全面營改增后重點明確的適用稅目總結-資料下載頁

　　

【正文】 消費的商務輔助服務。A、服務的實際接受方為境外單位或者個人 B、對境內不動產的投資與資產管理服務C、為境內貨物或不動產的物權糾紛提供的法律代理服務 D、為境外貨物或不動產提供的安全保護服務 正確答案： BC 6納稅人辦理跨境應稅行為免稅備案手續時，主管稅務機關應當根據以下情況分別做出處理（）。A、備案材料存在錯誤的，應當告知并允許納稅人更正B、備案材料不齊全或者不符合規定形式的，應當場一次性告知納稅人補正 C、備案材料齊全、符合規定形式的，應當受理納稅人的備案，并將有關資料原件退還納稅人D、納稅人按照稅務機關的要求提交全部補正備案材料的，應當受理納稅人的備案，并將有關資料原件退還納稅人正確答案： ABCD 6稅務機關應高度重視跨境應稅行為增值稅免稅管理工作，針對納稅人的備案材料，采取（）等方式，加強對納稅人業務真實性的核實，發現問題的，按照現行有關規定處理。A、事前審批 B、案頭分析 C、日常檢查 D、重點稽查 正確答案： BCD 6納稅人按規定從取得的全部價款和價外費用中扣除不動產購置原價或者 36取得不動產時的作價的，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的合法有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指（）。A、稅務部門監制的發票 B、法院判決書、裁定書、調解書 C、仲裁裁決書 D、公證債權文書 正確答案： ABCD 6關于不動產進項稅額抵扣的有關規定，下列表述正確的有（）。A、納稅人銷售其取得的不動產或者不動產在建工程時，尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，允許于銷售的當期從銷項稅額中抵扣B、不動產在建工程發生非正常損失的，其所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務已抵扣的進項稅額應于當期全部轉出；其待抵扣進項稅額不得抵扣C、納稅人注銷稅務登記時，其尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額不得從銷項稅額中抵扣D、對不同的不動產和不動產在建工程，納稅人應分別核算其待抵扣進項稅額正確答案： ABD 70、納稅人出租不動產，按照規定需要預繳稅款的，應在（）預繳稅款。A、取得租金的當月納稅申報期 B、取得租金的次月納稅申報期C、不動產所在地主管國稅機關核定的納稅期限 D、機構所在地主管國稅機關核定的納稅期限 正確答案： BC 7有關納稅人提供不動產經營租賃服務開具增值稅發票的規定，下列表述正確的有（）。A、小規模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產，不能自行開具增值稅發票的，可向不動產所在地主管國稅機關申請代開增值稅發票B、其他個人出租不動產，可向不動產所在地主管國稅機關申請代開增值稅 37發票C、其他個人出租不動產，可向不動產所在地主管地稅機關申請代開增值稅發票D、納稅人向其他個人出租不動產，不得開具或申請代開增值稅專用發票 正確答案： ACD 7關于全面推開營改增試點后中央與地方增值稅收入劃分的規定，下列說法正確的有（）。A、以2014年為基數核定中央返還和地方上繳基數 B、以2015年為基數核定中央返還和地方上繳基數 C、所有行業企業繳納的增值稅均納入中央和地方共享范圍 D、中央分享增值稅的50%，地方按稅收繳納地分享增值稅的50% 正確答案： ACD 7房地產開發企業中的一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額計算銷售額。支付的土地價款，是指向（）直接支付的土地價款。A、政府B、土地管理部門C、受政府委托收取土地價款的單位 D、拆遷戶 正確答案： ABC 7試點納稅人試點實施前的應稅行為年應稅銷售額的計算，下列表述正確的有（）。A、應稅行為年應稅銷售額=連續不超過12個月應稅行為營業額合計247。（1+3％）B、應稅行為年應稅銷售額=連續不超過12個月應稅行為營業額合計247。（1+5％）C、按照現行營業稅規定差額征收營業稅的試點納稅人，其應稅行為營業額按扣除之后的營業額計算D、試點實施前，試點納稅人偶然發生的轉讓不動產的營業額，不計入應稅行為年應稅銷售額正確答案： AD 7增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務和應稅行為，使用增值稅發票管理新系統開具（）。A、增值稅專用發票 B、增值稅普通發票 C、機動車銷售統一發票 D、增值稅電子普通發票 正確答案：ABCD 72016年5月1日至7月31日期間，關于收費公路通行費抵扣的計算，下列表述正確的有（）。A、高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額247。（1+5%）5% B、高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額247。（1+3%）3% C、一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額247。