成本核算制度-資料下載頁

　　

【正文】 和領料單逐筆凳記。第二十七條 材料的計價采用實際成本法。材料采購成本包括：（一）購入材料的原價（不含增值稅；不包括購入材料包裝物或容器的押金）；（二）購入材料的外地運雜費；（三）符合生產中心制訂的、材料運輸途中定額損耗率限額內的損耗；（四）材料入庫前，整理挑選時發生損耗的凈損失及其整理費用；（五）進口材料的國外進價，進口環節的各種稅金和其他進口費用，以及應分攤的外匯價差。委托其他單位代理進口的商品的采購成本為實際支付給代理單位的全部價款。以上第1項應直接計入各種材料的采購成本，第5項，凡能分清的，可以直接計入各種材料的采購成本；不能分清的，應按材料的重量或買價等比例，分攤計入各種材料的采購成本。第二十八條 核算生產耗用的各種材料，要根據經批準的材料出庫、退庫原始憑證，按材料實際成本進行核算。對于尚未付款已經入庫材料的領用，要按計劃成本或合同估價入帳。所領用的材料應計入當期成本，不得任意提前或延遲實際領用期。出庫材料成本的計價，除單獨為某項產品采購的材料采用個別計價法外，其余采用加權移動平均法計價。第二十九條 可直接區分受益對象的材料費，直接計入受益對象；由幾種產品共同負擔的材料，可分別按消耗定額比例、耗用重量比例、產品數量比例等方法，在有關的成本計算對象之間進行分配。對需切割（如鋼板）的材料，應制定合理的消耗定額，在領料控制單中反映，庫房填制移庫單將整數單位的該類材料轉移至生產現場，生產人員簽收后在定額范圍內使用，庫管員定期不定期對該類材料進行核實清點。幾種產品共同使用的生產專用工具、工藝裝備、油料、氣體等，領用后在“制造費用機物料消耗”中核算，按制造費用分配比例分攤計入各種產品成本。生產過程中形成的無法再用于生產的廢料、邊角短料，應按月回收交庫，還能再利用的應辦理退庫手續，并沖減當月完工產品成本。第八章 直接人工費的歸集與分配第三十條 分院支付正式員工、臨時工、合同工的各項工資，包括：計時工資、計件工資以及屬于國家規定工資總額范圍內的輔助工資、津貼、補貼、獎金等，都應當根據手續完備的原始憑證進行計算、支付、匯總、分配，計入不同的成本費用科目。第三十一條 生產部門的人員工資由二級財務根據本單位內部組織機構按費用性質進行分配。生產部門管理人員工資計入制造費用，車間及研究室人員工資計入直接人工費，科研及四技項目人員工資計入科研及四技成本，對于既參與產品生產又參與科研及四技項目人員的工資按實際工作天數計算分配率，分配后分別計入相關費用科目。對于可直接區分受益對象的直接人工費，根據工資單據直接計入受益對象；幾個項目共同負擔的直接人工費，可按以下方法在各項目之間進行分配：，根據工時定額分配計入生產成本。應計入生產成本中的職工福利費按同一分配標準分配計入。某一配件（工序）直接人工費＝工時定額單位工資標準 某一產品直接人工費＝∑某一配件（工序）直接人工費 2．采用計件工資制的，根據完工量分配計入生產成本，應計入生產成本中的職工福利費按同一分配標準分配計入。某一配件（工序）直接人工費＝完工量單件工資標準 某一產品直接人工費＝∑某一配件（工序）直接人工費 3．采用實際工時制的，根據實際工時分配計入生產成本，應計入生產成本中的職工福利費按同一分配標準分配計入。該法適用于研究所及工廠未實行2的人工費的分配。直接人工費分配率＝（當期直接人工費總額247。各成本計算對象實際生產工時總和）100％某產品應分配的直接人工費＝該產品實際生產工時直接人工費分配率研究室或生產車間實際生產工時可以按天也可以按小時統計。有條件的生產車間原則上應按小時計算，并與工時定額對比，作為修訂工時定額的依據，研究室暫按天統計，多產品情況下，分別統計各產品工作天數。第九章 動力電的歸集與分配第三十二條 為加強內部經濟核算，分院電費管理部門應在生產部門安裝電表，在其生產車間安裝分表。每月向供電局支付電費后，財務部憑電費支付有關單據先在“管理費用電費”科目核算，月末根據電費管理部門編制的動力電分配表進行分攤，沖減“管理費用電費”科目。第三十三條 生產部門及其生產車間消耗的可直接區分受益對象的動力電，根據電費單據直接計入受益對象；幾個項目共同耗用的動力電，可按以下方法在各項目之間進行分配：1．定額工時制下動力電分配率＝（當期動力電耗用總額247。各成本計算對象定額工時總和）100％某產品應分配的動力電＝該產品定額工時動力電分配率 2．計件工資制下動力電分配率＝（當期動力電耗用總額247。各成本計算對象直接人工費總額）100％某產品應分配的動力電＝該產品直接人工費動力電分配率 3．