施工企業內部審計存在的問題及對策研究-資料下載頁

【導讀】從施工企業角度看,其內部審計是一種專門審計，是在施工企業組織。內部控制的真實性、合法性和有效性來促進施工企業組織目標的實現。內部治理結構的重要組成部分。與缺陷,加之入世以來的外部環境也發生了諸多較大的變化,行業市場競爭激烈，施工企業生存和發展面臨巨大的壓力，加強其內部審計管理顯得尤其重要。工作有效性的建議。經濟效益的助推器。這一潛力的充分發揮，有待于我國施。題，提出有力的應對措施，使企業能夠超越對手在競爭中獲利。它是以承建工程施工為主要經營活動的建筑產品生產者和

　　

【正文】 ， 妥善解決 好他們的待遇等問題 ，充分調動 施工企業內部審計人員 的積極性。 XXXX 學院本科生畢業設計（論文） 19 加強施工企業后續內部審計 《 內部審計實務標準 》 中對 后續內部審計 的定義指出：“ 后續內部審計 是內部審計師用已確認管理當局針對報告的審計發現而采取的行動是否恰當、有效和及時的工作過程。這種發現也包括由外部審計師和其他成員所做的有關的審計發現 。 ” 可見 ，施工企業 后續 內部 審計是 其 內部審計工作中不可或缺的關鍵程序 ，它不僅是 影響 內部審計工作質量 的 因素，而且 能夠 更加充分有效 的 反映 施工企業 組織體系的糾錯防弊和風險預警作用。 在審計程序中 后續內部審計 是必不可少的。 遺憾的是，許多 施工企業 并沒有在內部審計工作中實施完善的 后續內部審計 工作，審計報告往往被棄置一旁，得不到重視。缺乏后續的審計工作，會損害 施工企業內部審計人員 的忠誠度和職業形象，最終使他們在 施工企業組織 中失去存在的價值。 施工企業后續內部審計的意義 施工企業 內部審計師在審計報告發出以后 ，仍然 要為報告中所涉及的審計發現和審計建議進行跟蹤審計。其基本目的是為了審查和監督 工程項目部門 是否對報告中揭示的問題和偏差進行了糾正和改進。 施工企業后續內部審計 的意義體現在 以 下方面： （ 1）后續 內部 審計是保障高級管理者充 分完成組織職能的有力武器。從某 種意義上講， 施工企業內部審計人員 從事的工作實際上是 施工企業 高級管理者想做而不能做的事項。例如，審查控制制度的改進情況、評價工作偏差和錯弊的預防情況是否有效和充分。后續 內部 審計程序中審計師的主要目標是發揮高級管理者的權利功能，去監控 工程項目部門 的糾正措施，以及追蹤原有審計發現和審計結論的落實舉措。 （ 2）后續 內部 審計是為 工程項目部門 控制風險的一項重要舉措。經過前期的大量審計工作， 施工企業內部審計人員 搜集了證據、進行了測試、分析了問題的實質，以及評價了 工程項目部門 的不足和缺陷等。但 是 工程項目部門 如果表面上認可審計結論 ， 而實際上根本不實施任何改進措施，則內部審計的意義大打折扣。后續內部審計 就是為防止這些形式主義的做法而進行的追蹤審計。 施工企業內部XXXX 學院本科生畢業設計（論文） 20 審計人員 能夠識別風險 、 分析原因而 工程項目部門 如不能采取針對性的措施來防范風險，那么也不會達到解決問題的最終目的。 施工企業后續內部審計的基本步驟 施工企業內審人員收 到 工程項目部門 的書面回復后，審計程序就進入了后續內部 審計階段， 施工企業 后續 內部 審計一般包括以下五個步驟： （ 1）閱讀書面回復。 工程項目部門的 書面回復是很重要的， 它 保證了 工 程項目部門 已對 施工企業內部審計人員 在審計報告中提出的問題做出了同等仔細和周全的考慮。 其 回復 可能 是過于概括，其措辭有時是維護自身利益的 ，施工企業內部審計人員 原以為會被接受和贊同的事項 ， 有時候會遭 工程項目部門 正式拒絕。