農村信用社審計的內容與方法-資料下載頁

　　

【正文】 合規合法，有無將救濟、科研、農業、教育、基本建設等專項資金(基金)挪作他用的問題；債權債務和往來款項業務是否真實，有無通過應付款為其他單位辦理不正當業務或截留應當上交國家收入、出借單位資金牟取私利等問題；預算外收入是否合法，有無亂收費、亂罰款、亂集資、亂攤派、收入不入賬或賬外設賬等問題；預算外支出是否符合規定范圍，有無大吃大喝、請客送禮、亂發錢物和鋪張浪費等行為。二是固定資產是否人賬建卡，安全完整；增減變動手續是否齊備，有無管理不善造成流失問題；有無未經批準擅自處置固定資產；或通過降低轉讓價格獲取好處的問題；固定資產的變價收入是否全部人賬、?？顚Ｓ?。正常報廢的固定資產。單位將經同級財政部門簽署意見的《國有資產處置申報表》、《國有資產處置審批表》和報廢固定資產的原始憑證復印件、鑒定資料、有關證明傳遞到中心，中心據以記帳。若發生清理費用，行政單位直接列支，事業單位減少“專用基金——修購基金”，發生殘值變價收入，單位應及時上交財政專戶，返還時，行政單位增加“其他收入”，事業單位增加“專用基金——修購基金”，未使用“修購基金”科目的，則相應調整“修理費”或“其他收入”。三是單位的對外投資活動是否嚴格遵循財務制度規定的對外投資的基本要求，有無對所創辦實體占用單位的房屋、設備等有形資產和技術、專利等無形資產不進行有效評估計價、不收取占用費、無償使用、所有權變相轉移等造成國有資產在創辦經濟實體中流失的問題。四是內控制度是否健全有效，是否在國家有關政策制度的基礎上建立健全了部門規章制度并認真執行；會計核算是否符合會計制度的要求，是否建立了現金出納制度、報銷制度、借款制度、一支筆審批制度等內部控制制度，有無因內部控制制度不嚴或領導決策失誤造成損失浪費以及其他經濟事故問題。通過被審計領導干部所在單位資產和財務狀況的認定．合理劃分離任與繼任領導的責任界限。查清即將離任領導到任與上屆領導交接時的資產和財務狀況，以及即將離任領導與下屆領導交接時或此項審計時的資產和財務狀況，從而做出鑒定，分清前后兩屆領導經濟責任，這是前后兩屆領導極為關注的一項內容。因為資產和財務狀況如何，在一定程度上不僅能夠體現離任領導的業績情況，通過經濟責任審計為其自身的經濟責任提供服務，而且能使新任領導掌握單位的基本財力和其他財務信息，了解接任的是個什么攤子，便于加強管理和正確決策。同時為審計評價對比分析提供基礎數據。審計的方法通常是在財務收支審計的基礎上，采取審查核對會計賬簿和財務報告的辦法。主要認定固定資產金額及種類，財政撥款和預算外收入賬面余額，應收款和應付款余額及明細，實有貨幣金額，并作為審計報告的一項重要內容予以簡要說明。固定資產的金額要以實地盤點的固定資產原價為準，重點注明房屋建筑物、交通工具、辦公設備和其他貴重物品，以及作為貸款抵押的資產實有數；認定往來賬款時，對數額大、時間長的款項要進行實地調查，對合同應收未收款項或應付未付款項和呆死賬要特殊說明，以體現債權債務的真實性。資產和財務狀況的認定結果，除在審計報告中重點闡明外，最好以表格形式，如固定資產明細表、應收款明細表、應付款明細表等，作為審計報告的附件，這樣便于有關部門全面了解財務情況。通過經濟責任目標、經濟指標完成情況的對比分析，考核評價領導干部的業績。對領導干部任期經濟責任審計不僅僅是對其財政財務收支真實合法性的審計和評價，還要運用與其相關的經濟指標的考核情況來充實評價內容，使審計評價具體翔實、有理有據、公證力強。一般說來，經濟責任審計綜合評價運用的經濟指標主要有：本級政府和上級主管部門下達的各項經濟指標，各項財政、財務指標。主要包括：資產負債率、資產增長率、資產保值增值率等，如固定資產增加額，離任時比到任時增減差額；預算外收入累計額，任職期間組織預算外收入累計數；抵支收入完成率，實際完成與財政核定的抵支收入額之比率；自行抵補行政經費率，抵支收入和預算外支出中中補充行政事業經費數額之和(預算外支出中除用于招待、獎金、補助、贊助等非正常支出以外的各項支出合計)與預算外收入累計數的比率；債權(債務)差額及任期內新增債權債務；資產負債率，債務與資金來源的比率；違紀資金率，違紀金額與資金來源的比率。通過對實際指標同計劃(預算)指標比較，本期指標和上期(上年同期或歷史最高水平)的實際指標比較，對領導干部所在單位財政財務收支以及經濟決策、管理決策等進行全面量化考核和綜合分析比較，以便客觀地評價其經濟責任。通過對重大經濟事項的審計，全面掌握領導干部在重大經濟事項決策及實施過程中發揮作用的程度及責任。主要包括重大的對外投資、基本建設、招商引資等出臺的宏觀經濟管理措施及制度建設情況。要對任期內具有重大影響的經濟決策事項進行重點抽查。從最初的可行性調查開始，到決策過程、決策形成、決策實施、決策效益等情況進行審計或調查。通過審查決策資料，查閱相關會議紀要原件及相關記錄，同參與有關經濟決策及具體執行人座談等形式，掌握領導干部重大的經濟決策項目及內容，梳理出與領導干部經濟責任相關的重點審計項目和具體執行的各個環節及其執行結果，全面搞清重點問題的每個環節和細節，查明領導干部有無超越職權決策、盲目決策和個人武斷等問題，客觀評價經濟責任。通過被審計領導干部執行廉政規定情況的審計與調查，考核其遵守國家財經法律、法規和廉潔自律情況。對領導干部本人遵守廉政規定情況的審查，首先要通過對被審計領導干部所在單位財政財務資料的審計，從賬面上收集證據，看其收入來源的合規合法性是否如實申報，有無非法收入等。其次，利用群眾舉報線索進行核查，也是審查領導干部個人經濟問題的一個重要方式。對群眾舉報與財政財務收支、特別是與領導干部本人經濟責任直接相關又可以通過審計手段能夠核實的問題，應全面加以調查核實。查實領導干部決策管理中存在的問題，落實經濟責任，防范審計風險；對群眾舉報反映不實的問題，通過審計也可予以澄清，也有利于解脫領導干部的責任。在方法上，要把調查核實群眾舉報與財政財務收支審計緊密結合審查核實。同時，對群眾反映的一些不能直接從財政財務收支資料中查清的問題，應采取專項審計調查的方法，組織專門力量沿著項目和資金走向，向上追溯決策過程、報批程序和領導批示，向下延伸資金流向、項目實施過程及其效果，重點加以核實。第三，對單位違紀違規問題，應在查明違紀事實的基礎上逐項分析產生問題的背景原因，分清是個人經濟問題，還是財政財務收支的違紀違規問題，力求準確把握問題的性質和實質，如實客觀地評價領導干部經濟責任。