稅收優惠政策-資料下載頁

　　

【正文】 構，納入全國中小企業信用擔保體系，并按地市級以上人民政府規定的標準收取擔保業務收入的單位，3年內免征營業稅。凡收費標準超過地市級以上人民政府規定標準的，一律征收營業稅。“從事擔保業務收入”是指從事中小企業信用擔保或再擔保取得的擔保業務收入，不包括信用評級、咨詢、培訓等收入。（國稅發[2001]37號）：（一）經政府授權部門（中小企業管理部門）同意，依法登記注冊為企（事）業法人，且主要從事為中小企業提供擔保服務的機構。實收資本超過2000萬元。（二）不以營利為主要目的，擔保業務收費不高于同期貸款利率的50%。（三）有兩年以上的可持續發展經歷，資金主要用于擔保業務，具備健全的內部管理制度和為中小企業提供擔保的能力，經營業績突出，對受保項目具有完善的事前評估、事中監控、事后追償與處置機制。（四）為工業、農業、商貿中小企業提供的累計擔保貸款額占其兩年累計擔保業務總額的80%以上，單筆800萬元以下的累計擔保貸款額占其累計擔保業務總額的50%以上。（五）對單個受保企業提供的擔保余額不超過擔保機構實收資本總額的10%，且平均單筆擔保責任金額最多不超過3000萬元人民幣。（六）擔保資金與擔保貸款放大比例不低于3倍，且代償額占擔保資金比例不超過2%。（七）接受所在地政府中小企業管理部門的監管，按要求向中小企業管理部門報送擔保業務情況和財務會計報表。免稅期限：擔保機構從事中小企業信用擔保或再擔保業務取得的收入（不含信用評級、咨詢、培訓等收入）三年內免征營業稅，免稅時間自擔保機構向主管稅務機關辦理免稅手續之日起計算。享受三年營業稅減免政策期限已滿的擔保機構，仍符合上述條件的，可繼續申請。（工信部聯企業[2009]114號）五、郵政通信業自2006年1月1日起，對國家郵政局及其所屬郵政單位提供郵政普遍服務和特殊服務業務(具體為函件、包裹、匯票、機要通信、黨報黨刊發行)取得的收入免征營業稅。享受免稅的黨報黨刊發行收入按郵政企業報刊發行收入的70％計算。（財稅[2006]47號）對中國電信集團公司將江蘇、浙江、廣東、上海等四省(市)和其他地區電信業務資產重組上市時已繳納過營業稅的預收性質的收入，從遞延收入中轉出并確認為基金收入時，不再征收營業稅。(國稅發［2002］138號)郵政電信聯營業務稅項扣除。郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業務及其他業務，并由郵政電信單位統一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業額。(財稅［2003］16號)互連業務稅項扣除。中國聯通公司及其所屬通信企業與郵電部郵電通訊網實行互連互通，對其互連互通業務收入，可按本通信網全部話費收入加上從另一通信網分割回的話費收入，減去分割給另一通信網的話費后的余額為營業額。(國稅函［1996］685號）。納稅人利用其自用電話兼辦公用電話業務，其經營公用電話業務的營業額為向用戶收取的全部價款和價外費用減去支付給郵電部門的管理費和電話費后的余額。(國稅發［1997］161號）自2008年4月1日起，對中國移動通信集團公司、中國聯合通信股份有限公司通過手機特服號“ 10699999”為中國扶貧基金會接受捐款業務，以全部收入減去支付給中國扶貧基金會的價款后的余額為營業額，計算征收營業稅。（財稅[2008]34號）對中國移動通信集團公司及其所屬公司與中國殘疾人福利基金會合作開展的“短信捐款”業務，以中國移動通信集團公司及其所屬公司該項業務的全部收入減去支付給中國殘疾人福利基金會的價款后的余額為計稅營業額。（國稅發[2004]87號）自2004年1月1日起，對中國移動通信集團公司通過手機特服號“8595”為中華健康快車基金會接受捐款業務，以全部收入減去支付給中華健康快車基金會的捐款后的余額為營業額，計算征收營業稅。（財稅[2004]82號）對中國移動通信集團公司通過手機特服號“5838”為中國婦女發展基金會接受捐款業務，以全部收入減去支付給中國婦女發展基金會的捐款后的余額為營業額，計算征收營業稅。