因此， 施工企業內部審計人員應當以 審計報告作為依據，閱讀 工程項目部門的 書面回復 ， 將有助于決定如何與 工程項目部門 進行溝通和探討。 （ 2）溝通和探討。 施工企業內部審計人員 應與 工程項目部門 通過面談或電話方式探討回復中不清楚或未做回復的部分，并且還要澄清有誤解或有意義的審計發現或建議。巧妙地面談或電話詢問通 常可以解決問題和誤會，但應避免“文山會海”或濫用職權。在這種重要的和敏感的溝通過程中 施工企業內部審計人員 應運用較高的人際交往能力，采用推銷員式的交談原則，從 工程項目部門 角度出發，真誠平等的進行溝通、交流和協作，以實現防范風險和維護組織利益的共同目標。 （ 3）適當的現場審計。 施工企業內部審計人員 應對糾正行動和與重大審計發現有關的事項進行現場審計，以保證糾正措施的真正落實和重大問題的解決。在后續內部審計 過程中， 施工企業內部審計人員 也應像正常審計一樣，將審查工作計入工作底稿，并歸檔。 （ 4）重估風險。 施工企業 后續 內部 審計的關注重點是 因 控制目標未能實現而產生的風險，而不是僅僅關注 工程項目部門 采取了哪些措施 ， 接受了哪些具體的建議。在進行了 與工程項目部門的 探討和現場審計等程序后 ，施工企業內部審計人員 應根據 改 善后的情況或 工程項目部門 表明已經采取或將要采取的措施，對 企業 控制環境的風險進行重新評估。 （ 5） 報告 后續內部審計 發現。 內審人員 將后續 內部 審計報告或報告部分內容XXXX 學院本科生畢業設計（論文） 21 的復印件發送給審計報告的接受者。有些 施工企業內部 審計部門將收到的 工程項目部門 的回復寫入或附在審計報告中 ， 這種做法說明管理當局不僅同意報告中所列的事實，還認識到或同 意接受存在的風險，并提出包括實施期限在內的實施計劃書。雖然以上做法似乎很難實現，但 它 為進一步改進 施工企業 后續 內部 審計實務提供了指南。 施工企業應加強后續內部審計中各個方面的協調與配合 施工企業后續內部審計主體包括內部審計人員、工程項目部門、高級管理層三方。施工企業內審人員是后續內部審計的監督主體，其監督過程應貫穿后續內部審計的全過程；工程項目部門是后續內部審計的實施主體，其在內審人員的協助和配合下采取適當的措施糾正存 在的問題； 高級管理層在后續內部審計過程中承擔著監控和協調的任務職責。 同常規審計 一樣，施工企業后續內部審計也會引發憂慮和沖突，但若能合理的區分各方面的后續內部審計中的作用，則會減少沖突的可能性。 當 施工企業內部審計人員 、 工程項目部門 、高級管理層三方面都能各自發揮其作用時， 后續內部審計 就能得到保障，并形成有效的溝通和合作氣氛。若 工程項目部門 只是做他們認為合理的工作 ， 而不能與高級管理層或 施工企業內部審計人員 溝通，那么將會引發潛在的困難。如果糾正行動不能達到預期的效果，而 施工企業內部審計人員 只是挑剔行動中的不當，那么將會造成緊張局面，延誤糾正時機并最終導致惡性循環 ， 三方面發揮作用的時間和他們之 間的合作是 后續內部審計 成功的關鍵 。施工企業內部審計人員 、 工程項目部門 和高級管理層應發揮各自的作用，以協助維持 施工企業 的正常秩序和完整性，確保 其后續內部審計 的順利進行。 XXXX 學院本科生畢業設計（論文） 22 結 論 本文 對 施工企業內部審計 存在的問題 及對策 進行了研究，形成了以下主要結論： （ 1） 我國施工行業市場競爭激烈，施工企業生存和發展面臨巨大的壓力，加強 其 內部 審計 管理顯得尤其重要 ， 內部審計在 施工 企業管理中有 著 不可替代的責任和作用。 （ 2） 本文 總結了 施工企業內部審計 存在的問題 ， 包括 ： 1） 施工企業對內部審計不夠重視 ； 2） 施工企業內部審計的方法與技 術落后 ； 3） 施工企業內部審計人員自身素質偏低 ； 4） 施工企業后續內部審計不到位 。 （ 3）為了幫助國內 施工 企業更好地 加強內部審計建設 ，本文 針對 施工企業 內部審計 存在的 上述 問題 提出了 相應的 對策 ： 1） 強化對施工企業內部審計的重視度 ；2） 改進施工企業內部審計的方法與技術 ； 3） 提高施工企業內部審計人員整體素質 ； 4） 加強施工企業后續內部審計 。 對 施工企業內部審計 存在的問題 及對策 的 深入研究， 將 有助于改善我國 施工企業的 內部審計的 管理機制，提高 施工 企業 內部審計 的能力。由于 時間倉促， 自身水平有限， 文 中 難免 有許多缺點和不足 之處 ， 懇 請 各位老師和同學批評指正。 XXXX 學院本科生畢業設計（論文） 23 參考文獻 [1] 余玉苗 ． 審計學 ［ M］ ． 北京 : 清華大學出版社， 2021 [2] 石貴泉，王凡林 ． 現代內部審計理論與實務 ［ M］ ． 濟南：山東人民出版社， 2021 [3] 呂茫茫 ． 施工項目管理 ［ M］ ． 上海：同濟大學出版社， 2021 [4] 朱賓梅 ． 施工企業會計 ［ M］ ． 北京：冶金工業出版社， 2021 [6] 高燕 .談析施工企業內部審計 ［ J］ ． 內江科技， 2021，（ 6） [7] 鄧良紅 ． 施工企業內部審計風險及其防范措施 ［ J］ ． 管理與技術， 2021，（ 4） [8] 中國注冊會計 師協會 ． 審計 ［ M］ ． 北京：經濟科學出版社 ,2021 [9] 羅伯特?莫勒爾 .布林克 ． 現代內部審計學［ M］ ． 北京 ： 中國時代出版社 ， 2021. [10]中國內部審計協會 .內部審計理論與實務［ M］ ． 北京 ： 中國石化出版社 ， 2021 [11]The Institute of Internal AuditorsUK and Ireland .Position Statement: Risk Based Internal Auditing[S]． London： IIA UK and Ireland, . [12] 鄒兵 ． 建筑施工企業風險管理與內部審計 ［ J］ ． 山西建筑 ． 2021，（ 3） ． [13] 胡愛萍 ． 我國目前內部審計現狀分析與對策 ［ J］ ． 銅陵職業技術學院學報 ，2021，（ 4） ： 3335． [14] 劉堯剛 ． 建筑施工企業工程項目的全過程內部審計探討 ［ J］ ． 大眾科技 ， 2021，（ 11） ：． [15] 鄒建軍．談國有施工企業如何發揮內部審計的作用［ J］．企業縱橫， 2021，（ 11）：． [16]王蒙．我國內部審計機構設置的問題及對策［ J］． 商場現代化 ， 2021，（ 12）：． [17]李海清．企業內部審計 的職能與作用［ J］．山西財稅， 2021，（ 8）：． XXXX 學院本科生畢業設計（論文） 24 致 謝 在論文 完成 之際 ， 我要對在大慶石油學院求學期間及論文寫作過程中給予我幫助的老師和同學表示由衷的感謝。 首先 感謝 我的導師 任秀梅 教授，從論文的選題、框架構思到撰寫成文，導師始終關注其中所有的進度，并以其豐富的學識，對我進行精心的指導。 在論文的框架確定、初稿修改過程中我遇到很多困難，是導師的鼓勵和鞭策使我堅定了完成論文工作的信心。今天的成品論文無論從結構還是字里行間，都凝聚了恩師的心血，在此我謹向恩師表達我最誠摯的謝意。