水利工程管理單位會(huì)計(jì)制度-水利部建設(shè)與管理司-資料下載頁

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【正文】 科目。安裝完成交付使用；時(shí)，再將全部成本轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。 12.．水管單位融資租入的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，在交付使用前，有關(guān)融資租入 設(shè)備的價(jià)款、發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn) 費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出，均先通過本科目核算，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；安裝完成交付使用時(shí)，再將全部成本轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。 13．水管單位按規(guī)定交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅和土地挖、壓費(fèi)、房屋拆遷賠償費(fèi)等有關(guān)稅、費(fèi)均計(jì)入相關(guān)工程成本，借記本科目 (X X 工程 )，貸記“銀行存款”等科目。 14.．農(nóng)民以勞動(dòng)積累工投工建造水工程，應(yīng)折算投工價(jià)值并計(jì) 入 工程成本，借記本科目 (XX 工程 )，貸記“實(shí)收資本”科目。 15．工程項(xiàng)月竣工驗(yàn)收，交付使用時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理： (1)用水利專項(xiàng)撥款進(jìn)行的工程竣工，按照工程實(shí)際成本，借記“專項(xiàng)支出”科目，貸記本科目 (XX 工程 )。其中增加固定資產(chǎn)價(jià)值部分，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“資本公積”科目。 (2)其他工程竣工，按照工程實(shí)際成本；借記“固定資產(chǎn)”、“預(yù)提費(fèi)用”、“待攤費(fèi)用”、“遞延資產(chǎn)”等科目，貸記本科目 (X X 工程 )。 三、本科目的期末余額為尚未完工或雖已完工，但尚未辦理工程竣工決算的工程實(shí)際支出，以及尚未使用工程物資的實(shí)際成本。 四、本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目和外購工程物資設(shè)置明細(xì)帳。 第 171 號(hào)科目 無形資產(chǎn) 一、本科目核算水管單位的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地 (水域、岸線 )使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。 二、水管單位購 入 或自行創(chuàng)造并按法律程序申請(qǐng)取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 水管單位用已入帳的無形資產(chǎn)向外投資，借記“長期投資”科目，貸記本科目。 水管單位向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他 業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。 三、各種無形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷。攤銷無形資產(chǎn)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 四、本科目的期末余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價(jià)值。 五、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)帳。 第 181 號(hào)科目 遞延資產(chǎn) 一、本科目核算水管單位發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用、包括開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租 入 固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。 二、水管單位發(fā)生 的遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷時(shí)，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 開辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在水管單位開始生產(chǎn)經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租憑期內(nèi)平均攤銷；其他遞延費(fèi)用應(yīng)在一定期限內(nèi)按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限期平均攤銷。 三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)帳。 第 182 號(hào)科目 防汛器材 一、本科目核算水管單位用水利專項(xiàng)撥款為防汛搶險(xiǎn)儲(chǔ)備的防汛設(shè)備和材料的實(shí)際成本。由供銷 (商業(yè) )部門代儲(chǔ)和農(nóng)戶自 儲(chǔ)的防汛器材，不在本科目核算范圍之內(nèi)。 二、本科目核算辦法： 1．購入防汛器材，按照實(shí)際成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 已支付貨款，但防汛器材尚未驗(yàn)收入庫，或防汛器材已驗(yàn)收入庫，但尚未支付貨款。可比照材料采購業(yè)務(wù)有關(guān)方法處理。 2．發(fā)出防汛器材，借記“專項(xiàng)支出”或“公益支出”科目，貸記本科目。收回可以繼續(xù)使用的防汛器材，應(yīng)估價(jià)入帳，作相反分錄。 3．經(jīng)批準(zhǔn)出售防汛器材，按售價(jià)借記“銀行存款”等科目，按實(shí)際成本，貸記本科目， 實(shí)際成本與售價(jià)的差額，借記或貸記“專項(xiàng)支出”或“公益支出”科目。 三、本科目的余額，為水管單位庫存防汛器材的實(shí)際成本。 四、本科目應(yīng)按防汛器材種類、品名進(jìn)行明細(xì)核算。 第 191 號(hào)科目 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 一、本科目核算水管單位在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目： 1．待處理固定資產(chǎn)損溢； 2．待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。 三、盤盈的各種材料、固定資產(chǎn)等，借記“原材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科 目和“累計(jì)折舊”科目。 盤虧、毀損的各種材料，盤虧的固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計(jì)折舊”科目，貸記“原材料”、“固定資產(chǎn)”等科目。 盤盈、盤虧、毀損的各種材料，盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)等，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：流動(dòng)資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入 —— 固定資產(chǎn)盤盈”科目；流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧、毀損，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償，借記“原材料”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營業(yè)外支出 —— 非常損失”科目，貸記本科目，屬于一般經(jīng)營損失部分，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出 ——固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。 四、材料在運(yùn)輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應(yīng)記 入 材料的采購成本，能確定由過失人負(fù)責(zé)的，應(yīng)自“材料采購”科目和“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅”科目 (一般納稅人 )轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”、“其他應(yīng)收款”等科目外，尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算。查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“ 應(yīng)付帳款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和過失人、保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出 —— 非常損失”科目，貸記本科目；屬于無法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 五、本科目期末如為借方余額，為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。 第 201 號(hào)科目 短期借款 一、本科目核算水管單位借入的期限在一年以下的各種借款。