(jià)值為 202300元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 2023年， A公司收到 B公司宣告并分派 2023年現(xiàn)金股利 8000元。 2023年年末，該股票市場(chǎng)價(jià)格為 182023元。 2023年6月末，該股票市場(chǎng)價(jià)格為 160000元， A公司判斷該股票發(fā)生減值。 2023年年末，該股票市場(chǎng)價(jià)格上升到 169000元。 A公司的會(huì)計(jì)分錄上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院可供出售金融資產(chǎn)核算 — 權(quán)益工具減值核算? （ 1） 2023年年末，取得該股票? 借：可供出售金融資產(chǎn) 成本 202300? 貸：銀行存款 202300? （ 2） 2023年，確認(rèn)現(xiàn)金股利及收到股利? 借：應(yīng)收股利 8000? 貸：投資收益 8000? 借：銀行存款 8000? 貸：應(yīng)收股利 8000上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院可供出售金融資產(chǎn)核算 — 權(quán)益工具減值核算? （ 3） 2023年年末，該股票公允價(jià)值下跌? 借：資本公積 其他資本公積 18000? 貸：可供出售金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 18000? （ 4） 2023年 6月末，發(fā)生減值（ 1820230160000）? 借：資產(chǎn)減值損失 22023? 貸：可供出售金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 22023? 同時(shí) 借：資產(chǎn)減值損失 18000? 貸：資本公積 其他資本公積 18000? （ 5） 2023年年末，市場(chǎng)價(jià)格上升? 借：可供出售金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 9000? 貸：資本公積 其他資本公積 9000上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院謝謝觀看 /歡迎下載BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH