小規(guī)模企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅相關(guān)問(wèn)題-資料下載頁(yè)

　　

【正文】 1從1996年9月1日起，國(guó)家旅游局所屬中國(guó)免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店銷售的卷煙、酒、工藝品、絲綢、服裝和保健品等六大類國(guó)產(chǎn)品；1從1997年12月23日起，外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館及其外交人員購(gòu)買(mǎi)的列名中國(guó)產(chǎn)物品；1從1999年9月1日起，商貿(mào)部下達(dá)的國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的原油；1從1999年9月1日起，外商投資企業(yè)采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備；1從2000年7月1日起，出口企業(yè)出口的甲胺磷、羅菌靈、氰戊菊脂、甲基硫菌靈、克百威、異丙咸、對(duì)硫磷中的乙基對(duì)硫磷等貨物。二、特準(zhǔn)不予退稅（免）稅的出口貨物國(guó)家規(guī)定下列出口貨物不予退還或免征增值稅、消費(fèi)稅：原油；援外出口貨物；國(guó)家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、銅及銅其合金、白金等；糖；出口企業(yè)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接收購(gòu)出口的免稅農(nóng)產(chǎn)品；從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的并持普通發(fā)票的除列舉特準(zhǔn)退稅的十二類貨物之外的出口貨物；非指定經(jīng)營(yíng)企業(yè)出口原高科率貨物和貴重貨物；有出口卷煙經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)出口國(guó)家出口計(jì)劃外的卷煙；從1995年7月1日起，非保稅區(qū)運(yùn)往保稅區(qū)的貨物；生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托非自產(chǎn)貨物；出口企業(yè)以“四自三不見(jiàn)”方式成交出口的貨物。涉嫌騙稅的出口貨物在未查清之前，也不得退稅。三、特準(zhǔn)不予退稅的免稅出口貨物來(lái)料加工復(fù)出口的貨物；避孕藥店品和用具；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；古舊圖書(shū)；有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)出口國(guó)家出口卷煙計(jì)劃內(nèi)的卷煙；軍品以及軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)出口軍需部門(mén)調(diào)撥的貨物；國(guó)家規(guī)定的其他免稅貨物：（1）飼料；（2）農(nóng)膜；（3）產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的碳酸氫胺、普通過(guò)磷酸鈣、鈣鎂磷肥、復(fù)混 服、鉀肥、重鈣；原生產(chǎn)碳酸氫胺、普通過(guò)磷酸鈣、鈣鎂磷肥品的小化肥生產(chǎn)企業(yè)改產(chǎn)生產(chǎn)尿素、磷胺和硫磷胺（4）農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)銷售的敵敵畏、氧樂(lè)果、六硫磷等；（5）批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)；（6）電影制片廠銷售的電影拷貝。出口享受免征增值稅的貨物，其耗用的原材料、零部件等支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，包括準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)甩含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不能從內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本處理。三、委托代理出口貨物的退（免）稅的規(guī)定代理出口業(yè)務(wù)的概念代理出口是指外貿(mào)企業(yè)或其他出口企業(yè)，受委托單位的委托，代辦出口貨物銷售的一種出口業(yè)務(wù)。代理出口業(yè)務(wù)的特點(diǎn)是，受托單位對(duì)出口貨物不作進(jìn)貨和自營(yíng)出口銷售的帳務(wù)處理，不負(fù)擔(dān)出口貨物的盈虧。在代理出口業(yè)務(wù)中受托方收取一定比例的手續(xù)費(fèi)。委托企業(yè)屬自營(yíng)出口銷售。代理出口貨物證明辦理規(guī)定委托代理出口業(yè)務(wù)，1995 年7月1日起由受托方辦理退稅改由委托方辦理退稅，受托方向委托方提供“代理出口貨物證明”。在一般情況下，《代理出口貨物證明》由受托代理出口企業(yè)在代理出口貨物已實(shí)際結(jié)匯后，到主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)錄入證明的有關(guān)內(nèi)容，并與有關(guān)電子數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤后出證。在辦理“代理出口貨物證明”時(shí)，受托代理出口企業(yè)應(yīng)提供下列資料：委托代理出口協(xié)議；受托方代理出口的“出口貨物報(bào)關(guān)單”（出口退稅聯(lián)）；出口貨物外銷發(fā)票；出口貨物收匯核銷單（出口退稅專用），協(xié)議規(guī)定由委托方收匯核銷的除外。出口企業(yè)將代理出口的貨物與其他出口貨物一并報(bào)關(guān)出口或收匯核銷的，還應(yīng)附送出口貨物報(bào)關(guān)單或出口收匯核銷單原件和復(fù)印件各一份。委托代理出口貨物的退（免）稅規(guī)定（一）準(zhǔn)予辦理退稅的企業(yè)范圍及貨物范圍：生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物（含擴(kuò)散產(chǎn)品、協(xié)作生產(chǎn)產(chǎn)品、國(guó)家稅務(wù)局國(guó)稅發(fā)[1991]003號(hào)文件規(guī)定的貴重貨物）；有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的商業(yè)、物資、供銷、外貿(mào)、工貿(mào)等企業(yè)收購(gòu)的按規(guī)定準(zhǔn)予退稅的貨物。