（1+5%）5% D、一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額247。（1+3%）3% 正確答案： BC 7關于納稅人提供人力資源外包服務的增值稅政策，下列表述正確的有（）。A、納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅 B、納稅人提供人力資源外包服務，按照人力資源服務繳納增值稅 C、一般納稅人提供人力資源外包服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。D、一般納稅人提供人力資源外包服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照3%的征收率計算繳納增值稅。正確答案： AC 7銷售不動產，是指轉讓不動產所有權的業務活動。不動產，是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括（）等。A、建筑物 B、構筑物 C、土地使用權 D、土地附著物 正確答案：AB 7下列屬于不征收增值稅的項目有（）。A、根據國家指令無償提供的航空運輸服務 B、存款利息C、被保險人獲得的保險賠付D、行政單位之外的其他單位收取的符合規定條件的政府性基金和行政事業性收費正確答案：ABC 80、下列關于增值稅銷售額的表述正確的有（）。A、貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額 B、金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額 C、經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額D、航空運輸企業的銷售額，包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款正確答案：AB 8金融商品的買入價，可以選擇按照（）進行核算，選擇后36個月內不得變更。A、先進先出法 B、個別計價法 C、加權平均法 D、移動加權平均法 正確答案：AB 408下列項目不得開具增值稅專用發票的有（）。A、金融商品轉讓B、試點納稅人提供有形動產融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金C、納稅人發生跨境應稅行為免征增值稅的，其取得的免稅收入 D、納稅人向其他個人轉讓其取得的不動產 正確答案：ABCD三、判斷題除國家稅務總局另有規定外，一經登記為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。（對）在中華人民共和國境內銷售服務、無形資產或者不動產的單位和個人，為增值稅納稅人。（對）納稅人應當按照國家統一的會計制度進行增值稅會計核算。（對）航空運輸企業提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務，不征收增值稅。（錯）兩個或者兩個以上的納稅人，經省級以上稅務機關批準可以視為一個納稅人合并納稅。（錯）員工將自有店面房出租給本單位使用取得的租金不屬于增值稅征稅范圍。（錯）境內A企業將其擁有的位于澳大利亞的自然資源使用權轉讓給境內的B企業需要代扣代繳增值稅。（錯）適用一般計稅方法的增值稅納稅人，當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。（對）“營改增”試點實施辦法里所稱固定資產，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等有形動產。（對）不具有合理商業目的，是指以謀取稅收利益為主要目的，通過人為安排，減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款。（對）1納稅人發生視同銷售情形的，其納稅義務發生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。（對）1納稅人發生應稅行為適用免稅、減稅規定的，可以放棄免稅、減稅，依照規定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，24個月內不得再申請免稅、減稅。（錯）1增值稅起征點不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。（對）1小規模納稅人發生應稅行為，購買方索取增值稅專用發票的，可以向主管稅務機關申請代開。（對）1出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照有形動產租賃服務繳納增值稅。（錯）1航天運輸服務，按照航空運輸服務繳納增值稅。（對）1以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，不屬于增值稅征稅范圍，無需繳納增值稅。（錯）1保險公司提供的財產保險服務取得的保費收入免征增值稅。（錯）1軟件咨詢服務屬于信息技術服務中的“軟件服務”子稅目。（錯）文印曬圖屬于生活服務中的“其他生活服務”子稅目。（錯）2代理記賬屬于“鑒證咨詢服務”。（錯）2港口設施經營人收取的港口設施保安費按照“港口碼頭服務”繳納增值稅。