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3國稅部門推進依法治稅的思考看法-資料下載頁

2026-08-08 18:38本頁面

　　

【正文】稅法作為一個相對獨立的法律部分，其自身也應自成體系。一般都是以一項基本法律為主體，加上一層次或再一層次的若干法律，才能構成一個比較完善的部門法律體系。就我國稅收法律目前的情況來看，應在以下幾個方面加以努力：一是制定稅收基本法。稅收基本法亦稱 “ 稅收母法 ” ，是稅法領域內的 “ 憲法性法律 ” ，是稅收法律體系的主體。每一法律體系有無一部提綱挈領的基本法律是該部門法的構成形式完善與否的一個重要標志。應從我國實際情況出發，借鑒國外相關法律的成功經驗，內容應包括：稅收立法依據和立法宗旨；我國稅收的性質；國家與納稅人的權利和義務；稅收立法體制和管理體制；我國稅法體系的基本結構等等。二是完善稅收實體法和稅收程序法。依據稅收基本法，并按實體法和程序法的劃分，制定各單行稅收法律，這是稅收法律體系的第二個層次。稅收實體法是規定國家和納稅人的實體權利、義務的法律規范的總稱。在這方面，要加快流轉稅、所得稅、地方稅法等單行稅收法律的立法進程，增強剛性，使實體法與程序法相配套、對內和涉外稅法相對接。稅收程序法是規定國家征稅權行使程序和納稅人納稅義務履行程序的法律第 10 頁共 11 頁規范的總稱。主要包括稅收確定程序、稅收征收程序、稅收檢查程序和稅務爭議的解決程序等內容。建議對《稅收征收管理法》部分內容作適當調整，使該法成為名副其實的稅收程序法；在《稅收基本法》的指導下制定《納稅人權利保護法》和《稅務機關組織法》；在實施《稅收征收管理法》的基礎上制定規范統一的《稅務代理法》、《稅務違章處罰法》和《稅務行政復議和訴訟法》。三是制定各單行稅法的實施細則或規定。依據稅收基本法和各單行稅收法律的授權，由國務院或國家稅務總局制定，是稅收法律體系的第三個層次。主要包括以稅種確定的單行法律的實施細則；稅收征管法實施細則，稅務機關組織管理條例；稅收管理體制的規定等等幾方面內容。稅法必須具有統一性、規范性和相對穩定性。所謂統一性，就是指稅權，包括立法和執法必須集中。首先，立法權必須集中在立法機關。我國稅收立法權和其它法律的立法權一樣，應屬于全國人民代表大會和它的常務委員會。其次，執法權與解釋權必須集中在國家設立的稅收專門工作機構。所謂規范性，是指稅法中對納稅人、課稅對象、稅目、稅率、納稅時間、地點、方法、違章處理、罰則等等，都必須明確規定，符合一定的標準，不能模棱兩可，而且前后規定必須統一。所謂相對穩定性，是指稅法必須在一定時期內保持穩定。稅法不能朝令夕改，變動太頻繁。第 11 頁共 11 頁總之，在新形勢下，只有提升稅務隊伍的執法水平，提高納稅人法治觀念，落實執法檢查，建立強有力的稅收司法保障體系，完善稅收法律體系，才能更好地推進依法治稅，才能有效打擊偷、逃、抗、騙稅，確保國家稅收收入，促進國民經濟又好又快發展，為國稅事業發展作出新的更大的貢獻。

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