對(duì)無(wú)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的流通性公司經(jīng)營(yíng)的貨物及生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)貨物委托出口企業(yè)代理出口的，一律不予辦理退稅。委托方在申請(qǐng)辦理退（免）稅時(shí)，必須提供下列憑證資料：（1）代理出口貨物證明；（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；（3）出口貨物收匯核銷單（出口退稅專用），協(xié)議規(guī)定由受托方收匯核銷的除外；（4）代理出口協(xié)議（合同）副本；（5）出口貨物銷售明細(xì)帳。受托方將代理出口的貨物與其他貨物一并報(bào)關(guān)或收匯核銷的，委托方申請(qǐng)退稅時(shí)必須提供經(jīng)受托方主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章后的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）或出口貨物收匯核銷單（出口退稅專用）復(fù)印件。（二）代理出口貨物退（免）稅規(guī)定代理出口貨物退（免）稅的計(jì)算，根據(jù)退稅稅款歸屬原則，應(yīng)在代理出口貨物的委托方進(jìn)行。（1）、委托方是生產(chǎn)企業(yè)的退（免）稅規(guī)定：若委托方是生產(chǎn)企業(yè)（不論生產(chǎn)企業(yè)是否具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)），其委托代理出口貨物比照生產(chǎn)企業(yè)的自營(yíng)出口貨物，分別不同情況按“先征后退”或“免、抵、退”辦法計(jì)算退（免）稅款；若委托方屬于小規(guī)模納稅人，其委托代理出口的貨物，一律免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。（2）、委托方是有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的其他企業(yè)的退稅規(guī)定根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，委托方是有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的其他企業(yè)，如外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)企業(yè)等，代理出口貨物的應(yīng)退稅款，應(yīng)依據(jù)該貨物增值稅專用發(fā)票的金額和相關(guān)退稅率計(jì)算確定。四、出口退稅登記出口退稅登記簡(jiǎn)述根據(jù)和的規(guī)定，出口企業(yè)必須辦理《出口企業(yè)退稅登記證》。辦理退(免)稅登記也是退稅機(jī)關(guān)了解出口企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)范圍、法人地位等情況以確定出口企業(yè)是否具備退(免)稅資格的有效途徑。通過(guò)出口貨物退(免)稅登記，可以確定出口企業(yè)出口貨物退(免)稅的計(jì)算方法及出口貨物退(免)稅資料的申報(bào)錄入方法。退(免)稅登記的時(shí)限及地點(diǎn)出口企業(yè)持商貿(mào)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的批件和工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照于批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)或者發(fā)生出口業(yè)務(wù)之日起30日內(nèi)，向所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅登記證。新辦登記出口企業(yè)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，領(lǐng)取《出口企業(yè)退稅登記表》，按登記表及有關(guān)要求填寫(xiě)，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證明等證明資料一起報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核無(wú)誤后，即受理登記。需提供以下資料：1）、對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的批件；外商投資企業(yè)需提供《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)》；實(shí)行自營(yíng)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)登記制的國(guó)有、集體生產(chǎn)企業(yè)，需提供省級(jí)外貿(mào)主管部門(mén)頒布的《生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)登記證書(shū)》；2）、國(guó)家工商行政管理部門(mén)核發(fā)的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》副本；3）、主管征稅的國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》副本；4）、主管海關(guān)核發(fā)的《自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書(shū)》；5）、招標(biāo)單位所在地國(guó)家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書(shū)》（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的中標(biāo)企業(yè)用）；6）、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)使用中國(guó)政府優(yōu)惠貸款和合伙合作項(xiàng)目基金援外出口的批文（援外出口企業(yè)用）；7）、委托出口協(xié)議（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的委托出口企業(yè)用）；8）、出口企業(yè)開(kāi)設(shè)的基本帳號(hào)、退稅帳戶和開(kāi)戶銀行證明）；9）、國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其它證件、資料。