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5企業和現行稅制建立思考-資料下載頁

2025-09-02 18:05本頁面

　　

【正文】長中的含量 ” ，而關鍵的又在于促進企業健全技術進步的各種機制。稅收分配已深深融入到企業技術進步機制不可分割第 10 頁共 12 頁的載體中。就所得稅而言，在我國目前 “ 兩稅并立 ” 的局面下，對鼓勵和促進企業技術進步的優惠條款、優惠內容并不規范和統一，也不系統；優惠方式單一，不夠靈活，優惠措施不夠得力，企業難以從中真正獲得實惠。在稅制改革中，應充分考慮加大對企業科技投入的優惠力度。首先，轉變稅收優惠方式，確立以稅基式減免優惠為主，并輔之稅額式減免優惠，由事后優惠轉變為事前優惠，強調稅收優惠對技術開發的引導作用，使企業因科技進步而獲得的稅收優惠的利益明朗化，并同企業共同承擔因采用先進技術本身而帶來的風險，引導和鼓勵對技術進步的投入。其次，鼓勵企業加大科技投入的力度，對企業用于研究開發的新產品、新技術、新工藝所發生的各種費用，視增長情況，可規定準予在稅前加倍扣除。以此來激勵企業逐年加大技術開發費用的投入。第三，稅收政策要有利于企業科技人才的培養和科技隊伍的穩定，并促進人力資源儲備機制的形成。技術進步和產業升級歸根到底要依靠企業現有的科技人才和對未來人才的儲備。我國一些稅收政策規定不適應知識經濟下企業對人力資源的需求和培養的要求，如每人每年在繳納企業所得稅前可扣除的工資額偏低，與高新技術企業中科技人員高額工資的現狀不相適應，不利于企業科技人員隊伍的穩定。最后，建立技術開發基金。技術開發基金按企業投資額或銷售額的一定比例計提，并規定可在計征所得稅前抵扣，這樣可降低企業在開發與應用先進技術時的風險，鼓第 11 頁共 12 頁勵其技術創新的積極性。（四）完善國有資產流動、重組等方面的稅收管理體制，改變改制、改組企業的稅收管理法規缺位狀況，促進改制、改組企業的規范發展建立現代企業制度的過程中必然產生大量的企業合并、兼并、破產。情況表明，在市場經濟條件下企業產權重組是進行存量調整的重要方式，而不少地方出現了借企業改制、改組之機逃避稅收債務的現象，通過低估資產、 “ 合法破產 ” 、 “ 脫殼 ” 經營等方式達到逃避欠稅的目的，嚴重損害了稅法的威嚴，致使國家稅收非法流失。這些問題不僅與企業的不良動機和地方政府的非法干預有關，還在于稅收管理對企業經濟屬性、經營方式、資產和債務的轉移沒有明確規定。鑒于我國所得稅征管的現狀和目前的納稅環境，同時降低稅收征管成本和納稅人遵從成本，在短期內必須加強對改制、改組企業的稅收管理，一是要建立健全有關的稅收管理制度，在法律上明確企業改制后的納稅主體和稅收義務繼承主體，確立企業改制過程中稅務清算的地位和程序，規定企業對稅務債務的權利和義務關系，明確禁止地方政府干預企業逃避稅收債務的行為，賦予稅務機關參與企業清算的權利；二是通過稅收登記、納稅申報和發票管理，強化稅收源泉控管，加強對企業稅收管理要素變動的日常管理和監督；三是加強企業改制前的欠稅清收工作，加大第 12 頁共 12 頁清稅力度，嚴格監督改制企業資產轉讓、清理和評估工作，對于低估、隱瞞和非法轉讓資產的行為在稅收管理上給予嚴懲。

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