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低價團反映出的旅游問題需關(guān)注-資料下載頁

2025-10-05 02:21本頁面

　　

【正文】產(chǎn)購置過程的合法性。目前，對行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購置，各級政府或財政部門均制定了相關(guān)的管理措施和規(guī)定。一是要檢查有關(guān)固定資產(chǎn)購置手續(xù)是否完備，有無越權(quán)購置，違控購置，批小建（購）大，應(yīng)經(jīng)政府采購而未實行政府采購等問題；二是要檢查資金來源是否合規(guī)，有無擠占、挪用專項資金，有無利用賬外資金購置固定資產(chǎn)的行為，有無亂拉贊助或?qū)⒇斦Y金應(yīng)收不收，變相轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)購置資金等問題，審計時特別要關(guān)注一些單位賬外固定資產(chǎn)且無法說明資金來源的問題；三是要檢查購置過程中有無弄虛作假、冒名頂替、虛開發(fā)票套取財政資金的不法行為；四是要檢查固定資產(chǎn)購置中手續(xù)合法、實質(zhì)違法，超標準購置或裝修，揮霍浪費國家資產(chǎn)的問題。上述行為，造成行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算不實，家底不清，國有資產(chǎn)流失嚴重，影響了資產(chǎn)的真實性、完整性。因此，審計人員應(yīng)通過審前調(diào)查、總賬與固定資產(chǎn)明細賬的核對、盤點、現(xiàn)場抽查、詢問等方式核實家底，確保固定資產(chǎn)真實、完整。三、各類票據(jù)中的問題在行政事業(yè)單位審計中發(fā)現(xiàn)，有些單位票據(jù)的管理和使用中存在嚴重的漏洞。一是票據(jù)管理內(nèi)部控制制度不健全，缺乏監(jiān)督與約束機制。一些單位管錢管賬與管票據(jù)的不相容的職務(wù)未分離，存在管理漏洞，為財務(wù)人員作弊提供了便利；有些單位內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，票據(jù)長期無專人保管，使用無人登記，丟失后無人能說清。二是票據(jù)種類使用不規(guī)范。行政事業(yè)單位使用的票據(jù)大致有：行政事業(yè)性收費票據(jù)、收款票據(jù)、罰沒款物票據(jù)等幾類。每種票據(jù)的使用范圍及開具對象國家均已做了明確的規(guī)定。而有的單位為了達到自己的目的而有意混淆各種票據(jù)的使用范圍。有的用收款收據(jù)或外購收據(jù)對外收取罰沒款，以截留國家財政收入；有的用收款收據(jù)對外收取行政事業(yè)性收費，以逃避財政部門的監(jiān)管；有的用收款收據(jù)、收費收據(jù)對外收取經(jīng)營性收入，以偷逃國家稅款，這些行為嚴重地擾亂了正常的市場經(jīng)濟秩序，助長了腐敗行為，造成了極壞的社會影響。三是票據(jù)要素填寫不規(guī)范。一些單位由于財務(wù)人員的疏忽大意或為了掩蓋其亂收費、亂罰款、亂攤派等違紀行為而不按規(guī)定完整、規(guī)范地填寫票據(jù)要素，或部分欄目空白不填，6或收費票據(jù)不按物價部門核準的收費代碼及名稱填寫，或罰沒票據(jù)的處罰依據(jù)、文書號及處罰標準填寫不全。四是私自外購收據(jù)。個別單位由于小團體利益作祟，擅自外購收據(jù)，截留收入，轉(zhuǎn)移資金，私設(shè) “小金庫”、“賬外賬”，開設(shè)存折帳戶或直接坐收坐支，亂支濫發(fā)，大肆揮霍浪費，給少數(shù)不法分子營私舞弊提供了可乘之機。