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企業(yè)所得稅賬務(wù)處理-資料下載頁

2025-09-29 21:23本頁面

　　

【正文】調(diào)整本資產(chǎn)負債表“應(yīng)交稅費”、“盈余公積”、“未分配利潤”項目的年初數(shù)。調(diào)整本利潤分配表“年初未分配利潤”項目的金額。四、疑問：沒有了“以前損益調(diào)整”科目《企業(yè)會計準則應(yīng)用指南——會計科目和主要賬務(wù)處理》規(guī)定：“以前損益調(diào)整”科目核算企業(yè)本發(fā)生的調(diào)整以前損益的事項以及本發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告損益的事項，也在本科目核算?！耙郧皳p益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。也就是說“以前損益調(diào)整”在會計報表上沒有體現(xiàn)，只是一個過渡科目，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。方案二：大膽簡單的做法——進當(dāng)期損益：前提是補繳稅額對于會計報表“影響不重大”一、預(yù)繳稅額多繳了：全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額匯算清繳后，全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額借：應(yīng)交稅費應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：所得稅費用多預(yù)繳稅額兩種情況處理：退稅或者抵稅(1)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準退還多繳稅款：借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交企業(yè)所得稅(2)對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下預(yù)繳所得稅借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交企業(yè)所得稅二、補繳企業(yè)所得稅匯算清繳后，補繳企業(yè)所得稅借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交企業(yè)所得稅：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款三、稅法和會計準則規(guī)定的疑問和支持來年企業(yè)所得稅匯算清繳時，要不要進行納稅調(diào)整【例】企業(yè)2014年5月份對2013所得稅進行匯算清繳，補繳企業(yè)所得稅5萬元，屬于影響非重大，如果將該“補繳企業(yè)所得稅5萬元”計入2014的當(dāng)期損益，即直接進“所得稅費用”科目，在2015年15月份對2014所得稅進行匯算清繳，需不需對該補繳的2013的企業(yè)所得稅費用，進行納稅調(diào)整嗎?答：不需要。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第512號)第三十一條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。也就是說，企業(yè)所得稅不允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，更不用說調(diào)整了！另說：如果企業(yè)所得稅稅費能在稅前扣除，企業(yè)也就沒有辦法算出企業(yè)所得稅了，計算過程是死循環(huán)。會計準則的規(guī)定《企業(yè)會計準則會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》中的規(guī)定根據(jù)該準則規(guī)定，會計差錯分為三種情況進行更正：(1)本期發(fā)現(xiàn)的與本期相關(guān)的會計差錯，應(yīng)調(diào)整本期相關(guān)項目。此類情況不使用“以前損益調(diào)整”科目。(2)本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的非重大會計差錯，如影響損益，應(yīng)直接計入本期凈損益，會計報表其他相關(guān)項目也應(yīng)作為本期數(shù)一并調(diào)整。如不影響損益，應(yīng)調(diào)整本期相關(guān)項目。此類情況不使用“以前損益調(diào)整”科目。(3)本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的重大會計差錯，如影響損益，應(yīng)根據(jù)其對損益的影響數(shù)調(diào)整差錯發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，會計報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整；如不影響損益，應(yīng)調(diào)整會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)。此類情況應(yīng)使用“以前損益調(diào)整”科目。也就是說，影響不重大，應(yīng)直接計入本期凈損益，會計報表其他相關(guān)項目也應(yīng)作為本期數(shù)一并調(diào)整。方案三：錯誤的做法——直接進利潤分配未分配利潤如：補繳企業(yè)所得稅匯算清繳后，補繳企業(yè)所得稅借：利潤分配未分配利潤貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交企業(yè)所得稅：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款注：《企業(yè)會計準則應(yīng)用指南——會計科目和主要賬務(wù)處理》規(guī)定：“利潤分配”科目是核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的積存余額、“利潤分配”科目應(yīng)當(dāng)分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補虧”和“未分配利潤”等進行明細核算。也就是不能直接進“利潤分配”科目。第五篇：所得稅匯算清繳賬務(wù)處理企業(yè)所得稅匯算清繳涉及到哪些賬務(wù)處理呢？企業(yè)所得稅匯算清繳根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預(yù)繳。按月（季）預(yù)繳（一般是分季度預(yù)繳），公司年終匯算清繳所得稅的會計處理如下： 1．按月或按季計算應(yīng)預(yù)繳所得稅額：借：所得稅貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交企業(yè)所得稅：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補稅額：借：以前損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交企業(yè)所得稅：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款：借：利潤分配未分配利潤貸：以前損益調(diào)整，如果計算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款應(yīng)收多繳所得稅款）貸：以前損益調(diào)整：借：以前損益調(diào)整貸：利潤分配未分配利潤：借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款應(yīng)收多繳所得稅款），用以抵繳下預(yù)繳所得稅：借：所得稅貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款應(yīng)收多繳所得稅款）：借：所得稅貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅貸：資本公積借：本年利潤貸：所得稅

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