會(huì)計(jì)專科畢業(yè)論文選題參考-資料下載頁

　　

【正文】 作，將內(nèi)審工作的結(jié)果作為決策和考核的重要依據(jù)。實(shí)踐中，大部分較具規(guī)模的民營企業(yè)內(nèi)審部門的設(shè)置基本上與其他職能部門平行，有些甚至還沒有獨(dú)立的內(nèi)審部門。這嚴(yán)重削弱了內(nèi)審機(jī)構(gòu)在企業(yè)中的獨(dú)立地位和權(quán)威性。因此內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置至少應(yīng)高于其他各職能部門。同時(shí)企業(yè)的發(fā)展壯大，客觀上需要有健全的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督企業(yè)所屬各經(jīng)濟(jì)責(zé)任承擔(dān)者按既定的目標(biāo)、方針、政策、計(jì)劃等要求履行其承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。因此，進(jìn)一步健全企業(yè)內(nèi)審工作機(jī)制，拓寬審計(jì)范圍，把審計(jì)目標(biāo)從過去的財(cái)務(wù)審計(jì)，轉(zhuǎn)向企業(yè)管理制約的各個(gè)環(huán)節(jié)，使之貫穿于經(jīng)營管理的全過程；在工作方面，要從檢查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息、查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)制約度審計(jì)、績效審計(jì)及管理審計(jì)，全面提高和加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)。二、保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性包括內(nèi)審部門的獨(dú)立性和內(nèi)審人員的獨(dú)立性。人員的獨(dú)立性也可理解為精神上的獨(dú)立。組織上的獨(dú)立是指在組織結(jié)構(gòu)中要給內(nèi)部審計(jì)提供一個(gè)良好的工作環(huán)境，精神上的獨(dú)立要求內(nèi)部審計(jì)人員保持客觀性。客觀性要求內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，要避開任何利益沖突。要保持內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，內(nèi)審部門必須取得權(quán)力、相關(guān)治理機(jī)構(gòu)的支持， 才能獨(dú)立地開展工作。內(nèi)審機(jī)構(gòu)怎樣設(shè)置，置于誰的領(lǐng)導(dǎo)之下，直接影響到內(nèi)審工作的獨(dú)立性，關(guān)系到樹立內(nèi)審評(píng)價(jià)的權(quán)威性和監(jiān)督力度。按照國際IIA《標(biāo)準(zhǔn)》“1110組織的獨(dú)立性”規(guī)定：內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人必須向組織內(nèi)部能夠確保內(nèi)審部門履行職責(zé)的層級(jí)報(bào)告。實(shí)務(wù)公告中，內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人必須至少每年一次向董事會(huì)確認(rèn)內(nèi)審部門在組織中的獨(dú)立性。因此，內(nèi)審部門只有置于董事會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)之下，其機(jī)構(gòu)獨(dú)立性才是最充分的。確定內(nèi)審部門是否正確設(shè)置并且獲得獨(dú)立性，可從以下幾個(gè)方面考慮：①、內(nèi)審部門的設(shè)置是否在經(jīng)董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、相關(guān)治理機(jī)構(gòu)和高級(jí)管理層批準(zhǔn)或認(rèn)可的內(nèi)部審計(jì)章程中作出規(guī)定。②、內(nèi)部審計(jì)人員是否取得高級(jí)管理層和董事會(huì)的支持，向擁有充分權(quán)力的人員或機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。這一要求可以通過建立雙重報(bào)告關(guān)系來實(shí)現(xiàn)，即內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人應(yīng)該對審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)報(bào)告業(yè)務(wù)工作，向組織的首席執(zhí)行官報(bào)告行政工作。③、內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人能否直接且無限制地與高級(jí)管理層和董事會(huì)接觸，與董事會(huì)直接溝通和互動(dòng)，能否與董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)直接交流和溝通信息，能否定期參加有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告、機(jī)構(gòu)治理和制約系統(tǒng)的監(jiān)督職責(zé)的會(huì)議。④、內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)由董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)等其他治理機(jī)構(gòu)一致同意后確定，這會(huì)使其具有更強(qiáng)的獨(dú)立性。⑤、應(yīng)保證內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人向有足夠權(quán)力的人報(bào)告工作。即考慮報(bào)告對象有無充分權(quán)力，能否保證審計(jì)工作的有效性。客觀性是指內(nèi)審人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)必須要保持一種客觀的精神狀態(tài)，即 要保持一種公正、公平的態(tài)度。依照國際IIA《標(biāo)準(zhǔn)》的要求及《實(shí)務(wù)公告》提供的一些政策指南，通過參照執(zhí)行來增進(jìn)內(nèi)審人員的客觀性。為此，內(nèi)審機(jī)構(gòu)及所在單位可以聯(lián)合從以下幾個(gè)方面作出努力：①、在為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)分配工作任務(wù)和指派審計(jì)人員時(shí)，應(yīng)避開潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突和偏見，盡量定期輪換內(nèi)審人員的工作。②、內(nèi)審人員不應(yīng)承擔(dān)公司的運(yùn)營責(zé)任，不能參與內(nèi)部制約系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、安裝和執(zhí)行，而只應(yīng)承擔(dān)與檢查、評(píng)價(jià)和倡議相關(guān)的審計(jì)責(zé)任。若是進(jìn)行非審計(jì)工作，則應(yīng)明確他們不是執(zhí)行內(nèi)審人員的職能。③、對于借調(diào)或臨時(shí)聘用的人員，應(yīng)在借調(diào)或聘用一段合理的時(shí)間之后（至少一年），內(nèi)審部門才能分配他們參與審計(jì)其以前曾經(jīng)負(fù)責(zé)的運(yùn)營領(lǐng)域，否則將損害審計(jì)的客觀性。