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小型微利企業所得稅優惠政策-資料下載頁

2025-10-12 10:05本頁面

　　

【正文】表五《稅收優惠明細表》第4547行的“企業從業人數”、“資產總額”、“所屬行業”三項指標，且符合稅收規定的條件。第五篇：小型微利企業所得稅優惠政策解讀小型微利企業所得稅優惠政策解讀一、小微企業所得稅優惠政策出臺背景我國中小企業覆蓋面廣，占企業總量比重大，在擴大就業渠道、緩解就業壓力、維護社會穩定、推動國民經濟發展和促進市場繁榮等方面，發揮著不可忽視的作用，是發展的生力軍，是創造就業的主渠道。為扶持中小企業特別是小型微利企業的發展，近年來，國家高度關注小微企業發展，出臺了一系列扶持小微企業發展的稅收優惠政策。進一步減輕了小微企業稅收負擔，不斷增強小微企業應對市場風險的能力，助推小微企業健康發展，在全社會激發起大眾創業、萬眾創新的熱潮。二、小型微利企業所得稅優惠政策有哪些？目前小微企業所得稅優惠政策有：（含20萬元），其所得減按50％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業所得稅。，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。小型微利企業2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經營月份數占其2015經營月份數的比例計算。三、什么是符合條件小型微利企業？“符合條件的小型微利企業”，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：（一）工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；（二）其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。四、如何計算企業的“從業人數”和“資產總額”？從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）247。2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和247。4中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅確定上述相關指標。上述計算方法自2015年1月1日起執行。五、小型微利企業季（月）度申報時如何享受優惠政策企業預繳時享受小型微利企業所得稅優惠政策，按照以下規定執行：。上一納稅符合小型微利企業條件的，分別按照以下情況處理:（1）按照實際利潤預繳企業所得稅的，預繳時累計實際利潤不超過30萬元（含，下同）的，可以享受減半征稅政策；（2）按照上一納稅應納稅所得額平均額預繳企業所得稅的，預繳時可以享受減半征稅政策。上一納稅符合小型微利企業條件，預繳時累計應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。根據優惠政策規定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，依照原辦法征收。預繳時預計當年符合小型微利企業條件的，可以享受減半征稅政策。，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。企業預繳時享受了減半征稅政策，但匯算清繳時不符合規定條件的，應當按照規定補繳稅款。小型微利企業2015年第4季度預繳和2015匯算清繳的新老政策銜接問題，按以下規定處理：，全額適用減半征稅政策：（1）全年累計利潤或應納稅所得額不超過20萬元（含）的小型微利企業；（2）2015年10月1日（含，下同）之后成立，全年累計利潤或應納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業。，全年累計利潤或應納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業，分段計算2015年10月1日之前和10月1日之后的利潤或應納稅所得額，并按照以下規定處理：（1）10月1日之前的利潤或應納稅所得額適用企業所得稅法第二十八條規定的減按20%的稅率征收企業所得稅的優惠政策（簡稱減低稅率政策）；10月1日之后的利潤或應納稅所得額適用減半征稅政策。（2）根據財稅〔2015〕99號文件規定，小型微利企業2015年10月1日至2015年12月31日期間的利潤或應納稅所得額，按照2015年10月1日之后的經營月份數占其2015經營月份數的比例計算確定。計算公式如下：10月1日至12月31日利潤額或應納稅所得額=全年累計實際利潤或應納稅所得額（2015年10月1日之后經營月份數247。2015經營月份數）（3）2015新成立企業的起始經營月份，按照稅務登記日期所在月份計算。六、什么是查賬征收和核定征收企業所得稅？查賬征收和核定征收企業所得稅，是指企業計算繳納企業所得稅的方式，征收方式由主管稅務機關根據企業財務核算情況確定。查賬征收企業使用企業所得稅納稅申報表（A類），核定征收企業使用企業所得稅納稅申報表（B類）。七、核定征收企業所得稅的納稅人，能否享受小型微利企業稅收優惠？符合規定條件的小型微利企業，無論采取查賬征收和核定征收方式，均可按照規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。八、享受小型微利企業所得稅優惠需要辦理什么手續？自2015年10月1日至2017年12月31日，符合規定條件的小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受財稅〔2015〕99號文件規定的小型微利企業所得稅優惠政策。符合規定條件的小型微利企業，在預繳和匯算清繳企業所得稅時，可以自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無須稅務機關審核批準。符合規定條件的小型微利企業自行申報享受減半征稅政策。匯算清繳時，小型微利企業通過填報企業所得稅納稅申報表中“資產總額、從業人數、所屬行業、國家限制和禁止行業”等欄次履行備案手續。九、新辦企業當年可以享受小型微利企業優惠嗎？本新辦的小型微利企業，在預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策。十、我公司上不符合小型微利企業條件，但預計本符合小型微利企業條件能否享受優惠？企業根據本生產經營情況，預計本符合小型微利企業條件的，季度、月份預繳企業所得稅時，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策。十一、小型微利企業本期預繳申報時未享受所得稅優惠的，下期預繳時可否享受優惠？小型微利企業在預繳申報時未享受所得稅優惠，下一期預繳時仍符合優惠條件的，可一并享受小型微利企業所得稅優惠。十二、小型微利企業預繳申報時未享受所得稅優惠的，匯算清繳時可否享受優惠？小型微利企業預繳申報時未享受所得稅優惠，匯算清繳時符合優惠條件的，可享受小微企業所得稅優惠，匯算清繳計算的應繳企業所得稅小于已預繳企業所得稅的，可向稅務機關申請退稅或抵繳以后的所得稅。

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