市出口貨物退(免)稅操作規程-資料下載頁

　　

【正文】 主管海關核發的《中華人民共和國海關進出口貨物收發貨人報關注冊登記證書》原件及復印件（取得自營進出口權的出口企業提供）；商務部批準使用中國政府優惠貸款和合資合作項目基金援外出口的批文（援外出口企業提供）；委托出口協議（無進出口經營權的生產企業提供）；中標單位所在地國家稅務局簽發的《中標證明通知書》（中標企業提供）；蘇州大市范圍內的遷移證明（遷入企業提供）。1企業辦稅人員情況表（由主管出口退稅的稅務機關印制）1公章、法人章企業提供的復印件均需加蓋公章，并注明“與原件一致”字樣。三、辦理程序到退稅辦稅窗口領取《出口企業退（免）稅認定表》和《出口退稅賬戶申請》，按要求填妥并蓋章后，與所需資料一并交窗口人員審核。審核通過后，收回資料原件，并將經稅務機關簽章退回的《出口企業退（免）稅認定表》（1份）妥善保管。第四篇：稅源管理崗位考試(出口貨物退免稅管理)第九條 出口貨物退免稅管理一、適用增值稅、消費稅出口貨物退（免）稅的企業范圍 答：、稅務登記、對外貿易經營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶。解釋：本條指有進出口經營權的單位或者個人，自營或委托出口貨物。單位：既可以是內資，也可以是外資；既可以是生產企業，也可以是外貿企業。自營：貨物所有權發生兩次轉移，委托：貨物所有權發生一次轉移。、稅務登記但未辦理對外貿易經營者備案登記，委托出口貨物的生產企業。解釋：本條指無進出口經營權的生產企業，委托出口貨物。生產企業無進出口經營權，若辦理了出口退（免）稅認定，成為“出口企業“，適用出口退（免）稅政策；若未辦理出口退（免）稅認定，就是“非出口企業“，適用出口免稅政策。二、適用增值稅退（免）稅政策貨物、勞務范圍： 指適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務，不包括適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務和適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務。（包括視同自產貨物、列名生產企業出口的非自產貨物）出口貨物，是指向海關報關后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。一般出口貨物申請退（免）稅應具備以下四個條件：（1）必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物（2）必須是報關離境的貨物（3）必須是在財務上作銷售處理的貨物（4）必須是出口收匯的貨物包括：、對外承包、境外投資的出口貨物。、保稅物流園區、保稅港區、綜合保稅區、珠澳跨境工業區（珠海園區）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區域）、保稅物流中心（B型）（以下統稱特殊區域）并銷售給特殊區域內單位或境外單位、個人的貨物。（不予退（免）稅的貨物除外）。（以下稱中標機電產品）。、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪的貨物，國內航空供應公司生產銷售給國內和國外航空公司國際航班的航空食品。（包括蒸汽）、電力、燃氣（以下稱輸入特殊區域的水電氣）。指對進境復出口貨物或從事國際運輸的運輸工具進行的加工修理修配。（1）指境內的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務；（2）境內的單位和個人提供的往返港澳臺的交通運輸服務等三、適用消費稅退（免）稅政策貨物、勞務范圍 退消費稅政策免消費稅政策。四、適用增值稅退（免）稅政策的計算方法 1.“免抵退稅”方法。（1）一般納稅人生產企業自營或者委托出口自產貨物、視同自產貨物以及對外提供加工修理修配勞務（2）列名生產企業出口的非自產貨物 “免”稅，指免征出口環節增值稅；“抵”稅，指生產企業出口的自產貨物所耗用原材料、零部件等應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納增值稅額；注意：應納增值稅額不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額?！巴恕倍悾干a企業出口的自產貨物在當期內因應抵頂的進項稅額大于應納稅額而未抵頂完的稅額，經主管退稅機關批準后，予以退稅。2.“免退稅”方法。（1）一般納稅人外貿企業（或者實行外貿企業財務制度的工貿企業、企業集團等）出口貨物勞務（2）其他單位出口貨物勞務（如：特殊區域水電氣，為購買方）“免”稅，指免征出口環節增值稅； “退”稅，指進項稅額退稅。退稅按增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格來計算，而不是按出口發票的FOB價計算。若取得的是普通發票、農副產品收購憑證，則適用增值稅免稅政策。