水管單位借 入的期限在一年以上的各種借款，在“長期借款”科 目核算，不在本科目核算。 二、水管單位借入各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 發(fā)生的短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 第 202 號(hào)科目 應(yīng)付票據(jù) 一、本科目核算水管單位對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 二、水管單位開出、承兌匯票，小規(guī)模 納稅人 (含一般納稅人購入材料用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 )和非增值稅納稅義務(wù)人，借記“材料采購”、“原材料’’等科目，貸記本科目；一般納稅人，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅：額 )”科目，按材料采購成本，借記“材料采購”、“原材料”等科目，按應(yīng)付貨款，貸記本科目。水管單位如以承兌匯票抵作應(yīng)付購貨款，借記“應(yīng)付帳款 ” 科目，貸記本科目。支付銀行承兌手續(xù)費(fèi)，借記；“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付票據(jù)本息通知時(shí)，借記本科目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。 三、 水管單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每應(yīng)付票據(jù)，的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 第 203 號(hào)科目 應(yīng)付帳款 一、本科目核算水管單位因購買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 二、水管單位購入材料、物資等已驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付，以及接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)發(fā)票等有關(guān)憑據(jù)記帳，小規(guī)模納稅人 (含一般納稅人購 入 材料接受勞務(wù)用于非增值稅 應(yīng)稅項(xiàng)目 )和非增值稅納稅義務(wù)人，借記“材料采購”、“原材料”等科目，貸記本科目；一般納稅人，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )”科目，按材料采購成本和勞務(wù)價(jià)款，借記“材料采購”、“原材料”等科目，按照應(yīng)付價(jià)款，貸記本科目。 水管單位償付應(yīng)付帳款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 水管單位開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。 三、本科目應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。 第 204 號(hào)科目 預(yù)收帳款 一、本科目核算水管單 位按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的貸款。 二、水管單位向購貨單位預(yù)收貨款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。產(chǎn)品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，非增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品勞務(wù)，按照售價(jià)，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”科目；增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品勞務(wù)，按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記本科目，按照規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )”科目，按實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記“營業(yè)收入”科目。購貨單位補(bǔ)付的貸款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；退回多付的貨款，作相反分錄。 三、本科目應(yīng)按購買單位設(shè)置明細(xì)帳。 第 209 號(hào)科目 其他應(yīng)付款 一、本科目核算水管單位應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休 金等。 二、水管單位發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 三、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。 第 211 號(hào)科目應(yīng)付工資 一、本科目核算水管單位應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本 科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。 二、向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)，借記 “ 現(xiàn)金 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ”科目。 支付工資時(shí)，借記本科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 科目，從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記 “ 其他應(yīng)收款 ” 、 “ 其他應(yīng)付款 ” 等科目。 職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，借記 “ 現(xiàn)金 ” 科目，貸記 “ 其他應(yīng)付款 ” 科目。 月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記 “ 供排水生產(chǎn) ” 、 “ 電力生產(chǎn) ” 、 “ 綜合經(jīng)營生產(chǎn) ” 、 “ 公益支出 ” 、 “ 制造費(fèi)用 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 營業(yè)費(fèi)用 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 、 “ 在建工程 ” 、 “ 應(yīng)付福利費(fèi) ” 等科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)設(shè)置 “ 應(yīng)付工資明細(xì)帳 ” ，根據(jù)單位的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。 第 214 號(hào)科目應(yīng)付福利費(fèi) 一、本科目核算水管單位提取的福利費(fèi)。 二、水管單位提取福利費(fèi)時(shí)，借記 “ 供排水生產(chǎn) ” 、 “ 電力生產(chǎn) ” 、 “ 綜合經(jīng)營生產(chǎn) ” 、 “ 公益支出 ” 、 “ 制造費(fèi)用 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 營業(yè)費(fèi)用 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 等科目，貸記本科目。 支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)付工資 ” 等科目。 三、本科目期末貸方余額為福利費(fèi)的結(jié)余。 第 221 號(hào)科目 應(yīng)交稅金 一、本科目核算水管單位應(yīng)交納的各種稅金、如增值稅、營業(yè)稅、農(nóng)牧業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。 水管單位交納的印花稅以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金不在本科目核算。 二、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目： 1．應(yīng)交增值稅 (1)小規(guī)模納稅人 屬于小規(guī)模納稅人的水管單位，發(fā)生增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品銷售、勞務(wù)收入時(shí)，按實(shí)現(xiàn)的銷售收入和規(guī)定收取的增值稅額，借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)收帳款 ” 等科目，按規(guī)定收取的增值稅額，貸記本科目 (應(yīng)交增值稅 )，按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記 “ 營業(yè)收入 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 等科目；交納增值稅時(shí)，借記本科目 (應(yīng)交增值稅 )，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 (2)一般納稅人 屬于一般納稅人的水管單位，應(yīng)在 “ 應(yīng)交增值稅 ” 明細(xì)帳中，設(shè)置 “ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ” 、 “ 已交稅金 ” 、 “ 銷項(xiàng)稅額 ” 、 “ 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ” 等專欄。 ① 購 入 材料物資時(shí)，按