清產核資工作底稿-資料下載頁

　　

【正文】 的，或者因特定經濟行為需要已經組織過資產評估工作的，原則上不再進行資產價值重估。第四十一條 中央企業在清產核資中，屬第四十條規定以外，且企業賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產和流動資產確需進行重新估價的，須在企業清產核資立項申請報告中就有關情況及原因進行專項說明，由國務院國有資產監督管理委員會審批。第四十二條 地方所出資企業需在清產核資中進行資產價值重估的，須由省級國有資產監督管理機構核準同意。第四十三條 企業在清產核資中經核準同意進行資產價值重估工作的，原則上應當采取物價指數法。對于特殊情況經批準后，也可采用重置成本法等其他方法進行。第四十四條 物價指數法是以資產購建價格為基準價格，按國家有關部門制定的《清產核資價值重估統一標準目錄》（1995年）中列出的價格指數，對資產價值進行統一調整估價的方法。第六章 損溢認定第四十五條 企業在進行賬務清理、資產清查的基礎上，對各項清理出來的資產盤盈、資產損失和資金掛賬，依據國家清產核資政策和有關財務會計制度規定，認真、細致地做好資產損溢的認定工作。第四十六條 企業在清產核資中對清理出來的各項資產盤盈、資產損失和資金掛賬的核實和認定，具體按照《國有企業資產損失認定工作規則》的有關規定進行。第四十七條 企業在清產核資中對各項資產盤盈、資產損失和資金掛賬的核實和認定都必須取得合法證據。合法證據包括：（一）具有法律效力的外部證據；（二）社會中介機構的經濟鑒證證明；（三）特定經濟行為的企業內部證據。第四十八條 企業在清產核資中，要認真組織做好資產盤盈、資產損失和資金掛賬有關證明的取證與證據甄別。在取得各項相關證據和資料后，企業應當認真甄別各項證明材料的可靠性和合理性；承擔清產核資專項財務審計業務的社會中介機構要對企業提供的各項證據真實性、可靠性進行核實和確認。第四十九條 企業在清產核資中對清理出的各種賬外資產以及賬外的債權、債務等情況在進行認真分析的基礎上，作出詳細說明，報國有資產監督機構審核批準后及時調整入賬。第五十條 企業在清產核資工作中，對證據充分、事實確鑿的各項資產損失、資金掛賬，經社會中介機構專項財務審計后，可以按照國家清產核資政策規定向國有資產監督管理機構申報認定和核銷。第五十一條 企業在清產核資中應當嚴格區分內部往來、內部關聯交易的損失情況，在上報子企業的資產損失時，作為投資方采用權益法核算的，母公司不重復確認為損失。第七章 報表編制第五十二條 《企業清產核資報表》是在清產核資各項工作的基礎上，依據各工作階段所獲得的數據和資料，進行整理、歸類、匯總和分析，編制反映企業清產核資基準日資產狀況、清查結果和資金核實的報告文件。國務院國有資產監督管理委員會負責統一制定和下發《企業清產核資報表》格式。第五十三條 企業在清產核資工作中，在進行賬務清理、資產清查等工作并填制《清產核資工作基礎表》的基礎上，應當認真、如實的分別填制《企業清產核資報表》。第五十四條 《清產核資工作基礎表》是企業開展資產清查工作的基本底表。企業在清產核資過程中可根據企業自身情況對《清產核資工作基礎表》進行必要的修改或調整。第五十五條 《企業清產核資報表》分為清產核資工作情況表和清產核資損失掛賬分項明細表兩個部分：（一）清產核資工作情況表主要包括：資產清查表、基本情況表、資金核實申報表、資金核實分戶表、損失掛賬情況表；（二）清產核資損失掛賬分項明細表反映企業申報的資產盤盈、資產損失和資金掛賬分項明細情況，具體按照不同單位、損失類別等列示。第五十六條 《企業清產核資報表》編制工作，要明確分工，精心組織，積極做好內部相關業務機構的協調和配合，確保報表數據的真實、合法和完整，并依次裝訂成冊，由企業法人簽字并加蓋公章。