商業(yè)銀行公司治理與內部控制題庫5篇-資料下載頁

　　

【正文】 險管理是將風險作為一個特定的要素在進行管理，側重點在于控制風險；而內部控制的側重點在于控制風險的方式和手段，也就說明企業(yè)實施內部控制其實是為了控制風險。商業(yè)銀行作為一種特殊性的企業(yè)，本身就是在經(jīng)營風險，并且深受周圍經(jīng)濟環(huán)境的影響，單純的銀行內部控制很難達到支持風險管理的要求，必然要求銀行管理層從戰(zhàn)略高度調動銀行資源，研究風險特性，度量風險危害程度，采用管理手段，也就是說要通過銀行公司治理來化解風險。同時，商業(yè)銀行在每一次風險管理的實踐中都在不斷增進抗風險能力，不斷地完善銀行的內部控制體系。二者相互融合相互促進，支撐著商業(yè)銀行穩(wěn)健發(fā)展。與國外先進的商業(yè)銀行相比，我國大部分商業(yè)銀行在公司治理、內部控制和風險管理中還存在許多薄弱環(huán)節(jié)。因此，對我國商業(yè)銀行而言，結合自身經(jīng)營特點，借鑒國外先進經(jīng)驗，加快公司治理、內部控制的建設是當前最為重要的任務，不僅有利于全面風險管理體系的建設，而且還有利于自身的發(fā)展，增強自身在國內外市場上競爭力。三、樣本和模型設定從上一部分的理論概述中，可以看出銀行的公司治理和內部控制實質上是以風險管理為主要目標，而商業(yè)銀行的內部控制又深受公司治理的影響。但理論大部分都來源于國外相關文獻，由于我國是經(jīng)濟轉型中的新興國家，在銀行體制和金融市場等方面與歐美發(fā)達國家存在差異，國外的相關文獻對我國實際作用有限。而在國內相關文獻中，大部分學者將企業(yè)作為研究對象，對于銀行公司治理等方面的研究基本都以國外理論延伸為主，運用我國上市銀行相關數(shù)據(jù)進行實證研究的很少。因此本文通過采取我國15家上市銀行的相關數(shù)據(jù)，對我國商業(yè)銀行公司治理，內部控制和風險管理進行實證分析。研究目的主要為：我國商業(yè)銀行的公司治理和內部控制對商業(yè)銀行的風險管理的影響。（一）數(shù)據(jù)與變量選取本文的數(shù)據(jù)主要來源于銳思數(shù)據(jù)庫、同花順軟件、證券之星網(wǎng)站以及各銀行的報告，選取了中國15家上市銀行20102014年相關數(shù)據(jù)（由于農行和光大銀行上市晚，上市前數(shù)據(jù)不全，因此本文的數(shù)據(jù)從2010年開始）。在公司治理的變量選取上，根據(jù)前面分析的公司治理組成部分以及相關文獻概述，經(jīng)過篩選，最終決定了商業(yè)銀行董事人數(shù)、獨立董事比例、監(jiān)事比例、第一大股東持股數(shù)、第二至第五大股東持股比例之和作為研究商業(yè)銀行公司治理的指標。在內部控制的變量選取上，目前大部分學者都是參考車迎新在《商業(yè)銀行內部控制評價辦法實施指南》中所列的方法，即銀監(jiān)會對商業(yè)銀行內部控制執(zhí)行情況的標準，評價方法見表1：從表2中我國15家上市銀行中近5年的數(shù)據(jù)統(tǒng)計來看，（滿分為245分），最低的僅僅210分。在分指標統(tǒng)計中，我國15家商業(yè)銀行的資本充足率、不良貸款率都達到了銀監(jiān)會規(guī)定的最低值。但有些商業(yè)銀行十大客戶授信比超過了30%，存貸比也在75%以上，收入成本比幾乎全在35%以上，說明我國商業(yè)銀行的內部控制還是存在些問題。在公司治理方面，我國15家上市商業(yè)銀行董事會平均人數(shù)為15人，最多的為20人，最少的9人，這一結果也表明董事會規(guī)模越大，決策過程越長，可能會對內部控制和風險管理不利。%，%，最低為30%，甚至有些商業(yè)銀行的獨立董事比例還沒有達到公司法規(guī)定的1/3，也許是因為我國商業(yè)銀行轉型還剛剛起步，很多公司治理結構方面還沒成型。監(jiān)事會人數(shù)平均值為8人，最低6人，最多的商業(yè)銀行有12人，說明我國商業(yè)銀行還存在治理不完整。在股權結構方面，%，%，%，第二至第五大股東平均持股為30%，%，%，說明我國商業(yè)銀行存在一股獨大的情況，但是究竟股權集中還是股權分散對決策影響更大，學術界還沒有一個統(tǒng)一的答案。另外，四大國有銀行由于被匯金公司和財政部控制了大部分股份，因此股權集中度要遠高于非國有銀行。本文繼續(xù)選取ROE的標準差（SDROE）以及不良貸款率、Zscore（ADZ）作為檢測風險的三個變量。