小型微利企業優惠政策-資料下載頁

　　

【正文】 通知的規定，做好小型微利企業所得稅優惠政策的宣傳輔導工作，確保優惠政策落實到位。財政部國家稅務總局 2015年9月2日【解讀】99號文件新鮮出爐，企業報稅會計應該深入領會文件精神，細致研究其中的變化，正確掌握核算方法。由于政策執行期尚未到開始，因此可以結合第三季度的預繳申報，提前合理地做好納稅籌劃工作。2015企業所得稅匯算清繳納稅申報表，稅務部門應該會根據99號文件精神做相應的調整。另外企業會計要注意，在第四季度預繳申報時，可以自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無須稅務機關審核批準。小型微利企業在匯算清繳時通過填寫企業所得稅納稅申報表“從業人數、資產總額”等欄次履行備案手續，不必再另行專門備案。第五篇：解析小型微利企業所得稅優惠政策解析小型微利企業所得稅優惠政策【摘要】小型微利企業數量眾多，是我國多種所有制并存的一種經濟形式。小型微利企業不僅吸納了大量的就業人員，而且為社會創造了大量的財富，是我國稅收收入的來源之一。對小型微利企業所得稅征收實行優惠政策，體現了國家對其支持與扶植。【關鍵詞】小型微利企業；所得稅優惠政策；國家支持中圖分類號：F27 文獻標識碼A： 文章編號：10060278（2014）0305801小型微利企業通常指自我雇傭（包括不付薪酬的家庭雇員）、個體經營的小企業。這類小型微利企業的創立和發展對于創造大量自我就業機會、扶助弱勢群體、促進經濟發展和保持社會穩定都具有積極作用。小型微利企業一直是國家稅收政策扶持對象。本文試對小型微利企業所得稅優惠政策進行解讀。一、國家對小型微利企業所得稅征收的優惠政策1.《企業所得稅法》第二十八條規定，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。2.《財政部國家稅務總局關于小型微利企業有關企業所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號）規定，自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。3.《財政部國家稅務總局關于繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策的通知》（財稅[2011]4號）規定，2011年繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策，自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。4.《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅[2011]117號）規定，為了進一步支持小型微利企業發展，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。二、小型微利企業所得稅優惠政策出臺的背景小型微利企業在我國數量眾多，是我國多種所有制并存的一種經濟形式。小型微利企業的存在，不僅為我國社會吸納了大量的就業人員，而且為我國社會創造了大量的財富，是我國稅收收入的來源之一。但是，小型微利企業由于底子薄、規模小、技術落后、生產力低下、資金匱乏，面臨著許多先天不足。一是資金鏈十分脆弱。我國絕大多數小型微利企業都面臨資金短缺的困難。比起大中小型企業，小型微利企業貸款的風險成本和信用成本更高，商業性銀行一般都“嫌貧愛富”，往往青睞那些規模宏大、技術先進、競爭力強的企業，尤其是國有企業。對于小型微利企業，則是“春風不渡玉門關”。二是經營環境惡劣。小型微利企業受到市容整頓、經營場所經常變遷、租金費用上升、行業管理條例限制等因素的干擾，發展空間受到較大程度制約。三是缺乏政府支持和社區服務。小型微利企業與政府之間缺少聯系與溝通，惟一的聯系就是稅收或登記，即便有自辦的協會之類組織，但由于組織不力，多數個體工商戶也很難從中得到所需的服務。小型微利企業與所在社區聯系也比較松散，難以得到當地社區的服務。四是缺乏必要的社會保障。目前小型微利企業的從業者多數都未辦理社會保險，即使辦了的也是自己承擔全部費用，這成為小型微利企業從業者的一大后顧之憂。在此背景下，國家對小型微利企業所得稅征收實行優惠政策，自然是“雪中送炭”。三、享受小型微利企業所得稅優惠政策相關事項（一）小型微利企業享受所得稅優惠政策的條件，減按20%的稅率征收企業所得稅。其中：工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。小型微利企業從事國家限制和禁止的行業，不能享受所得稅優惠政策。國家限制和禁止的行業，是指可能違反國家利益，對自然及社會造成危害和損失的企業，例如，很多資源性的開采、占用大量耕地、對國家或者軍事造成危害、不環保的行業根據情況是禁止或者是限制的。小型微利企業是否從事國家限制和禁止的行業，可以參照《產業結構調整指導目錄（2005年本）》中限制類及淘汰類企業對號入座。按照《企業所得稅核定征收辦法》繳納企業所得稅的小型微利企業，不是實行查賬征收的，在未準確核算應納稅所得額前，暫不適用小型微利企業所得稅優惠政策。根據財稅[2009]69號文件第八條，以及《國家稅務總局關于非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策問題的通知》（國稅函[2008]650號）的規定，實行核定征收企業所得稅的小型企業以及非居民企業，不適用減按20%稅率征收企業所得稅的稅率及優惠政策。（二）及時辦理相關手續。企業如果要享受小型微利企業所得稅優惠政策，必須按規定向當地稅務部門提交以下相關資料：；；、社保繳交記錄；；。（三）小型微利企業所得稅優惠政策操作要領。享受小型微利企業所得稅優惠政策的企業，可以向稅務部門分季度預繳和匯算清繳。季度預繳：對實際利潤減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。在填寫《企業所得稅月（季）度納稅申報表（A類）》時，第4行“利潤總額”與15%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內。匯算清繳：減征所得填報在《企業所得稅納稅申報表（A類）》的附表五《稅收優惠明細表》第32行“其他”，減免稅額填報附表五《稅收優惠明細表》第34行“符合條件的小型微利企業”。同時必須填報附表五《稅收優惠明細表》第4547行的“企業從業人數”、“資產總額”、“所屬行業”三項指標，且符合稅收規定的條件。