五、出口貨物退免稅計算（一）生產企業出口貨物勞務增值稅免抵退稅，依下列公式計算：當期應納稅額＝當期銷項稅額（當期進項稅額當期不得免征和抵扣稅額）當期不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價外匯人民幣折合率（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）當期不得免征和抵扣稅額抵減額當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）當期免抵退稅額＝當期出口貨物離岸價外匯人民幣折合率出口貨物退稅率當期免抵退稅額抵減額當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格出口貨物退稅率（1）當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則當期應退稅額＝當期期末留抵稅額當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額（2）當期期末留抵稅額當期免抵退稅額，則當期應退稅額＝當期免抵退稅額當期免抵稅額＝0當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。六、題庫，增值稅發票注明進項金額50000元，稅額6500元，征稅率13%，退稅率5%，該批貨物全部出口，收匯額8000美元，則該企業可退增值稅多少元（A） ，計算的依據是（D）。（C）amp。F amp。I 4.《增值稅納稅申報表》中“免抵退貨物已退稅額”欄次按照經主管退稅部門審核確認的（B）《》中的“當期應退稅額” 填報； D 本年累計，國家多次調整出口退稅率，新舊退稅率的劃分時間應以企業提供的（A）為準?！俺隹谌掌凇? ，下面說法正確的是（A）。（免）稅 （免）稅 ?！啊倍愵~，若以其他價格條件成交的，企業可先根據實際記帳收入申報辦理征免稅手續，當期支付的下列費用一律沖減出口收入。（ABC） ； （ABCD）（俗稱“關單”，即海關放行的單據）（俗稱“提單”，即承運公司提供的提貨單據），以CIF價格成交，每臺240美元，匯率7元/美元。當期實現內銷空調20臺，銷售收入35000元，銷項稅額5950元，進項稅額為1080元，無上期留抵。（空調退稅率13%）答：（1）出口貨物銷售收入 ＝30(240－20－10－2)7＝43680（元）（3分）（2）當期不予免征抵扣稅額＝43680（17％－13％）＝（元）（3分）（3）當期應納稅額＝5950－（1080－）＝（元）（3分）（4）當期免抵退稅額＝4368013％=（元)（3分）（5）因為當期應納稅額大于0，所以當期應退稅額為0，當期免抵稅額等于當期免抵退稅額。（3分）第五篇：出口貨物退免稅的構成要素出口貨物退免稅的構成要素出口貨物退（免）稅構成要素主要包括：出口貨物退（免）稅的企業范圍、貨物范圍、稅種、退稅率、計稅依據、期限和地點、退（免）預算級次和違章處理等八項內容，其中：范圍、退稅率、計稅依據是構成出口退（免）稅的基本要素。（一）出口貨物退（免）稅的企業范圍主要指按國家政策規定可以享受出口退（免）稅政策的企業，它是出口退（免）稅的主體，也是出口退（免）稅的享受人，它與稅法中規定的納稅人，既有聯系又有區別，凡是出口退（免）稅的享受人都是納稅人，享受人只是納稅人的一種負概念。享受人必須按規定履行出口貨物退（免）稅的所有事項，否則應由該行為的當事人承擔相應的責任。（二）出口貨物退（免）稅的貨物范圍退稅對象是指對什么東西退稅，即出口退稅的客體，它是確定退稅類型的主要條件，也是退稅的基本依據。而貨物范圍，是確定退稅對象的具體界限。納入退稅范圍的退稅對象，由于退稅前的征稅規定不同、退稅率不同和出口方式不同等，必須把出口貨物的退稅對象在具體范圍上予以明確。（三）出口貨物退（免）稅的稅種我國出口貨物退（免）稅僅限于間接稅中的增值稅和消費稅。（四）出口貨物退（免）稅的稅率退稅率是出口貨物的實際退稅額與計稅依據之間的比例。它是出口退稅的中心環節，體現國家在一定時期的經濟政策，反映出口貨物實際征稅水平，退稅率是根據出口貨物的實際整體稅負確定時，同時，也是零稅率原則和宏觀調控原則相結合的產物。（五）出口貨物退（免）稅的計稅依據退（免）稅的計稅依據是具體計算應退（免）稅款的依據和標準。具體包括出口離岸價、貨物購進金額、組成計稅價、數量等根據實際情況分別確定。正確地確定計稅依據，既關系到征退稅關聯問題，又關系到國家財政收支平衡。（六）出口貨物退（免）稅的期限和地點退稅期限是指貨物出口的行為發生后，申報辦理出口退稅的時間要求。它包括多長時間辦理一次退稅，以及在什么時間段內申報退稅。退稅地點是企業按規定申報退（免）稅的所在地。（七）出口貨物退（免）稅的預算級次以1993年底各地實際退稅為基數，中央財政負擔80%，地方財政負擔20%，對于超基數部分的出口退增值稅和消費稅全部由中央財政負擔。即預算級次為中央級。（八）出口貨退（免）稅的違章處理指出口企業或當事人在辦理出口貨物退（免）稅過程中，違反國家法律、法規、規章、相關的國家行政機關和司法部門依法給予處罰。