核發(fā)退稅登記證出口企業(yè)填好登記表有關(guān)后，加蓋有關(guān)人員印章和企業(yè)公章后，連同附送資料一并報(bào)退稅機(jī)關(guān)，經(jīng)審核，登記表內(nèi)容填寫(xiě)齊全、表達(dá)準(zhǔn)確、資料齊全，便為受理登記。退稅機(jī)關(guān)受理后，按規(guī)定進(jìn)和求全面的審核，并在10個(gè)工作日內(nèi)審核完畢。同時(shí)對(duì)退稅公式、退稅方法、申報(bào)方式進(jìn)行核定。退稅公式： 根據(jù)出口企業(yè)類型及政策規(guī)定確定所適用的退稅公式。退稅方法:：計(jì)算出口退稅采取的方法，如單票對(duì)應(yīng)法、免抵退稅法等。申報(bào)方式：對(duì)衽計(jì)算機(jī)申報(bào)、審核退稅的企業(yè)，可以由主客退稅機(jī)關(guān)集中申報(bào)錄入或企業(yè)自行申報(bào)錄入，特殊行業(yè)可由企業(yè)手工填報(bào)。審核確認(rèn)結(jié)束后，由經(jīng)辦人簽字蓋章并報(bào)出口退稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批。有權(quán)審批機(jī)關(guān)為省轄市主管退稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)《出口企業(yè)退〔免〕稅登記表》審批。審批應(yīng)在3日內(nèi)審批完畢，對(duì)審批過(guò)的應(yīng)以登記，簽發(fā)《出口企業(yè)退稅登記證》正副本，加蓋退稅機(jī)關(guān)章，交出口企業(yè)便可。退稅登記的資料管理（1）.退稅部門(mén)應(yīng)將已辦理退稅登記的出口企業(yè)有關(guān)資料分類登記底冊(cè)。整理歸檔，并記錄出口退稅管理系統(tǒng)，建立本地區(qū)的出口企業(yè)管戶庫(kù)。出口企業(yè)退稅登記事項(xiàng)如有調(diào)整，需及時(shí)調(diào)整維護(hù)代碼庫(kù)。（2）.主管退稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)退免稅登記增減變動(dòng)情況，按月編制退免稅登記統(tǒng)計(jì)表，逐級(jí)報(bào)送上級(jí)主管部門(mén)。（3）.主管退稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與同級(jí)外貿(mào)主管部門(mén)及工商行政管理部門(mén)建立定期的登記核對(duì)制度。變更登記出口企業(yè)改變單位名稱、法定代表人、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式、開(kāi)戶銀行和帳號(hào)等退﹝免﹞稅登記事項(xiàng)的，應(yīng)自工商行政管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)辦理變更登記或者有親批準(zhǔn)宣布變更之日起30日內(nèi)，持變更登記的有關(guān)證明文件和原退稅登記證正、副本等資料到退稅機(jī)關(guān)辦理變更登記。退稅機(jī)關(guān)根據(jù)出口企業(yè)申請(qǐng)，在原出《出口企業(yè)退稅登記證》正、副本簽署“變更” 字樣，并核發(fā)新的《出口企業(yè)退稅登記證》。注銷登記出口企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷及其它依法應(yīng)當(dāng)終止退稅事項(xiàng)的情況，須在批準(zhǔn)撤并之日起30日內(nèi)，向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持（1）出口企業(yè)退﹝免﹞稅注銷登記申請(qǐng)報(bào)告；（2）上級(jí)主管部門(mén)批文；（3）原《出口企業(yè)退稅登記證》申報(bào)辦理出口退稅注銷登記。退稅機(jī)關(guān)按規(guī)定對(duì)其清算退稅款后，注銷并收回原簽發(fā)的《出口企業(yè)退稅登記證》。驗(yàn)證、換證及其它退稅機(jī)關(guān)每年組織一次對(duì)出口企業(yè)退稅登記的查驗(yàn)工作，每三年組織一次對(duì)出口企業(yè)退稅登記證的換證工作。納稅人遺失《出口企業(yè)退稅登記證》，應(yīng)當(dāng)書(shū)面報(bào)告主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)并登報(bào)公告聲明作廢，同時(shí)申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)《出口企業(yè)退稅登記證》。五、出口退免稅的企業(yè)范圍什么叫出口企業(yè)？一般是指商貿(mào)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)，有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)和委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理了營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證以及出口企業(yè)退稅登記證和其他相關(guān)單證的企業(yè)。現(xiàn)行出口企業(yè)主要包括有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè)，特準(zhǔn)退（免）稅企業(yè)。