（對）2車輛停放服務屬于“貨運客運場站服務”。（錯）2按照標的物的不同，融資租賃服務可分為有形動產融資租賃服務和不動產融資租賃服務。（對）2將建筑物、構筑物等不動產或者飛機、車輛等有形動產的廣告位出租給其他單位或者個人用于發布廣告，按照經營租賃服務繳納增值稅。（對）2翻譯服務按照生活服務中的“居民日常服務”征收增值稅。（錯）2轉讓體育賽事等活動的報道及播映權的業務活動屬于“銷售無形資產”。（錯）2組織舉辦宗教活動屬于“文化體育服務”中的“文化服務”。（錯）2提供體育場所服務屬于“文化體育服務”中的“體育服務”。（錯）轉讓建筑物有限產權或者永久使用權的，轉讓在建的建筑物或者構筑物所有權的，以及在轉讓建筑物或者構筑物時一并轉讓其所占土地的使用權的，按照銷售不動產繳納增值稅。（對）3在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產轉讓行為按照“銷售不動產”征收增值稅。（錯）3轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，如果年末時仍出現負差的，轉入下一個會計。（錯）3增值稅納稅人提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。（錯）3適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣。（錯）3納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（對）3房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。（對）3其他個人跨縣（市、區）提供建筑服務，適用國家稅務總局制定的《納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》。（錯）3納稅人在同一直轄市、省會市、計劃單列市范圍內跨縣（市、區）提供建筑服務的，由直轄市、省會市、計劃單列市國家稅務局決定是否適用《納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》。（錯）3納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數的，可結轉下次預繳稅款時繼續扣除。(對)納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，按照規定應向建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的，由建筑服務發生地國稅機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規定進行處理。（錯）4對跨縣（市、區）提供的建筑服務，納稅人應自行建立預繳稅款臺賬，區分不同縣（市、區）和項目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包 43款、扣除分包款的發票號碼、已預繳稅款以及預繳稅款的完稅憑證號碼等相關內容，留存備查。（對）4小規模納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，不能自行開具增值稅發票的，可向建筑服務發生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用扣除分包款后的余額申請代開增值稅發票。（錯）4一般納稅人銷售其取得的不動產，如果不動產所在地與機構所在地位于同一縣（市），則無需預繳稅款，應直接向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。（錯）4個體工商戶銷售購買的住房，按照規定應征收增值稅的，納稅人應在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。（對）4一般納稅人跨省提供建筑服務，在機構所在地申報納稅時，計算的應納稅額小于已預繳稅額的，由國家稅務總局通知建筑服務發生地省級稅務機關，在一定時期內暫停預繳增值稅。（錯）4一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產，應按照5%的征收率繳納增值稅。（錯）4境內的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。（對）4納稅人提供的教育醫療服務免征增值稅。（錯）4統借統還業務中，企業集團或企業集團中的核心企業以及集團所屬財務公司按高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業集團或者集團內下屬單位收取的利息，免征增值稅。（錯）50、通過境內的電臺、電視臺、衛星通信、互聯網、有線電視等無線或者有線裝置向境外播映廣播影視節目（作品），屬于在境外提供的廣播影視節目（作品）播映服務。（錯）5為參加在境外舉辦的科技活動、文化活動、文化演出、文化比賽、體育比賽、體育表演、體育活動而提供的組織安排服務，屬于在境外提供的文化體育服務。（對）5納稅人向境外單位或者個人提供的電信服務，通過境內電信單位結算費用的，服務接受方為境外電信單位，屬于完全在境外消費的電信服務。（錯）5以無運輸工具承運方式提供