專項資金審計實施方案-資料下載頁

　　

【正文】 項資金審計與預算執行審計、任期經濟責任審計相結合等多種方法加強對專項資金的審計，監督資金的管理和使用，追蹤審察審計決定和建議的落實情況，促進被審單位加強管理，提高專項資金的使用效益。六要堅持審計與調查相結合。鑒于專項資金審計自身的特點，涉及相關部門和單位較多，審計機關要及時調查了解專項資金管理和使用單位的基本情況，加強同相關部門的聯系，摸清資金使用流向和監管方式，聽取有關部門對審計工作的意見和建議。這樣做不僅有利于審計部門開展工作，更有利于日后提出有針對性的審計建議，推動專項資金使用的規范化進程。七要堅持事前、事中、事后審計相結合。跟蹤審計是變事后審計為事前審計，變階段性審計為全程審計，將審計的關口前移和深化，由單純的資金使用事后審計向事前決策、事中監督、事后效果審計延伸和擴展，及時地進行查處和糾正在資金的撥付、使用、管理中存在的違規問題，促進項目的順利實施和按時完工，切實提高了資金的使用效益。第五篇：淺談專項資金審計的方法淺談專項資金審計的方法郭志（湖北省秭歸縣審計局）【時間:2010年01月21日】 【來源:】 【字號：大 中 小】筆者多次參加了各種專項資金的審計，總結歸納出了一些審計方法，僅供大家參考。一、預算測控法。是指從財政預算分配入手，通過詳查預算分配方案，測算評估各種專項資金支出比例、結構、用途是否合法合理的方法。運用此種方法，對本級政府安排的專款，可以查清是否按政策足額預算，是否按人大批準的預算安排資金，有無用于其他方面或沒有完成預算。對上級安排的專款，如支農扶貧資金等，可以查清配套資金是否到位。尤其是對社保基金審計較適用，如現行法規沒有明確規定各級財政社會保障預算安排的硬性比例，基層財政年初安排的指標弱化，執行預算時又存在隨意性。運用上述方法既節約審計成本，又能弄清以下問題：一是財政部門年初向人大上報的社會保障預算支出比例、結構是否合理，資金的分配是否按現行的原則。二是執行預算時有無混淆中央專項補助指標與本級預算安排指標的問題，有無將中央專項補助資金改變用途或平衡預算。三是財政決算時，有無截留社會保障支出指標，掛無項目、無部門的下年結轉科目問題，上報的決算報表是否帳表一致、真實可靠。二、多重結合法。指專項審計與專項調查、財務收支、經濟責任審計或其他審計項目有機結合，便于從多角度、多層次發現、跟蹤線索查證事項的方法。一是與同級財政審計相結合。重點審計財政部門對上級撥入、本級政府年初預算安排的專項基金是否及時足額到位，是否撥入財政專戶進行管理并及時分配下撥，核查有無不按政策規定分配、超范圍撥付、滯留未撥、虛列支出、擠占挪用、截留轉移或用于平衡財政預算等問題。揭示缺乏專項資金預算的種種弊端和專項資金轉移支付行為中不合法、不合理、不公開、不規范的問題。二是與審計調查相結合。專項資金涉及部門多，覆蓋面廣，使用分散，要把一個縣的專款自上而下全部審計，客觀上沒有必要，也受審計資源限制。為了節約審計成本，對全縣所有專款實施審計調查，對縣級財政、主管部門管理的專款實施全面審計，對鄉鎮、建設單位管理的專款實施抽樣審計。這樣有利于擴大審計覆蓋面，提高審計質量與效益，既可把握資金管理質量和總量，又可掌握資金使用的實際情況，既可查出資金管理中存在的問題，又能考核資金使用的整體效益。三是與財務收支審計相結合。目前，有些單位的專款沒有建立專帳，而是與單位經費放在一起核算，只有將專項資金審計與財務收支審計有機結合，才能分清專款來源與經費來源、專項支出與經費支出，確認經費與專款是否存在打通使用的現象，確認經費是否擠占了專款。四是與經濟責任審計相結合。有利于加強對領導干部權力的制約和監督，增強其專款管理的責任意識。如將專項支出預算、社保費征收率、投入產出率、投資回收期等指標分別作為財政、地稅、其他部門、單位負責人任期考核指標之一，對擠占挪用專款用于消費的；監管不到位造成“豆腐渣”、“半拉子”工程的；投資產出率、投資回收期較大幅度低于正常水平的；以種種理由或“借口”不給職工投保或少投保的、有繳費能力又惡意欠費的單位負責人依法追究責任。三、跟蹤問效法。查閱原己審計過的審計檔案資料以及“審計線索庫”，全面系統地掌握以前專項資金審計情況及其他審計項目已發現的審計線索，實施跟蹤審計的方法。運用這種方法好處有三：一是有的放矢的制定審計實施方案，正確確定審計目標、審計重點、審計難點，根據審計人員的特長合理分工，整合審計資源，提升審計質量。二是查看以前審計結論落實情況，查看存在問題的整改力度及審計所產生的經濟效益、社會效益，將未落實的結論予以落實，將未整改的問題督促整改，以維護審計執法的嚴肅性、權威性。實現“以審糾偏，以審促知，以審促法”的目標。三是根據已發現的審計線索制定單項審計方案，實施跟蹤審計，沿著可疑線索順藤摸瓜一查到底，弄清事實真相，依法嚴肅處理處罰。做到源于審計，高于審計，為規范專項資金、工程項目管理，拓寬其管理方法提出合理化建議。