基礎會計學實習報告-資料下載頁

　　

【正文】 科目匯總表的編制，總分類賬的設置與登記，錯賬的更正，結賬以及試算平衡表銀行存款余額調節表的編制，資產負債表和利潤表的編制，通過基礎知識的掌握以及老師的教導去掌握實習的各個環節的操作。六、實習過程中遇到的問題及解決實驗的每個階段都會出現大大小小的問題，每次問題的解決都使頭腦中對會計工作的系統有豁然開朗的感覺。第一階段、憑證的填制及審核階段⒈填制原始憑證原始憑證的填制是會計最基本的工作、是會計核算工作的起點、是完成會計核算工作的基礎。原始憑證的審核過程中需要注意的主要有：日期金額的大小寫，如：在實際會計處理中哪些原始憑證的日期要大寫？現金支票、銀行本票、銀行匯票等涉及還款日期的日期要大寫等；人民幣和日期大寫應注意什么問題？人民幣大寫前空位的處理，大寫時如果金額以拾開頭的拾前要加壹等；主要負責人的簽字等。這些問題都通過集體討論、老師指導等得到解決。同時了解到在實習過程中考慮在實際會計工作中怎樣避免問題的發生以及問題發生后責任人問題的追究。⒉原始憑證的審核審核要注意什么問題？需要謹慎細心的注意責任人簽名、印章加蓋是否有誤、金額日期大小寫是否有誤等。任何一點小失誤都可能導致重大事故，也由此感受到會計工作中細心的重要性。雖然在以前的基礎知識學習中已經知道會計分錄是在記賬憑證中確定某項經濟業務應借應貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄，但到真正接觸到記賬憑證填制時扔不免有恍然大悟的反應，感覺會計分錄終于不再那么抽象。記賬憑證的填制由于涉及到多項會計科目的處理以及一些金額如原材料成本的計算，所以出現更多大大小小的問題。具體有：記賬憑證借貸方后的√什么用處？為在進行科目匯總表和總賬填寫時為了方便記住登記的位置即登記與未登記賬目的分割。增值稅專用發票抵扣聯能不能作為原始憑證附在記賬憑證之后？因為增值稅專用發票抵扣聯是要交與稅務機關作為進項稅額的抵扣依據所以不能作為原始憑證。購進原材料時運費怎么處理？購進原材料時如有運費結算單則其中97%計入原材料成本，另外的7%可以在進項稅額中扣除。會計分錄中明細科目怎么處理？會計分錄中一級科目下哪些做明細科目的有哪些規定，實際中有重要意義。書上的福利費發放有銀行回執單要記入銀行存款嗎？福利費只計提不發放，在企業中福利費不直接發放給職工而是計提后用于職工醫療等。業務采取托收承付方式結算怎樣進行記賬憑證填寫和賬務處理？采取托收承付方式結算的業務要到本月收到貨款的當天填制記賬憑證，若本月30號沒有收到貨款則到月末計入應收賬款賬戶。記賬憑證單號怎樣填制？如像本次實習沒有進行憑證的分類則統一為記字號，上邊的總字可以作為頁碼。憑證中合計處加人民幣符號的意義？防止非會計人員更改憑證。到最后各項期間費用要結轉到本年利潤賬戶，損益類賬戶期末無余額以及根據本年利潤賬戶的金額計算企業所得稅并編制記賬憑證等問題的一一解決。雖然這些問題在以前的理論知識學習中接觸過，但在實習中整個恩威特集團6月份業務的記賬憑證填制下來，對于會計核算工作的大致輪廓已經有了比較系統的掌握。第二階段、日記賬、明細賬的設置和登記 出納工作是會計最初的工作，第一次根據記賬憑證填制賬簿還是會出現一系列的問題。這次實習恩威特集團公司的現金賬業務、銀行存款業務較少，所以在處理過程中遇到問題處理起來也比較簡單。