第五十七條 企業在清產核資工作中編制的《企業清產核資報表》和《清產核資工作基礎表》應當作為工作檔案的一部分，按照有關檔案管理的要求妥善保管。第八章 中介審計第五十八條 企業清產核資工作結果應當按照規定委托符合資質條件的社會中介機構進行專項財務審計。涉及國家安全的特殊企業經同意后，由企業自行組織開展清產核資工作。第五十九條 社會中介機構要按照獨立、客觀、公正的原則，履行必要的審計程序，依據獨立審計準則等相關規定，認真核實企業的各項清產核資材料，并按照規定參與清點實物實施監盤。第六十條 企業在清產核資工作中要分清與社會中介機構的職責分工，明確工作關系，細化工作程序，分清工作責任。如選擇多家社會中介機構的，應當指定其中一家社會中介機構為主審機構牽頭負責，并明確主審所與協作所的分工、責任等關系。第六十一條 社會中介機構在清產核資專項財務審計工作和經濟鑒證中享有法律規定的權力，承擔法律規定的義務。任何企業和個人不得干涉社會中介機構正常職業行為。社會中介機構要在清產核資工作中保守企業的各項商業秘密。第六十二條 社會中介機構對企業資產損溢，應當在充分調查研究、論證的基礎上，進行職業推斷和客觀評判，出具經濟鑒證證明，并對其真實性、可靠性負責。社會中介機構對企業清產核資結果，應當在認真核實和詳細分析的基礎上，根據獨立、客觀、公正原則，出具專項財務審計報告，并對其準確性、可靠性負責。第六十三條 社會中介機構在清產核資專項財務審計工作結束后，應當對企業的內控機制等情況進行審核的基礎上，出具管理意見書，提出企業的改進相關管理的具體措施和建議。第九章 結果申報第六十四條 企業對清查出的各項資產盤盈（包括賬外資產）、資產損失和資金掛賬等，應當區別情況，按照國家有關清產核資政策規定，分別提出具體處理意見，及時向同級國有資產監督管理機構報送清產核資結果申報材料。第六十五條 從企業收到清產核資立項批復文件起，應于6個月內完成清產核資各項主體工作，并向國有資產監督管理機構報送清產核資工作報告；在規定時間內不能完成工作的，需報經國有資產監督管理機構同意。第六十六條 清產核資結果申報材料具體包括：清產核資工作報告、清產核資報表、專項財務審計報告及有關備查材料。第六十七條 企業清產核資工作報告主要包含以下內容：（一）企業清產核資基本情況簡介；（二）清產核資工作結果；（三）對清產核資暴露出來的企業資產、財務管理中存在的問題、原因進行分析并提出改進措施等。第六十八條 企業清產核資報表應包括企業總部及所屬全部子企業的資產狀況，以反映企業總體經營實力，并采取合并方式編制。企業所屬子企業的清產核資報表以送電子文檔格式附報。第六十九條 專項財務審計報告由社會中介機構出具，主要內容包括：清產核資范圍及內容；清產核資行為依據及法律依據；清產核資組織實施情況；清產核資審核意見；社會中介機構認為需要專項說明的重大事項；報告使用范圍說明等。另外，還應當附申報資產損失分項明細表；資產損失申報核銷項目說明及相關工作材料等。第七十條 企業各項資產損失、資金掛賬的原始憑證資料及具有法律效力證明材料的復印件，如材料較多應單獨匯編成冊，編注頁碼，列出目錄。清產核資企業及相關社會中介機構要對所提供證明材料的復印件與原件的一致性負責。第十章 資金核實第七十一條 國有資產監督管理機構對企業經過賬務清理、資產清查等基礎工作后上報的各項資產盤盈、資產損失、資金掛賬等進行認定，重新核實企業實際占用的全部法人財產和國家資本金。第七十二條 國有資產監督管理機構在收到企業報送的清產核資報告后，按照國家有關清產核資政策、國家現行的財務會計制度及相關規定，對上報材料的內容進行審核。屬于國有控股企業的應向國有資產監督管理機構附報董事會或者股東會相關決議。