機關經費財務管理暫行辦法-資料下載頁

　　

【正文】 款、或有負債情況。（六）應納稅所得額的的計算說明及其他稅款的繳納情況。（七）招待費的開支情況。（八）各項準備的提取及實際核銷情況。（九）對外投資及其投資收益情況和分析。（十）各項統籌金的核繳情況。（十一）編審財務報告中存在的問題和建議。第五十七條 政府有關部門對上財務決算報告的批復及各企業根據批復文件辦理的帳務處理事宜應單獨說明。第五十八條 總公司及其所屬各企業必須妥善保管會計報表、會計憑證、帳簿等會計資料，嚴格按國家規定的會計檔案管理辦法進行管理。第五十九條 財務評價指標：（一）資產負債率：主要用于衡量企業負債水平和控制負債規模：；（二）流動比率：主要用于衡量企業償付即期支付債務的能力：；（三）速動比率：主要用于衡量企業流動資產中可立即償付短期債務的能力：；（四）現金債務比率：主要用于衡量可動用現金及現金等價物可立即償付債務的能力：；（五）應收帳款天數：反映企業應收賬款的回收期限和流動程度：；（六）應付帳款天數：反映企業應付賬款的償付期限：；（七）產值利潤率：衡量企業每完成百元產值可實現的利潤：；（八）資本收益率：衡量企業運用資本獲得收益的能力：；（九）資本保值增值率：反映總公司投入各企業的資本在企業營運中的完整性、保全性和增值性：；（十）社會貢獻率：反映企業運用全部資產為社會創造或支付價值的能力：。第六十條 以上所有評價指標以年為考核期，以帳面數為依據。除特殊情況外，暫不考慮貨幣的時間價值及物價變動因素的影響。第六十一條 總公司所屬企業不能以上述指標作為評價考核標準的，可根據本行業的特點另行制定評價考核指標，報總公司批準后施行。第十一章 附 則第六十二條 本辦法由總公司財務部負責解釋。第六十三條 總公司所屬企業結合各自實際情況制定實施細則，并報總公司備案。第六十四條 本辦法自發布之日起試行。第五篇：財務管理暫行辦法財務管理辦法(試行)第一章總則為進一步建立和完善企業內部控制體系，加強財務管理和監督，切實防范財務風險，實現企業可持續健康發展。根據《會計法》、《企業財務通則》等法律法規，結合企業實際，制定本試行辦法。本試行辦法適用于總部、權屬全資子公司、分公司等法人實體（以下統稱企業）。企業必須遵守企業注冊地和所在地的法律法規，執行國家現行的企業財會制度和各項管理規定。第二章會計機構、會計人員的管理企業實行資本權屬清晰、財務關系明確、符合法人治理結構要求的財務管理體制。企業應按照國家法律法規等有關規定，建立內部財務管理制度和內部會計控制規范，健全約束機制，保證財務會計工作依法有序進行。企業必須根據《會計法》和工作需要單獨設置會計機構，并按管理權限配備會計人員。境內企業會計人員必須持會計證上崗；會計機構負責人（會計主管人員）應符合《會計法》規定的任職資格條件。不具備單獨設置會計部門條件的，應當在有關部門中配備會計主管人員。⑻監督檢查本單位的財務收支、生產經營活動及資金使用情況等。1凡違法違規的財務人員一律依照《會計法》和公司有關規定嚴肅處理。第三章資產管理一、資金管理資金管理應遵循以下幾點總體要求：企業應建立健全貨幣資金內部控制制度，合理進行崗位分工，遵循不相容職務相互分離原則，實行嚴格的授權批準制度，確保貨幣資金的安全完整。貨幣資金業務必須有兩人或兩人以上才能辦理，以確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。例如出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務帳目的登記工作等等。企業對貨幣資金業務應實行嚴格的授權批準制度。明確審批人員對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任，規定經辦人員辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。審批人員應當根據貨幣資金授權批準制度的規定，按規定的貨幣資金業務辦理程序（支付申請—支付審批—辦理支付）在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。企業對于重要的貨幣資金支付業務，實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防止貪污、侵占、挪用貨幣資金等申請領用備用金應按規定審批權限進行報批；領用人須在規定期限內辦結報賬手續，及時歸還借款；依照“先清后借”原則，對借款逾期不還的不得予以再借，并應從其工資等個人收入中扣回；終了，財務部門應結合財務決算對當年備用金進行清理，如發現違規問題應及時報告，并做出相應處理。