主要有以下幾種：有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)，含外貿(mào)總公司和到異地設(shè)立的經(jīng)商貿(mào)部批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)；經(jīng)商貿(mào)部批及授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的自營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型企業(yè)集團(tuán)公司以及經(jīng)省級(jí)外經(jīng)貿(mào)部門(mén)批準(zhǔn)實(shí)行自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)登記的國(guó)有、集體生產(chǎn)企業(yè)；外商投資企業(yè)：包括1994年1月1日后批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)；1993年12月31日前設(shè)立的外商投資企業(yè)在1994年1月1日后新上生產(chǎn)項(xiàng)目，并且親生產(chǎn)的貨物能單獨(dú)核算的，1993年12月31日前成立的外商投資企業(yè)，自1999年11月1日起，其出口貨物除繼續(xù)要求實(shí)行免稅方法以外的企業(yè)（這類企業(yè)從2001年1月1日起，實(shí)行退（免）稅辦法）。外商投資企業(yè)在規(guī)定退稅投資總額內(nèi)且在1999年9月1日以后以外幣采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備也享受退稅政策；委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的企業(yè)。有進(jìn)出口權(quán)的外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，也可辦理退稅；其他特定退稅企業(yè)：將貨物運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的對(duì)外承包工程公司，對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)，將貨物銷售給外輪及遠(yuǎn)洋國(guó)輪而收取外匯的外輪供應(yīng)公司和遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司，在國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨物并運(yùn)住境外作為國(guó)外投資的企業(yè)，利用外國(guó)政府貸款通過(guò)國(guó)際招標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品中標(biāo)的企業(yè)，利用中國(guó)政府的援外貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口貨物的企業(yè)，境外來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)所使用出境設(shè)備和原材料及散件的企業(yè)，按國(guó)家規(guī)定計(jì)劃向加工地區(qū)出口企業(yè)銷售“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材列名鋼鐵企業(yè)，國(guó)家旅游局所屬中國(guó)免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店，貴重貨物指定退稅企業(yè)，對(duì)外進(jìn)行補(bǔ)償貿(mào)易項(xiàng)易貨貿(mào)易項(xiàng)目以及對(duì)港、澳、臺(tái)貿(mào)易而享受退稅的企業(yè)；對(duì)出口企業(yè)實(shí)行出口登記的其他企業(yè)。一、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口(以下簡(jiǎn)稱生產(chǎn)企業(yè)出口)自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物的管理辦法另行規(guī)定。本通知所述生產(chǎn)企業(yè)，是指獨(dú)立核算，經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實(shí)行免征增值稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法。二、實(shí)行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。三、有關(guān)計(jì)算方法(一)當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算：當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)(二)免抵退稅額的計(jì)算：免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額其中：(FOB)以出口發(fā)票計(jì)算的離岸價(jià)為準(zhǔn)。出口發(fā)票不能如實(shí)反映實(shí)際離岸價(jià)的，企業(yè)必須按照實(shí)際離岸價(jià)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，同時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格出口貨物退稅率免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格＝貨物到岸價(jià)＋海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅(三)當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算：≤當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期未留抵稅額當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額＝0當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中“期末留抵稅額”確定。(四)免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算：免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)(出口貨物征稅率－出口貨物退稅率)－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格(出口貨物征稅率－出口貨物退稅率)四、辦理免、抵、退稅的基本程序和所需憑證(一)基本程序。生產(chǎn)企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)離境并按規(guī)定做出口銷售后，在增值稅法定納稅申報(bào)期內(nèi)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅和免、抵