第七十三條 對企業上報的各項資產損失、資金掛賬有充分證據的，國有資產監督管理機構在清產核資企業申報的處理意見及社會中介機構的專項財務審計意見基礎上，依據企業的承受能力等實際情況，提出相應的損失掛賬處理意見。企業有消化能力的應以企業自行消化為主；如企業確無消化能力的可按相關規定沖減所有者權益。第七十四條 對確實因客觀原因在企業申報清產核資資金核實結果時，相關資產損失、資金掛賬的證據不夠充分，國有資產監督管理機構無法審定核準的，經同意企業可繼續收集證據，在不超過一年的時間內另行補報（1次）。第十一章 賬務處理第七十五條 企業在接到清產核資資金核實批復文件后，依據批復文件的要求，按照國家現行的財務、會計制度的規定，對企業總公司及子企業進行賬務處理。第七十六條 企業對因采用權益法核算引起的由于子企業損失被核銷造成的長期投資損失，在經批準核銷后，按照會計制度的規定同時調整相關會計科目。第七十七條 企業在接到清產核資的批復60個工作日內要將賬務處理結果報同級國有資產監督管理機構并抄送企業監事會（1份）。主要內容有：（一）總公司按照國有資產監督管理機構批復的清產核資資金核實結果，對列入清產核資范圍的各子企業下達的賬務調整批復；（二）企業應當對未能按照國有資產監督管理機構批復的清產核資資金核實結果調賬部分的原因進行詳細說明并附相關證明材料；（三）企業所屬控股、參股子企業按照批復的損失額等比例進行攤銷。第七十八條 企業對經同意核銷的各項不良債權、不良投資，要建立賬銷案存管理制度，組織力量和建立相關機構積極清理和追索；對同意核銷的各項實物資產損失，應當組織力量積極處置、回收殘值，避免國有資產流失。第七十九條 企業在接到清產核資的批復30個工作日內，按規定程序到同級國有資產監督管理機構辦理相應的產權變更登記手續。企業注冊資本發生變動的，在接到清產核資的批復后，在規定的時間內，按規定程序到工商行政管理部門辦理工商變更登記手續。第十二章 完善制度第八十條 企業在清產核資的基礎上，應當針對清產核資工作中暴露出來的資產及財務管理等方面問題，對資產盤盈、資產損失和資金掛賬等形成原因進行認真分析，分清管理責任，提出相關整改措施，鞏固清產核資工作成果，防止前清后亂。第八十一條 企業在清產核資的基礎上，按照國家現行的財務、會計及資產管理制度規定并結合企業實際情況，建立健全各項資產包括固定資產、流動資產、無形資產、遞延資產、在建工程等管理制度，完善內部資產與財務管理辦法。第八十二條 企業在清產核資的基礎上，應當進一步加強會計核算，完善各項內控機制，加強對企業內部各級次的財務監督，建立資產損失責任制度，完善經濟責任審計和子企業負責人離任審計制度。第八十三條 企業在清產核資的基礎上，應當認真研究各項風險控制管理制度，尤其是對企業擔保、委托貸款資金等事項，提出控制風險的可行的辦法，加強擔保及委托資金的管理與控制。第八十四條 企業在清產核資的基礎上，應當建立和完善財務信息披露制度，將本企業投資、經營、財務以及企業經營過程中的重大事項，按照國家法律、法規的要求及時向出資人、董事會和股東披露，規范會計信息的披露。第八十五條 企業應當根據清產核資工作結果，對所屬各子企業的資產及財務狀況進行認真分析，對確已資不抵債或不能持續經營的，應當根據實際情況提出合并、分立、解散、清算和關閉破產等工作措施，促進企業內部結構的調整，提高企業資產營運效益。第八十六條 企業內部的紀檢監察部門應當積極介入本企業的清產核資工作，對發現的嚴重違紀違規問題，應當移交有關部門調查處理；涉嫌違法的問題，應當及時移送司法機關處理。第十三章 附則第八十七條 企業應當按照《會計檔案管理辦法》的規定，妥善保管清產核資工作檔案。清產核資各種工作底稿、各項證明材料原件等會計基礎材料應裝訂成冊，按規定存檔。第八十八條 本工作規程自公布之日起施行。