財務管理--國有企業清產核資法規匯總-資料下載頁

【導讀】議審議通過，現予公布，自公布之日起施行。業的資產價值和重新核定企業國有資本金的活動。政府履行出資人職責的企業及其子企業或分支機構的清產核資，適用本辦法。金核實和完善制度等內容。有關法律、法規、規章和財務會計制度的規定處理。第六條各級國有資產監督管理機構是企業清產核資工作的監督管理部門。（二）企業受重大自然災害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響，造成嚴重資產損失的；重大變動情況的；第十條資產清查是指對企業的各項資產進行全面的清理、核對和查實。以及做好企業有關抵押、擔保等事項的清理。進行分類排隊，提出相關處理意見。和流動資產按照國家規定方法、標準進行重新估價。企業資產損失認定的具體辦法另行制定。督管理機構評價企業經營績效及考核國有資產保值增值的基數。（二）國有資產監督管理機構批復同意立項；賬的處理，按規定程序申報批準。步驟及工作基準日。

　　

【正文】 國有控股企業開展或者參加清產核資工作，應當附報企業董事會或者股東會的相關決議。 第九條 企業開展清產核資工作的范圍應當包括：企業總部及所屬全部的子企業（含下屬事業單位、分支機構、境外子企業等，下同）。對于因特殊原因不能參加清產核資工作的子企業，企業應當附報有關名單并說明原因，經批準后可以賬面數作為清產核資工作結果。 第十條 企業所屬下列子企業可以不列入參加清產核資工作范 圍，直接以企業賬面數作為企業清產核資工作結果： （一）子企業新成立不到 1 年的； （二）子企業因某種特定經濟行為在上一年度已組織進行過資產評估的； （三）子企業資產、財務狀況良好，經財務審計確實不存在較大資產損失或者潛虧掛賬的。 31 第十一條 國有資產監督管理機構在收到企業報送的清產核資工作申請報告后，應當依據清產核資制度及時予以審核和答復。 （一）對于符合開展清產核資工作條件的，國有資產監督管理機構應在規定時間內出具同意企業開展清產核資工作的文件； （二）對于不符合開展清產核資工作條件的 ，國有資產監督管理機構應當及時通知企業并告之原因。 第十二條 企業經核準同意開展清產核資工作后，應當指定內設的財務管理或資產管理等機構或者成立多部門組成的臨時機構作為具體工作辦事機構，負責本企業清產核資有關工作的組織和協調，并與國有資產監督管理機構建立工作聯系。 第十三條 企業經核準同意開展清產核資工作后，應當于接到同意文件 15個工作日內，根據國家有關清產核資工作政策、工作制度和工作要求，制定本企業清產核資工作的具體實施方案，并報同級國有資產監督管理機構備案（其中應當抄報本企業監事會 1 份）。 第 十四條 企業清產核資工作的具體實施方案，主要包括以下內容： （一）企業開展清產核資工作目標； （二）企業清產核資辦事機構基本情況； （三）企業清產核資工作組織方式； （四）企業清產核資工作內容； （五）企業清產核資工作步驟和時間安排； （六）企業清產核資工作要求及工作紀律； （七）需要說明的其他事項。 第十五條 企業在清產核資中，應當認真做好本企業內部戶數清理工作，確定基本清查單位或項目，明確工作范圍，落實工作責任制。基本清查單位和清產核資工作組織，原則上按照企業財務隸屬關系劃分 和確定。 第三章 賬務清理 第十六條 為保證企業的賬賬相符、賬證相符，企業在清產核資工作中必須認真做好賬務清理工作，即：對企業總公司及子企業所有賬戶進行清理，以及總 32 公司同各子企業之間的各項內部資金往來、存借款余額、庫存現金和有價證券等基本賬務情況進行全面核對和清理，以保證企業各項賬務的全面和準確。 第十七條 企業賬務清理應當以清產核資工作基準日為時點，采取倒軋賬的方式對各項賬務進行全面清理，認真做好內部賬戶結算和資金核對工作。 通過賬務清理要做到總公司內部各部門、總公司同各子企業之間、子企業相互之間往來關系清楚、資金關系明晰。 第十八條 企業對在金融機構開立的人民幣支付結算的銀行基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及經常項目外匯賬戶、資本項目外匯賬戶等要進行全面清理。 第十九條 企業在清產核資中，應當認真清理企業及所屬子企業各種違規賬戶或者賬外賬，按照國家現行有關金融、財會管理制度規定，檢查本企業在各種金融機構中開立的銀行賬戶是否合規，對違規開立的銀行賬戶應當堅決清理；對于賬外賬的情況，一經發現，應當堅決糾正。 第二十條 企業在清產核資工作中，應當認真清查公司總 部及所有子企業的各項賬外現金，對違反國家財經法規及其他有關規定侵占、截留的收入，或者私存私放的各項現金（即“小金庫”）進行全面清理，應當認真予以糾正，及時納入企業賬內。 