ROE標準差越高，說明銀行利潤的波動性越大也就是銀行面臨財務風險的可能性越大；而不良貸款率越高，說明銀行的信用風險程度高。在我國商業(yè)銀行的不良貸款率上，都沒有超過銀監(jiān)會規(guī)定的3%的最高值，%。銀行Zscore值表示銀行破產(chǎn)的潛在可能性，一個較高的Zscore值表明銀行破產(chǎn)的可能性小。，最少的僅100分。（二）模型設定由于本文主要是研究商業(yè)銀行公司治理對內部控制和風險管理的影響，所以公司治理涉及的變量作為本文的解釋變量，而內部控制和檢測風險的指標則作為本文的被解釋變量。此外，本文在前面也闡述了施行內部控制的主要目的是為了降低風險，因此本文隨后以內部控制作為解釋變量，來分析其和銀行風險的關系。為了檢測四大行與非四大行的區(qū)別，增設是否為四大行的啞變量（以1代表四大行，0代表四大行），同時增加銀行總資產(chǎn)的自然對數(shù)和資本充足率作為控制變量。最終設定模型如下：模型1：其中Y代表商業(yè)銀行的內部控制，Z代表商業(yè)銀行的風險管理，XXXXX5分別代表商業(yè)銀行公司治理指標的商業(yè)銀行董事人數(shù)、獨立董事比例、監(jiān)事人數(shù)、第一大股東持股數(shù)、第二至第五大股東持股比例之和。INta表示資產(chǎn)的自然對數(shù)，Dummy為一個是否國有四大行的啞變量。ε表示隨機誤差，表示其他因素對被解釋變量的影響。本文所有的實證統(tǒng)計結果都是通過stata計量統(tǒng)計軟件完成。四、實證分析（一）公司治理對內部控制與風險管理的影響為了能檢測出我國商業(yè)銀行公司治理對內部控制與風險管理的影響，本文根據(jù)上一部分建立的模型，采用面板回歸模型對其進行實證分析。檢驗實證結果如表3所示。其中，第二列為我國商業(yè)銀行公司規(guī)模與內部控制的回歸結果；第三至第五列為公司治理對風險管理的影響，其中不良貸款率、ADZ、SDROE分別代表商業(yè)銀行的信用風險、破產(chǎn)風險和財務風險。從表3第二列報告的實證結果可以看出，董事會人數(shù)與內部控制呈強烈的正相關關系，這表示：商業(yè)銀行的董事會人數(shù)越多，內部控制越有效；而董事會人數(shù)越少，公司治理趨于無效。這是因為商業(yè)銀行董事會人數(shù)越多，在決策中的可選方案則更多，最終在充分掌握的情況下做出正確的決策。此外，監(jiān)事會人數(shù)也與內部控制呈顯著正相關關系，說明監(jiān)事會人數(shù)越多，銀行的內部控制越有效。這是因為監(jiān)事會本身職責就是對商業(yè)銀行內部管理的監(jiān)督，而監(jiān)事會人數(shù)越多能更有效的監(jiān)督銀行管理層如何做出決策以及如何執(zhí)行決策。另外，第二至第五大股東持股和與內部控制也表現(xiàn)為顯著的正相關關系，說明第二至第五大股東持股數(shù)越多，公司的內部控制會越好。這是因為，第二至第五大股東持股越多，能在在一定程度上能平衡第一大股東，使最大股東的決策不會偏離太遠。在控制變量中，資本充足率與公司治理也表現(xiàn)為正相關關系，因為資本充足率是保證銀行正常運營和發(fā)展所必須的資本。因此，銀行資本充足率越高，內部控制就越強。在其他變量中，獨立董事比例、第一大股東持股數(shù)與內部控制相關性并不顯著，說明獨立董事比例高低并不影響銀行的內部控制，而我國15家上市銀行的最大股東一般是國有法人或者國家控股的企業(yè)，所以無論持股多少，總是會保障銀行的內部控制向著更好的方面發(fā)展。是否四大行這一啞變量與內部控制也不顯著，說明銀行是否是屬于四大行對內部控制好壞沒有直接影響。表3的第三至第五列分別表示銀行的公司治理分別對商業(yè)銀行的信用風險、破產(chǎn)風險和財務風險的影響。從第三列報告的結果可以看出，董事會人數(shù)與不良貸款率呈顯著負相關關系，說明董事會人數(shù)越多，銀行不良貸款率越少，這是因為董事會的存在主要目的就是控制銀行的風險，董事會人數(shù)越多，對貸款風險研究的程度就更深，可以有效減少不良貸款。此外，獨立董事比例越高，銀行的不良貸款率則越低。這是因為獨立董事通常擁有較強的專業(yè)知識和經(jīng)驗，并與銀行股東和利益相關者不存在任何關系，因此能有效地對貸款授信進行分析，促使銀行的不良貸款減少。此外，最大股東持股比與不良貸款率呈強烈正相關性，說明股權越集中，不良貸款率越高，聯(lián)系實際不難發(fā)現(xiàn)，四大國有行的國家控股較集中，而不良貸款率也較股份制偏高，這是因為在四大行上市的時候，國家拿出了巨大財政充實四大行的資本金并剝離較大的不良貸款。