④、不履行設(shè)計(jì)、安裝和經(jīng)營系統(tǒng)的職責(zé)，但可以在制約系統(tǒng)實(shí)施前進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，并且提出倡議。⑤、不接受公司員工、客戶、供貨商或者有工作關(guān)系的人員的酬金或禮物。但價(jià)值極小的宣傳性小禮物可以接受（如鋼筆、年歷等）。內(nèi)審人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)最大限度地表現(xiàn)出其具有的專業(yè)客觀性。在專業(yè)判斷過程中，不應(yīng)受個(gè)人喜好左右，也不應(yīng)受他人不適當(dāng)?shù)挠绊憽Ｈ⒓涌靸?nèi)審職能轉(zhuǎn)變，突出內(nèi)審重要職能。從內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程看：先有管理、管理制約，后有內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)是管理和管理制約的組成部份。內(nèi)部審計(jì)職能隨著審計(jì)目標(biāo)的變化而轉(zhuǎn)變。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，內(nèi)審目標(biāo)已發(fā)生了重大變化，內(nèi)部審計(jì)傳統(tǒng)的檢查（監(jiān)督）和評(píng)價(jià)職能也面臨著新的挑戰(zhàn)。內(nèi)審目標(biāo)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)范疇，轉(zhuǎn)向評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、制約和治理過程的范疇。內(nèi)審工作職能也轉(zhuǎn)向開展以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的經(jīng)營審計(jì)評(píng)價(jià)職能和咨詢服務(wù)職能。加快內(nèi)審傳統(tǒng)職能的轉(zhuǎn)變，突出內(nèi)審咨詢服務(wù)職能。首先要加快剝離傳統(tǒng)職能，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)外部化。所謂內(nèi)部審計(jì)外部化是指企業(yè)決策層或內(nèi)審部門聘請外部審計(jì)人員來執(zhí)行內(nèi)審工作。從原來單一依靠內(nèi)審人員轉(zhuǎn)向與外部審計(jì)相結(jié)合的方向發(fā)展。眾所周知，傳統(tǒng)的內(nèi)審工作包括對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、合法性的審計(jì)和對企業(yè)經(jīng)營管理的評(píng)價(jià)及倡議等內(nèi)容。對于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息審計(jì)，企業(yè)可以完全委托外部審計(jì)人員按照內(nèi)審目的來完成，這樣既能保證資源有效配置，還能保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法及完整。內(nèi)審工作的重點(diǎn)將轉(zhuǎn)移到企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理上來，集中有效利用資源，大大提高內(nèi)審工作效率。突出內(nèi)審重要的風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)和咨詢服務(wù)職能，就要擴(kuò)大內(nèi)審服務(wù)領(lǐng)域。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，外部市場機(jī)制的加強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)部管理水平的提高，內(nèi)部審計(jì)職能也必定在客觀上從傳統(tǒng)的查錯(cuò)糾弊轉(zhuǎn)向現(xiàn)代的風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)和咨詢服務(wù)職能。因而內(nèi)部審計(jì)的工作范圍也將由對會(huì)計(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)表的檢查、評(píng)價(jià)，擴(kuò)展到對企業(yè)經(jīng)營、質(zhì)量、生產(chǎn)等管理領(lǐng)域及其潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行咨詢和評(píng)價(jià)。通過內(nèi)審的檢查和評(píng)價(jià)職能，為企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績、管理水平考核提供客觀和準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)依據(jù)。在現(xiàn)代公司管理機(jī)制下，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對企業(yè)的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、經(jīng)營系統(tǒng)、成本制約系統(tǒng)、質(zhì)量管理系統(tǒng)等進(jìn)行咨詢服務(wù)，推動(dòng)企業(yè)改善經(jīng)營管理，完善公司內(nèi)部制約系統(tǒng)；重點(diǎn)開展經(jīng)營效益評(píng)價(jià)和咨詢服務(wù)，為企業(yè)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置及其科學(xué)決策發(fā)揮內(nèi)審參與顧問咨詢的作用。除此之外，加快內(nèi)審人員職業(yè)化隊(duì)伍建設(shè)，努力提高內(nèi)審人員全面綜合素質(zhì)，從傳統(tǒng)的監(jiān)督、檢查職能轉(zhuǎn)向服務(wù)、增值職能。現(xiàn)代內(nèi)部審人員已不再是具有單一知識(shí)結(jié)構(gòu)的單一人才，而是具有多學(xué)科教育、具備多種專業(yè)技能的復(fù)合人才。同時(shí)努力提高內(nèi)審人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)及能力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨或潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，協(xié)助防范和制約各種風(fēng)險(xiǎn)，真正體現(xiàn)內(nèi)審工作的價(jià)值。參考文獻(xiàn)[ 1 ] 內(nèi)部審計(jì)在治理、風(fēng)險(xiǎn)和制約中的作用。（第三版）中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社。2004[ 2 ] 陳冬梅。關(guān)于完善企業(yè)內(nèi)部制約審計(jì)的深思［Ｊ］。中國審計(jì)，2010（6）[ 3 ] 國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架。中國內(nèi)審協(xié)會(huì)譯。西苑出版社。2011[ 4 ] 邵敬輝。內(nèi)部審計(jì)職能拓展中的不足與對策。審計(jì)月刊。2009年5期。[ 5 ] 李學(xué)柔編著。內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)讀。2003修訂本。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)內(nèi)部資料。