實際工時制下動力電分配率＝（當期動力電耗用總額247。各成本計算對象實際生產工時總和）100％ 某產品應分配的動力電＝該產品生產車間實際生產工時動力電分配率規模相對較小、動力電耗費較少的研究所所屬研究室及生產車間，暫不單獨核算動力電，其支出在制造費用電費科目中核算。第十章 制造費用的歸集與分配第三十四條 制造費用發生時，先在“制造費用”賬戶歸集，月末進行匯總并按一定標準進行分配，記入各成本計算對象生產成本中。分配的計算公式如下：制造費用分配率＝＝（本月發生的制造費用247。各成本計算對象直接人工費總和）100% 某產品應分配的制造費用＝該產品直接人工費制造費用分配率第十一章 完工產品實際成本的確定第三十五條 為了分期確定損益，在有未完產品的情況下，需要將按照成本計算對象歸集的生產成本，在完工產品和在產品之間劃分。其平衡公式為：完工產品實際成本＝月初在產品成本＋本月發生全部生產成本－月末在產品實際成本第三十六條 期末未完產品實際成本的確定采用約當產量法。約當產量法 是指將月末在產品按其完工程度折算為完工產品產量，并按在產品約當產量與完工產品產量比例分配在產品與完工產品成本的一種方法（原材料不折算）。（為簡化計算，暫采用50%作為綜合折率計算月末在產品約當產量）計算公式是：月末在產品約當產量＝月末在產品數量完工程度本月完工產品（約當）單位成本（原材一次投入時不含直接材料費）＝（月初在產品成本+本月發生的生產成本）/（本月實際完工數量+月末在產品約當產量）月末在產品實際成本＝材料費+月末在產品約當產量本月完工產品（約當）單位成本第三十七條 各種自制零件及自制售后用備件應按品種單獨計算自制件成本。為簡化工作，自制件成本的計算采用定額成本法，不分攤間接費用，“動力電”“制造費用”月末全部計入產品生產成本，自制零件作為材料進行管理。即：自制件成本＝材料消耗定額＋人工費定額各種自制零件及自制售后用備件期末無在產品余額。第三十八條 各種用于銷售的半成品應按產品成本的計算方法計算自制半成品成本，自制半成品作為成品進行管理。第十二章 產品銷售成本的結轉第三十九條 成品管理部門應會同生產部門、銷售部門、財務部門制定產成品出入庫、退庫流程，健全產成品庫房管理制度，建立發出商品登記管理制度，確保產成品帳實相符。第四十條 月末，財務部根據成品庫房編制的產品出庫匯總表采用移動平均法結轉銷售成本。第十三章 成本計算的分批法、分類法第四十一條 根據分院產品生產實際，各單位零部件生產可以采用分批零件法計算零部件成本，進而計算產品成本。第四十二條 根據分院產品多規格多型號實際，各單位同類產品的成本計算可以采用分類法，按品種分類計算產品成本，再以分類標準系數計算各規格、型號產品成本。分類標準系數的確定方法：以該類產品標準配置的定額成本基數1確定其他產品的相應基數。第十四章 成本核算原始記錄的管理第四十三條 成本核算原始記錄填制時可以用鋼筆或圓珠筆，也可以采用計算機程序編制，簽章齊全、字跡清楚。第四十四條 各單位填制的原始記錄必須經審核簽章后才能向接收部門傳遞。不真實、不合法的原始記錄，接收部門有權不予接受，并向單位主管領導報告；對記載不準確、不完整的原始記錄，應返還經辦人，重新填制或予以更正；原始記錄有錯誤的，應當由填制單位更正，更正處應當加蓋填制單位章或更正人個人名章。原始記錄一般不得向外部單位報出。第四十五條 成本核算有關匯總表、統計表、登記表、帳、卡等的數據必須以審核過的真實的原始記錄為基礎，必須經過復核程序，由填制單位安排人員進行專門復核，填制單位負責人簽章后方可向接收部門傳遞。編制單位不得對原始記錄進行篡改和錯誤引用。第四十六條 各種成本核算有關原始記錄，必須妥善保管，不得損壞和遺失。對過時的記錄，如認為沒有保存價值，應呈請分院主管領導批準，并經財務部負責人核準后，方可銷毀。第十四章 監督與檢查第四十七條 分院對各單位成本核算的執行實行嚴格的監督檢查制度。監督檢查的內容主要包括：（一）成本核算相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在不相容崗位混崗及崗位間不協調的現象。（二）成本核算有關原始記錄的管理情況。重點檢查原始記錄的填制是否合規，傳遞是否及時。（三）了解基本的生產流程和作業規程，檢查生產程序是否合理，內部生產管理制度是否健全，超限額領料責任處理情況。各單位對監督檢查過程中發現的成本核算中的薄弱環節，必須采取措施，及時加以糾正和完善。