四、內查外調法。是指通過內查會計、項目資料，尋找可疑線索，跟蹤外調查清事實真相的方法。針對專項資金涉及面廣、流通渠道長的現實，審計人員應緊緊圍繞“從制度上和管理上揭露分析問題，維護專項基金的安全完整，促進建立專項支出預算，完善專項資金管理制度”的審計目標。把追蹤資金使用效益和相關交易作為審計重點。從內查入手，測評內控制度的科學性、實用性，找準切入點；外調內控制度執行力度、資金使用情況，核實資金是否安全有效運行，重點弄清有無弄虛作假、虛報冒領的情況，如編造改田、退耕還林、植樹造林兌現花名冊，虛報面積，套取資金。內查專款支出情況，審查有無擠占挪用專款用于經費支出、購買小轎車、修建住宅樓等非生產性消費；外調開戶情況，核實主管單位有無多頭開戶現象，重點審查有無從銀行帳上套取現金，有無用大額現金支票撥款現象，有無從主管部門銀行帳轉入建設單位銀行帳，再利用虛假物資配套形式收回專款的情況。通過內查外調，單線取證，多方核實，揭示專項資金管理中存在的漏洞。五、逐項核對法。是指對會計資料上反映的會計事項分類逐項核對的方法。專項資金包含扶貧資金（含以工代賑、水利專項等）移民資金、社保基金等。為了全面掌握資金運行的過程，實行源頭控制，全程監理，逐項核對很重要。一是核對專款是否按預算、按計劃、按程序、按進度及時足額撥付。審查有無超計劃、無計劃、串項撥款；有無超規定（移民資金可按規定列支管理費）、無規定（各級行政管理部門不準從水利基建資金中以任何形式提取管理費）列支管理費；有無打著確保工程物資質量的幌子，給項目單位配套物資；有無打著預留工程尾款的幌子，有意滯留專款。二是核對是否按規定渠道撥款，審查是否執行了直達撥款制，重點審查有無從財政部門撥入主管部門，再轉撥給鄉（鎮）政府，再轉撥給項目單位的現象，從而層層滯留專款，多渠道多環節流通，直接影響工程進度、質量的問題。三是核對專款支出確認的準確性，入帳的及時性，審查有無以撥列支、以領代支；有無弄虛作假，即通過開假發票多列支出套取資金，或虛掛往來移花接木轉移資的情況。四是核對專款主管部門對口支援收入來源，若來源于項目單位，則有可能是運用權力，通過虛報投資計劃、重報項目（原用其他資金已建成的項目）轉回的資金。六、效能監察法。是指對農村集體實施的單項工程投資在50萬元以上（含50萬元）的道路、橋梁工程，集中居民點的供水、排水、輸電線工程、小區道路等工程的立項、設計許可及預算、招標投標、資金撥付、項目驗收、財務結算實施監察的方法。一是檢查立項程序的規范性。查每年末各鄉鎮是否根據本鄉鎮實際篩選單項工程投資50萬元以上（含50萬元）的項目，向縣政府報送項目建議書，由其審批立項。二是檢查設計許可及預算的規范性。查項目主管部門是否依據縣政府主管領導的批示，下達項目設計許可計劃，各鄉鎮政府是否根據設計許可計劃分項目組織設計、預算。三是檢查招標投標程序的規范性。查項目業主是否根據《招標投標法》規定，執行公開招標投標制度，嚴格按“排名第一為中標單位”的原則定標。四是檢查資金撥付程序的規范性。查項目施工單位是否填報了《農村集體實施項目資金撥款審批表》，財政、項目主管部門是否憑項目法人、質量監督、監理人員確認的建設進度，經財政、項目主管部門領導審批后分項目、分期轉賬撥付，并按規定預留質量保證金10%。五是檢查項目驗收程序的規范性。查項目主管部門組織驗收時，是否填寫了《農村集體實施項目驗收表》。六是檢查財務結算的真實性、及時性。查項目主管部門、項目業主是否根據項目驗收報告（表），施工單位出具的項目決算報告，工程監理部門的監理意見書，審計部門的工程竣工審計結論，及時辦理財務結算手續。七、分步檢查法。是指根據“項目跟著規劃走，計劃跟著項目走，資金跟著計劃走”的項目管理要求，沿著“規劃→計劃→資金”運行軌跡分步檢查的方法。一是檢查規劃依據的充分性，規劃原則的科學性，規劃內容的正確性，看是否充分考慮了工程長期安全運行、綜合效益充分發揮、生態環境保護及經濟社會可持續發展。二是檢查資金計劃。一方面核查計劃的申報是否與規劃相符，另一方面審查計劃的下達是否存在隨意性。如查找上級下達了計劃本級未下達計劃或未足額下達計劃的原因，清理審計檢查期間本級實際下達的計劃。三是檢查資金管理。以專項資金收支為切入點，檢查財務管理是否實行了“三專”（配備專人、開設專戶、建立專賬），審查資金核算的合法性、真實性；以資金流向為著重點，審查是否執行了直達撥款制，是否按項目、按計劃、按預算、按進度撥款；以工程結算、財務決算為著力點，檢查驗收、結算程序的合法性及工程結算、財務決算的真實性。四是檢查資金效益。審查使用專項資金產生的經濟效益，檢查專款是否專用，是否得到充分利用，其使用效益如何。審查使用專項資金產生的社會效益，調查相關部門、隨機調查村干部、村民等，確定專款的社會效益。（郭志 湖北省秭歸縣審計局）（本文內容僅為作者個人觀點，不代表任何審計機關和本網站的觀點，未經許可，不得轉載）