無數(shù)審計實例表明：票據(jù)管理不規(guī)范、使用不合法問題極易誘發(fā)單位、部門亂收費、亂罰款、私設(shè)“小金庫”、“賬外賬”等違紀行為，甚至導致經(jīng)濟犯罪的發(fā)生。加強對票據(jù)的管理工作，不僅有利于維護國家正常的經(jīng)濟秩序，保障國有資產(chǎn)的安全、完整，同時也有利于及時發(fā)現(xiàn)和遏制經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動過程中的舞弊及違法行為。由于行政事業(yè)單位票據(jù)種類較多，有的數(shù)量較大，多數(shù)情況下審查票據(jù)的工作量較大，在審計時容易被忽視。因此，審計人員在對各類票據(jù)的領(lǐng)用和核銷管理審查時，應(yīng)對票據(jù)購領(lǐng)證進行審查，注意對已使用而未收款的票據(jù)進行核對，特別是對那些未使用財政票據(jù)而用自制收據(jù)的單位更應(yīng)特別關(guān)注。四、往來款項中的問題一是收入長期掛往來賬。有的單位將上級主管部門或財政部門撥付的專項資金計入“暫存款”科目長期掛賬，并在往來賬中列收列支各種費用；有的單位雖然在往來賬上未體現(xiàn)支出，但將專項資金長期掛在“暫存款”科目，造成專項資金已被擠占或挪用；有的單位將出租房屋租賃收入或違規(guī)收費等在往來款中掛賬，逃避納稅和監(jiān)督檢查；有的單位將應(yīng)繳財政款長期掛在“暫存款”科目，列收列支，隱瞞應(yīng)繳財政收入。二是支出長期掛往來賬，未列支費用。有的單位將職工預(yù)借的差旅費、醫(yī)藥費、水電費等長期掛在“暫付款”科目，不及時催促結(jié)算；有的單位發(fā)生的周轉(zhuǎn)金、押金、保證金等也常年掛在往來賬上，不及時進行清理。上述費用實際已經(jīng) 發(fā)生，但均未在費用中列支。三是往來賬不及時清理，形成呆賬、死賬。有些單位由于未按財務(wù)制度規(guī)定對往來款項及時清理，有些往來款項的債權(quán)人、債務(wù)人或單位已經(jīng)不存在或倒閉，無法收回的暫付款和無法支付的暫存款，形成呆壞賬，但仍長期掛賬不予清理、核銷。四是借用往來賬轉(zhuǎn)移資金。有的單位將本單位不方便支出的費用通過往來賬轉(zhuǎn)入本單位職工食堂或下屬單位列支；有的單位通過“暫付款”科目將單位公款出借給個人；還有的單位將本單位的賬戶出借給個人或其他單位。通過往來的形式為對方結(jié)算收支業(yè)務(wù)。五是利用往來賬虛列支出，以達到平衡預(yù)算或調(diào)節(jié)收支結(jié)余等目的。有些單位年終為了平衡預(yù)算，虛列預(yù)算支出轉(zhuǎn)入“暫存款”科目掛賬，使當年會計報表體現(xiàn)收支平衡；有的單位虛列支出，將經(jīng)費轉(zhuǎn)入“暫存款”科目掛賬，使單位上報主管部門的會計報表中體現(xiàn)當年年末經(jīng)費余額減少或赤字的現(xiàn)象，于次年年初再按原路轉(zhuǎn)回；還有的單位將應(yīng)付給其他單位的款項，虛列支出計入“暫存款”科目掛賬，長期占用應(yīng)付款項。因此，應(yīng)加強對行政事業(yè)單位往來款項核算的監(jiān)督，督促及時對賬、轉(zhuǎn)賬，確保往來賬賬相符、賬實相符。針對上述存在的問題，審計應(yīng)充分發(fā)揮職能作用，在搞好服務(wù)的基礎(chǔ)上，提高行政事業(yè)單位領(lǐng)導的法律、法規(guī)意識，督促其嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)；對不履行職責的單位和有關(guān)責任人予以嚴肅查處；加大處罰力度，必要時追究有關(guān)領(lǐng)導的責任，通過有效的治理才能更好地為經(jīng)濟發(fā)展保駕護航。

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