第四十八條 監督檢查小組由分院財務部牽頭，經營部、生產中心主要負責人參與，每月不定期檢查，檢查報告經參加人會簽后報院長辦公會通報，分送策劃部備案，作為年終考核依據之一。第十五章 附則第四十九條 本制度由分院財務部擬訂，報院長辦公會批準后執行，其解釋、修改權歸分院財務部。第五十條 本制度自二○○五年一月一日起執行。產品成本核算操作規程（試行）第一條 為保證分院產品成本核算順利進行，特制定本規程。第二條 分院成立成本核算工作小組專門負責成本核算的領導、協調工作，通過明晰職責、強化考核確保成本核算制度的貫徹實施。成本核算的實施由財務部具體組織，二級核算由二級財務負責組織實施，在財務部的指導下開展本單位的成本核算有關工作。第三條 各單位應在成本核算工作小組的領導下，建立健全成本核算有關制度，狠抓基礎工作，完善內部流程。第四條 定額成本由生產中心會同科技中心、經營部、財務部、研究所、直屬工廠制訂，每年修訂一次，并作為成本考核的依據。第五條 內部結算價格由經營部會同生產中心、銷售公司、財務部、研究所、直屬工廠制訂，每年修訂一次，作為內部經濟核算的依據。第六條 產品（含半成品及自制件）代碼由生產中心會同財務部、研究所、直屬工廠制訂，建立代碼庫，并及時更新。第七條 通過部門協作，合理組織，科學安排，實現均衡生產，增強成本信息的可靠性和實用性，更好地進行成本管理。第八條 分院成本核算單證傳遞基本流程：1．銷售公司根據顧客定單（合同）填制合同任務通知單，分別向生產中心（調度）和銷售發貨部門下達，送倉庫和財務部。2．生產中心（調度）根據合同任務通知單編制生產任務通知單，下達生產部門（研究所、直屬工廠），并送財務部備查。2為訂單制下生產任務下達流程；生產任務由生產部門根據銷售計劃、市場預測、分院指導性計劃下達的，生產計劃必須經生產中心批準后，生產部門根據批準后的生產計劃編制生產任務通知單。3．生產部門根據生產任務通知單及定額資料編制領料控制單、外購外協計劃報送生產中心審核，依審批權限報院領導批準后分送庫房和財務部。4．生產部門根據外購外協計劃實施采購和外協。材料到達后須及時辦理驗收入庫手續；財務部根據合同和材料驗收情況支付貨款。（區別：外協、外委）5．委托加工需簽定委托加工合同，并將委托加工材料發運到協作廠。委托加工材料到達后須及時辦理驗收入庫手續，財務部根據合同和材料驗收情況支付加工費。6．生產部門在領料控制單范圍內支領料，超限額支領填制“超限額領料單”，其他領料填制“領料單”。領料單必須詳細寫明用途。領料必須經過批準，生產部門應制定領料核準權限，庫管部門對領料單要嚴格把關，有權拒收字跡不清晰、用途不明及未經批準的領料單。7．生產部門在組織生產過程中要做好各種生產記錄，組織班組及時登記作業卡片，各班組要嚴格按分院要求的工藝流程及技術指標進行生產；產品、自制件完工后應及時辦理入庫手續。8．二級核算根據研究室、車間匯總的各種生產記錄，編制按品種分制造單號歸集的材料消耗匯總表、生產工時及工資分配匯總表，編制月份產品生產匯總表，每月的26日（）報送財務部門。9．電費管理部門應編制部門電費分攤表，每月的26日（）報送財務部門。10．資產管理部門編制固定資產折舊、轉移、毀損、減值的有關報表，每月的26日（）報送財務部門。11．財務部門依據各單位提供的成本費用信息進行整理、歸集、分配，計算完工產品成本。12．每月財務部門應向有關部門報送當月產品成本報表。第九條 分院產品出庫及銷售流程：1．銷售發貨部門根據合同通知單到庫房提貨，填制出庫單（四聯，第一聯為發貨部門存查聯，第二聯為庫房登記臺帳聯，第三聯為銷售公司登記臺帳聯），庫房憑出庫單辦理出庫手續，商品由在庫轉作發出。2．銷售發貨部門發貨時，應核對發運貨物與合同或顧客定單是否一致，并經銷售公司合同經辦人簽字確認。3．庫房負責在庫商品的管理，銷售發貨部門及銷售公司負責發出商品的管理，并分別設置發出商品臺帳。開票結算時，銷售公司開具開票（代銷售出庫）通知單到財務部開具銷售發票。月末，財務部根據開票通知單、發票、出庫單、產成品臺帳結轉產品銷售成本。4．財務部定期與庫房核對在庫商品、與銷售公司核對發出商品臺帳。第十條 因特殊原因貨物退回的，應辦理退庫手續，并注明原因。因質量問題需維修的應先辦理退庫，注明原因，并編制可識別的造單號，單獨記錄維修的料、工、費，完工后再一次辦理入庫手續。已出售產品的維修其發生的費用在“營業費用”中列支。第十一條 本規程由分院財務部負責解釋、修訂。第十二條 本規程自二○○五年一月一日起開始實施。