（財稅[2005]53號）對中國郵政集團公司及其所屬郵政企業為中國郵政儲蓄銀行及其所屬分行、支行代辦金融業務取得的代理金融業務收入，自2008年1月1日至2010年12月31日免征營業稅。（財稅[2009]7號）1自2008年10月1日起，電信股份分公司應就其向CDMA用戶收取的全部收入減去支付給電信網絡分公司價款后的余額為營業額繳納營業稅，電信網絡分公司從電信股份分公司分得的CDMA業務收入按照“郵電通信業”稅目繳納營業稅。（國稅函[2009]75號）六、交通運輸業航空公司開展飛灑農藥業務免征營業稅。營業稅暫行條例六條第（五）款規定農業病蟲害防治免征營業稅，營業稅暫行條例實施細則第二十六條第（四）款明確農業病蟲害防治是指從事農業、林業、牧業、漁業病蟲害測報和防治的業務。航空公司用飛機開展飛灑農藥業務屬于從事農業病蟲害防治業務，因而應當免征營業稅。（國稅函[1995]156號）澳門企業在內地經營運輸業務免征營業稅。《內地與澳門特別行政區關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第八條第一款“一方企業在另一方以船舶、飛機或陸運車輛經營的運輸業務所取得的收入和利潤，該另一方應予免稅”的規定，可以比照《內地與香港特別行政區關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第二條第一款“一方企業在另一方以船舶、飛機或陸運車輛經營的運輸業務所取得的收入和利潤，該另一方應予免稅（在內地，包括營業稅）”的規定執行，澳門企業在內地以船舶、飛機或陸運車輛經營的運輸業務所取得的收入，內地給予免稅待遇也應包括免征營業稅。（國稅函［2005］219號）青藏鐵路建設收入免稅。對中標的施工企業、監理企業和勘察設計企業從事青藏鐵路建設的施工、監理和勘察設計所取得的收入，免征營業稅；對青藏鐵路公司在建設期間取得的臨時管理運輸收入，免征營業稅。(財稅［2003］128號)納稅人將承攬的運輸業務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業額。（條例第5條）運輸企業自中國境內運輸旅客或貨物出境，在境外改由其他運輸企業承運乘客或貨物的，以全程運費減去付給轉運企業的運費后的余額為營業額。(國稅發［1994］159號）航空包機業務稅項扣除。航空企業從事包機業務，包機公司向旅客或貨主收取的運營收入，其應稅營業額為向旅客或貨主收取的全部價款和價外費用減除支付給航空運輸企業的包機費后的余額。(國稅發［2000］139號）鐵路勞務免稅。為了支持鐵路運輸體制改革和發展，加速鐵路政企分開，促進鐵路房建生活單位改革，經國務院批準，（1）對鐵路房建生活單位改制后的企業（名單略）為鐵道部所屬鐵路局（含廣州鐵路（集團）公司、青藏鐵路公司，下同）及國有鐵路運輸控股公司提供的維修、修理、物業管理、工程施工等營業稅應稅勞務取得的應稅收入，自2007 年1 月1 日起至2010年12 月31 日免征營業稅。對上述單位自2007 年1 月1日至發文之日己繳納的應予免征的營業稅，可以從以后應繳的營業稅稅款中抵扣。（2）目前尚未改制的鐵路房建生活單位，經鐵道部或各鐵路局批準進行改制后，對其為鐵道部所屬鐵路局及國有鐵路運輸控股公司提供上述服務取得的營業稅應稅收入，自其改制之日起至2010年12月31日免征營業稅。免稅企業名單另行公布。（3）享受免稅政策的納稅人應按照現行營業稅的有關規定，單獨核算其免稅收入，未單獨核算免稅收入或核算不準確的，不得享受免征營業稅政策。（財稅[2007]99號）自2008年1月1日起至2010年12月31日，對航空公司經批準收取的燃油附加費免征營業稅。（財稅[2008]178號）為推動海峽兩岸海上直航，經國務院批準，自2008年12月15日起，對臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業務在大陸取得的運輸收入，免征營業稅；取得的來源于大陸的所得，免征企業所得稅。（財稅[2009]4號）