在處理過程中要注意憑證單號收付分清；根據記賬憑證登記賬簿要切實登記好借貸科目；金額出錯切忌直接在數字上更改否則后果嚴重，但根據會計處理的實際情況摘要等文字出錯可以更改；過此頁承前頁在應用時要注意進行合計等問題。明細賬分為三欄式、數量金額式和多欄式。三欄式練習到的是應收賬款的登記，應收賬款根據需要可以不進行月末匯總。數量金額式練習到得是三種原材料的購進領用等，其中在計算平均單價時遇到問題：平均單價計算用什么方法？領料時用重新計算平均單價嗎？平均單價的計算目的是什么？平均單價在企業中一般用移動平均法計算；無論用什么方法都是只有在新購進原材料時才計算平均單價；平均單價的計算目的是在領用原材料時的領料單上凸顯原材料的單價以使企業中原材料的購進與領用時的單價有序平均。這些問題的解決無疑是對以前基礎知識的鞏固?？颇繀R總表頭上的日期怎么填？填制科目匯總表的當天日期，不是科目匯總表上業務發生的第一天?？颇繀R總表登記時的注意問題：登記時要注意金額與賬戶的對應，特別是借貸雙方的對應要準確，否則導致試算不平衡?？颇繀R總表的編制有必要嗎？有什么好處？科目匯總表處理程序流程比較清晰、能夠進行賬戶發生額的試算平衡、減輕總分類賬登記的工作量等，所以它的編制還是具有一定的優點和必要性的。第三階段、總賬的處理，其中也出現了不少問題。如：有些賬戶按照規定沒有期初余額的本次實習卻有期初余額，怎么處理？為什么？有些賬戶如各項期間費用等損益類賬戶有期初余額表明公司5月份沒有結賬，在進行六月份總賬登記之前要進行5月份總賬的結算，并填制相應的記賬憑證，這樣才能比較正確的去處理六月份業務，也使業務的處理更加嫻熟?？傎~登記中只有期初余額沒有本期發生額的賬務怎么處理？只登記期初余額，同樣進行本月合計即可?？傎~前的科目表怎么填寫？什么時候填寫？做什么用？科目表有方便進行總賬查詢等用途，科目表上的科目要在進行總賬登記之前明確，科目的順序按照會計科目表最好，在實際工作中沒有嚴格的順序要求。在本月合計后即結賬后發現金額錯誤或者業務登記有誤可以在本月合計后增加或者減少某項業務嗎？不能，在結賬以后不能進行任何改動，你能改別人也能改則會導致賬務混亂，所以錯賬的查找和更正在結賬之前進行。試算平衡表的編制以及平時賬務處理過程中都要有核對賬務的意識才能使工作有條不紊。對于企業銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額的處理一樣，結果為什么不平衡？應該怎么處理？企業銀行存款日記賬與對賬單相比加貸方未達減借方未達，而銀行對賬單的處理恰好相反，這樣才能使最終余額相等。第四階段、會計報表的編制資產負債表中存貨賬戶根據哪些科目填制？根據原材料、材料成本差異、庫存商品、生產成本等科目的借貸方余額填制。其他如應收賬款固定資產賬戶也有同樣的特殊處理。利潤表中的數據登記的是什么？登記的是本期發生額而不是余額，并且由于有的科目有5月份業務的結轉等，所以登記時一定分清恩威特集團六月份的本期發生額是多少。七、實習總結通過實習發現了對于沒有實際經驗的我們基礎知識的重要性，知道了在實際會計工作中掌握了基本的會計基礎知識后進行會計工作最重要的是根據常識和道德規范等去判斷處理會計事務實習過程中也發現了自己在學習過程中的許多不足之處，以后在學習基礎知識時要注重實踐。通過這次實習切實的體會到了會計的反應和監督的職能，鞏固了基礎知識，使已學基礎知識在頭腦中更加清晰的呈現，同時也激發了以后學習的興趣，最主要的是通過實習我已經基本掌握商業企業會計處理的一半流程，為以后進入企業實習打下了良好的基礎。