在控制變量中，較高的資本充足率也可以有效地降低不良貸款率。在第四列的公司治理與zscore值的相關性來看，可以看到董事會、監(jiān)事會人數(shù)越多，銀行破產(chǎn)的可能性越低，具體原因上文已經(jīng)有所分析，此處不再做詳細概述。此外，充足的資本也可以避免銀行破產(chǎn)。在第五列的實證結果中，可以看出較高的獨立董事比例和較多的監(jiān)事會成員也可以有效避免財務風險的發(fā)生。同樣在第五列還可以看出，代表四大行的啞變量與財務風險呈負相關性，說明四大行遭遇財務危機的可能性要小于非四大行，這大概是因為四大行效益穩(wěn)定，客戶雄厚以及有良好的財務制度。通過上述實證結果可以看出，在商業(yè)銀行公司治理中，如果擁有充實的董事會監(jiān)事會成員、相對較高的獨立董事比例、適當?shù)墓蓹嗉卸榷伎梢詭椭y行實現(xiàn)健全內部控制機制與防范風險。這也說明：良好的公司治理是商業(yè)銀行內部控制和風險管理的保障。（二）內部控制對風險管理的影響在前面理論部分曾提到，企業(yè)實行內部控制的目的為防范并避免風險。因此，在這一部分同樣利用相關數(shù)據(jù)，對我國15家商業(yè)銀行內部控制和風險管理進行實證分析，其目的是檢驗出我國商業(yè)銀行良好的內部控制是否可以有效防范風險。本部分增加銀行規(guī)模作為控制變量，實證結果于表4所示：從上面回歸結果中可以看出，內部控制與不良貸款率、zscore值以及ROE的標準差都呈強烈的負相關關系，說明商業(yè)銀行一個好的內部控制可以有效的幫助商業(yè)銀行降低信用風險、破產(chǎn)風險、財務風險；幫助商業(yè)銀行建設一個全面的風險管理體系。這是因為內部控制本身就以防范風險、審慎經(jīng)營為出發(fā)點并且滲透到商業(yè)銀行各項業(yè)務過程和環(huán)節(jié)。因此，對于商業(yè)銀行而言，應當盡快加強內部控制的建設，一來可以防范風險、二來又有利于自身發(fā)展，提升競爭力。五、結論本文通過從商業(yè)銀行公司治理、內部控制、風險管理的產(chǎn)生和實質入手，不僅從理論上分析了三者的聯(lián)系，并通過采用我國15家上市銀行的相關數(shù)據(jù)對三者相關性進行了實證分析。實證結果表明，一個良好的商業(yè)銀行公司治理結構可以有效規(guī)范內部控制和防范風險，而完善的內部控制又是以建立風險管理體系為目標。另外，由于本文采用的數(shù)據(jù)來源于目前上市的15家商業(yè)銀行，這些銀行無論在公司治理的先進性方面還是內部控制完善方面以及風險管理上都要遙遙領先非上市銀行。因此，非上市銀行應當借鑒目前上市的大中銀行，積極引入投資者，改善公司治理結構，建立一套完整的內部治理制度盡快股改上市。上市銀行也還需完善自己的公司治理和內部控制以及風險管理，力爭在未來復雜多變的金融環(huán)境中立于不敗的地位。參考文獻[1]Berle 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Agricultural Bank of China，Yueyang Hunan 414000）Abstract：Beginning from the emergence and essence of the corporate governance，internal control and risk management of mercial banks，the paper firstly analyzes the theoretical relation among them，and then makes an empirical analysis on their correlation using relevant data of 15 listed banks in results show that a good corporate governance structure of mercial banks can effectively regulate the internal control and prevent risks，and a perfect internal control sets establishing a risk management system as the ： corporate governance； internal