（三）銀行存款管理除《現金管理試行條例》規定可使用現金的外，其它經濟往來活動均須通過銀行轉賬結算；出納人員應根據合法、正確、完整的收支憑證和依照業務發生的先后順序辦理已發生業務結算登記入賬手續，每日終了應結出余額，每月終了應將銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核對，對未達賬款項須及時查明原因并做出妥善處理，防止差錯。會計人員應對每月銀行對賬單進行復核，并編制余額調節表；嚴格按照中國人民銀行《支付結算辦法》、《銀行賬戶管理辦法》等有關規定辦理銀行賬戶的設立、撤銷及銀行結算、票據結算等業務；實行銀行賬戶設立、撤銷統一審批制度。嚴格按照有關法規使用銀行賬戶，不得超范圍使用，不得外借和出租賬戶，不得為他人代開賬戶；實行銀行存款統一監督管理制度，對存在或可能出現風險的銀行賬戶應責令限期處置。各部門所需用的各項財產物資（包括固定資產和辦公用品）必須由單位統一購置，任何部門無權自行購置，否則不予報銷。企業財產物資管理部門必須加強對各項財產物資的管理，做好財產物資明細賬的造冊、登記工作。對于使用年限在一年以上或金額較大的各項固定資產和低值易耗品必須建立卡片，注明資產的名稱、規格、原始價值、購置時間、使用年限及使用部門和責任人。企業財產物資管理部門要制定財產物資驗收領用管理制度，規范各種財產物資的驗收入庫及日常領用。驗收時必須核對請購單、訂貨單與入庫單，核實財產物資數量與質量。各部門申請領用辦公用品，必須履行內部審批手續后，向財產物資管理部門登記領用。企業要制定財產物資清查盤點制度，定期對財產物資進行盤點，做到賬實相符、賬帳相符。企業要按有關規定確定固定資產目錄、分類方法、確定每類或每項固定資產的折舊年限、預計凈殘值、折舊方法，作為進行固定資產核算的依據。企業要制定低值易耗品等的攤銷管理制度，包括攤銷范圍、類別、方法、領用、退庫、報廢處理等方面的內容。固定資產修理費用，計入當期成本、費用；固定資產更新改造支出，符合資本化條件的其支出應計入固定資產成本，在剩余年限內正常計提折舊。一、成本費用的管理原則企業應當建立成本控制系統，強化財務預算，實行成本費用定額管理、全員管理和全過程控制。企業應加強對物資采購的管理，特別是針對大宗物資的采購，要建立采購管理辦法，規范采購程序，優先采用集中競價采購，有效降低采購成本。企業應實行費用歸口、分級管理和預算控制，建立必要的費用開支范圍、標準和報銷審批制度。規范成本費用項目核算口徑，根據業務性質統一規范成本費用項目核算、歸集和報告，保證相關財務指標的一致性和可比性。工程項目的相關成本費用等款項支付須向財務部提供以下資料：工程概算和預算文件；施工招標文件；開工報告；施工合同、設計合同、監理合同；工程進度報表；竣工報告；其他必要材料。如未提供相關材料，財務部有權拒絕付款。二、日常費用控制管理企業應嚴格控制日常開支，建立健全費用支出的審批程序，所有費用支出均應納入預算管理。（一）差旅費差旅費是指工作人員臨時到常駐地以外地區公務出差所發生的交通費、住宿費及差旅補貼等。出差必須按規定履行內部審批手續，從嚴控制出差人數和天數；嚴格差旅費預算管理，控制差旅費支出規模；嚴禁無實質內容、無明確公務目的的差旅活動，嚴禁以任何名義和方式變相旅游。企業應建立健全差旅借款手續、差旅報銷期限和報銷手企業必須按照國資委要求編制和對外提供財務會計報告。根據經營管理工作的需要，企業每月必須編制企業財務快報、月度報表與報表等會計報表。企業快報包含企業財務快報、固定資產投資指標表、補充指標表、生產經營活動情況指標表；月度報表與年報包括資產負債表、利潤表、銷售費用表和管理費用表，報表還包括現金流量表。企業的報表，必須經會計師事務所審計并出具審計報告。在每月10日前完成月度報表；企業應高度重視財務報告分析和經營分析，及時完成財務報告各項工作。第七章會計基礎工作管理會計基礎工作規范按照《會計基礎工作規范及財務基礎管理檢查對照標準（試行）》的有關規定執行。第八章會計檔案管理企業應嚴格按照《會計檔案管理辦法》（財政部及國家檔案局令第79號）對會計檔案進行管理。第九章財務預算管理財務預算是指企業在預測和決策的基礎上，圍繞戰略規劃，對預算內企業各類經濟資源和經營行為合理預計、測算并進行財務控制和監督的活動。第十章財務監督管理