第二十一條 企業在清產核資中，應當認真對企業總部及所屬子企業對內或者對外的擔保情況、財產抵押和司法訴訟等情況進行全面清理，并根據實際情況分類排隊，并采取有效措施防范風險。 第二十二條 企業在賬務清理中，對清理出來的各種由于會計技術性差錯因素造成的錯賬，應當根據會計準則關于會計差錯調整的規定自行進行賬務調整。 第四章 資產清查 第二 十三條 企業應當在清產核資過程中認真組織力量做好資產清查工作，對企業的各項資產進行全面的清理、核對和查實。社會中介機構應按照獨立審計準則的相關規定對資產盤點進行監盤。 33 第二十四條 企業在組織資產清查時，應當把實物盤點同核實賬務結合起來，在盤點過程中要以賬對物、以物核賬，做好細致的核對工作，保證企業做到賬實相符。 （一）企業資產清查工作應當把清理資產同核查負債和所有者權益結合起來，對企業的負債、權益認真清理，對于因會計技術差錯造成的不實債權、債務進行甄別并及時改正；對清查出來的賬外權益、負債要及時入賬 ，以確保企業的資產、負債及權益的真實、準確。 （二）企業資產清查工作應當重點做好各類應收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產的清理，查實應收賬款的債權是否存在，核實對外投資初始成本的現有實際價值。 第二十五條 企業對流動資產清查核實的范圍和內容包括現金、各種存款、各種應收及預付款項、短期投資和存貨等。 第二十六條 現金清查主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現金、銀行存款以及其他貨幣資金賬戶的余額是否正確。 第二十七條 對庫存現金的清查，應當查看庫存現金是否超過核定的限 額，現金收支是否符合現金管理規定；核對庫存現金實際金額與現金日記賬戶余額是否相符；編制庫存現金盤點表。對庫存外幣依幣種清查，并以清查時點當日之銀行外幣買入牌價換算。 備用金余額加上各項支出憑證的金額應等于當初設置備用金數額。截止清查時點時，應當核對企業現金日記賬的余額與庫存現金的盤點金額是否相符；如有差異，應說明原因。 第二十八條 對其他貨幣資金，主要是清查外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用卡存款、信用證存款等，按其他貨幣資金賬戶及其明細分類賬逐一核對。 第二十九條 對銀行 存款，主要清查企業在開戶銀行及其他金融機構各種存款賬面余額與銀行及其他金融機構中該企業的賬面余額是否相符；對銀行存款的清查，應根據銀行存款對賬單、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實。檢查銀行存款余額調節表中未達賬項的真實性；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規定進行賬務處理。 34 （一）存款明細要依不同銀行賬戶分列明細，應當區分人民幣及各種外幣； （二）定期存款應當出具銀行定期存款單； （三）各項存款應當由銀行出具證明文件； （四）外幣存款應當按外幣幣種及銀行 分列； （五）銀行存款賬列有利息收入時應當詳加注明。 第三十條 應收及預付款項的清查內容包括應收票據、應收賬款、其他應收款、預付賬款和待攤費用。 （一）清查應收票據時，企業應當按其種類逐筆與購貨單位或者銀行核對查實； （二）清查應收賬款、其他應收款和預付賬款時，企業應當逐一與對方單位核對，以雙方一致金額記賬。對有爭議的債權要認真清理、查證、核實，重新明確債權關系。對長期拖欠，要查明原因，積極催收；對經確認難以收回的款項，應當明確責任，做好有關取證工作； （三）應當認真清理企業職工個人借款 并限期收回。 第三十一條 短期投資的清查主要對國庫券、各種特種債券、股票及其他短期投資進行清理，取得股票、債券及基金賬戶對賬單，與明細賬余額核對，盤點庫存有價證券，與相關賬戶余額進行核對。 第三十二條 存貨的清查內容主要包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品、在產品、半成品、產成品、外購商品、協作件以及代保管、在途、外存、外借、委托加工的物資（商品）等。 （一）各企業都應當認真組織清倉查庫，對所有存貨全面清查盤點；對清查出的積壓、已毀損或需報廢的存貨，應當查明原因，組織相應 的技術鑒定，并提出處理意見； （二）對長期外借未收回的存貨，應當查明原因，積極收回或按規定作價轉讓； （三）代保管物資由代保管單位協助清查，并將清查結果告知產權單位。 第三十三條 固定資產清查的范圍主要包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具和土地等。 35 （一）對固定資產要查清固定資產原值、凈值，已提折舊額，清理出已提足折舊的固定資產、待報廢和提前報廢固定資產的數額及固定資產損失、待核銷數額等； （二）租出的固定資產由租出方負責清查，沒有登記入賬的要將清查結果與租入方進行核對后，登記 入賬； （三）對借出和未按規定手續批準轉讓出去的資產，應當認真清理收回或者補辦手續； （四）對清查出的各項賬面盤盈（含賬外）、盤虧固定資產，要認真查明原因，分清工作責任，提出處理意見； （五）經過清查后的各項固定資產，依據用途（指生產性或非生產性）和使用情況（指在用、未使用或不需用等）進行重新登記，建立健全實物賬卡； （六）對清查出的各項未使用、不需用的固定資產，應當查明購建日期、使用時間、技術狀況和主要參數等，按調撥（其價值轉入受撥單位）、轉生產用、出售、待報廢等提出處理意見； （七） 土地清查的范圍包括企業依法占用和出租、出借給其他企業使用的土地，企業舉辦國內聯營、合資企業以使用權作價投資或入股的土地，企業與外方舉辦的中外合資、合作經營企業以使用權作價入股的土地。 第三十四條 長期投資的清查主要包括總公司和子企業以流動資產、固定資產、無形資產等各種資產的各種形式投資。 （一）在清查對外長期投資時，凡按股份或者資本份額擁有實際控制權的，一般應采用權益法進行清查；沒有實際控制權的，按企業目前對外投資的核算方式進行清查。核查內容包括：有關長期投資的合同、協議、章程，有權力部門的批準文件 ，確認目前擁有的實際股權、原始投入、股權比例、分紅等項內容； （二）企業在境外的長期投資清查主要包括以資金、實物資產、無形資產在境外投資舉辦的各類獨資、合資、聯營、參股公司等企業中的各項資產，由中方投資企業認真查明管理情況和投資效益。 第三十五條 在建工程（包括基建項目）清查的范圍和內容主要是在建或停緩建的國家基建項目、技術改造項目，包括完工未交付使用（含試車）、交付使用未驗收入賬等工程項目、長期掛賬但實際已經停工報廢的項目。在建工程要由 36 建設單位負責按項目逐一進行清查，主要登記在建工程的項目性質、投 資來源、投資總額、實際支出、實際完工進度和管理狀況。 對在建工程的毀損報廢要詳細說明原因，提供合規證明材料。對清理出來的在建工程中已完工未交付使用和交付使用未驗收入賬的工程，企業應當及時入賬。 第三十六條 無形資產清查的范圍和內容包括各項專利權、商標權、特許權、版權、商譽、土地使用權及房屋使用權等。對無形資產的清查進行全面盤點，確定其真實價值及完整內容，核實權屬證明材料，檢查實際攤銷情況。 第三十七條 遞延資產及其他資產清查的范圍和內容包括開辦費、租入固定資產改良支出及特準儲備物資等，應當逐一清 理，認真核查攤銷余額。 第三十八條 負債清查的范圍和內容包括各項流動負債和長期負債。流動負債要清查各種短期借款、應付及預收款項、預提費用及應付福利費等；長期負債要清查各種長期借款、應付債券、長期應付款、住房周轉金等。對負債清查時企業、單位要與債權單位逐一核對賬目，達到雙方賬面余額一致。 第三十九條 企業在對以上資產進行全面清查的基礎上，根據國家有關清產核資損失認定的有關規定，在社會中介機構的配合下，收集相關證據，為資產損失、資金掛賬的認定工作做好準備。 第五章 價值重估 第四十條 企業凡在以前開展 清產核資工作（包括第五次全國清產核資工作，配合軍隊、武警部隊和政法機關移交企業，中央黨政機關脫鉤企業，科研機構整體轉制及日常開展的清產核資工作）時已進行過資產價值重估的，或者因特定經濟行為需要已經組織過資產評估工作的，原則上不再進行資產價值重估。 第四十一條 中央企業在清產核資中，屬第四十條規定以外，且企業賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產和流動資產確需進行重新估價的，須在企業清產核資立項申請報告中就有關情況及原因進行專項說明，由國務院國有資產監督管理委員會審批。 第四十二條 地方所出資企業需 在清產核資中進行資產價值重估的，須由省級國有資產監督管理機構核準同意。 37 第四十三條 企業在清產核資中經核準同意進行資產價值重估工作的，原則上應當采取物價指數法。對于特殊情況經批準后，也可采用重置成本法等其他方法進行。 第四十四條 物價指數法是以資產購建年度價格為基準價格，按國家有關部門制定的《清產核資價值重估統一標準目錄》（ 1995 年）中列出的價格指數，對資產價值進行統一調整估價的方法。 第六章 損溢認定 第四十五條 企業在進行賬務清理、資產清查的基礎上，對各項清理出來的資產盤盈、資產損失和資金掛 賬，依據國家清產核資政策和有關財務會計制度規定，認真、細致地做好資產損溢的認定工作。 第四十六條 企業在清產核資中對清理出來的各項資產盤盈、資產損失和資金掛賬的核實和認定，