上市公司董事應(yīng)具備財(cái)務(wù)素質(zhì)教材52頁(yè)-財(cái)務(wù)綜合-資料下載頁(yè)
2026-04-30 19:23本頁(yè)面
【導(dǎo)讀】上市公司董事應(yīng)具備的財(cái)務(wù)素質(zhì)。上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院客座教授。鹽田港/農(nóng)產(chǎn)品/特發(fā)信息/獨(dú)立董事。深圳市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)副秘書(shū)長(zhǎng)。財(cái)務(wù)報(bào)表的功能與效用。解讀財(cái)務(wù)報(bào)表的三大捷徑。主要財(cái)務(wù)比率及其分析。注意識(shí)別虛假財(cái)務(wù)報(bào)表。(一)資產(chǎn)負(fù)債表—反映財(cái)務(wù)狀況。企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)股東權(quán)益最大化。不能忽視供應(yīng)商\債權(quán)人等利益相關(guān)者利益。償還到期債務(wù)才能使企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定生存。以收抵支是企業(yè)維持基本經(jīng)營(yíng)的底線。有效使用資金并獲得利潤(rùn)是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。(三)現(xiàn)金流量表—反映現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況。現(xiàn)金流入—現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈增加額。流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)20負(fù)債合計(jì)100. 資產(chǎn)合計(jì)150負(fù)債與權(quán)益合計(jì)150. 2)對(duì)同一交易事項(xiàng)的處理不同法規(guī)之間有不同規(guī)定。4)現(xiàn)行法律制度對(duì)新的業(yè)務(wù)交易沒(méi)有明確規(guī)定。1)應(yīng)在制度允許的范圍選擇2應(yīng)遵循穩(wěn)健性和一貫性原則。5)不能與法規(guī)強(qiáng)制性規(guī)定沖突6)不能濫用會(huì)計(jì)政策選擇權(quán)。速動(dòng)比率可信性的影響因素：應(yīng)收帳款變現(xiàn)能力
【正文】 )目標(biāo)沒(méi)有分解 。 2)沒(méi)有落實(shí)到人 。 3)沒(méi)有責(zé)任會(huì)計(jì)核算體系 。 4)缺乏數(shù)據(jù)依據(jù)和編制基礎(chǔ) 。 5)指標(biāo)之間沒(méi)有協(xié)調(diào)整合 . 1)預(yù)算管理與資金控制脫節(jié) 。 2)預(yù)算反饋信息和考評(píng)體系空缺 。 3)預(yù)算調(diào)整隨意化 44 （四）不對(duì)稱信息情況下利潤(rùn)預(yù)算目標(biāo)的確定 1)由代理人（下級(jí)）在年初自報(bào)全年利潤(rùn)基數(shù)； 2)利潤(rùn)基數(shù)打八折，就是委托人與代理人雙方認(rèn)同的合同基數(shù)； 3)年末實(shí)際利潤(rùn)超過(guò)合同基數(shù)部分， 100%獎(jiǎng)給代理人； 4)如果代理人故意少報(bào)，從而多超多得，但對(duì)少報(bào)部分要收取90%的罰款。 “ HU理論 ” 對(duì)策論模型一共有 3個(gè)參數(shù)：超額獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù) P、少報(bào)受罰系數(shù) Q和代理人自報(bào)數(shù)的權(quán)數(shù) W。通過(guò)數(shù)學(xué)推導(dǎo)，可以得到三者之間必須滿足的關(guān)系式： P＞ Q＞ wp 超額獎(jiǎng)勵(lì)比例 少報(bào)受罰比例 打折數(shù) 超額獎(jiǎng)勵(lì)比例 預(yù)算管理制度 45 企業(yè) 企業(yè) . .企業(yè)企業(yè) 46 （四）不對(duì)稱信息情況下利潤(rùn)預(yù)算目標(biāo)的確定 預(yù)算管理制度 序 號(hào) 代理人自報(bào)利潤(rùn) 五種情況 1 2 3 4 5 1 代理人自報(bào)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 0 100 200 300 400 2 合同確定利潤(rùn)數(shù) () 0 80 160 240 320 3 代理人實(shí)際完成利潤(rùn) 400 400 400 400 400 4 代理人超額獎(jiǎng)勵(lì) (32) 400 320 240 160 80 5 自報(bào)利潤(rùn)與實(shí)際利潤(rùn)差額 400 300 200 100 0 6 少報(bào)利潤(rùn)罰款 (5amp。90%) 360 270 180 90 0 7 代理人凈獎(jiǎng)勵(lì) (4+6) 40 50 60 70 80 47 (一）內(nèi)部控制制度的構(gòu)成 1)股東大會(huì) —董事會(huì) —管理層 2)公司層各職能部門(mén)之間 1)明確權(quán)限 2)限制權(quán)限 3)分離權(quán)限 4)制衡權(quán)限 1)明確業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)程序 2)力戒程序執(zhí)行隨意性 —崗位定期輪換 —不定期休假 限制接觸措施 道德信用擔(dān)保 1)批準(zhǔn)與執(zhí)行 2)執(zhí)行與驗(yàn)收 3)驗(yàn)收與記錄 4)記錄與保管 5)出納與會(huì)計(jì) 6)記帳與審計(jì) 48 內(nèi)部控制制度 (二 )目前上市公司 內(nèi)部控制制度存在的“致命傷” 1)控制執(zhí)行存在擺設(shè)化 因執(zhí)行人的疏忽大意、精力分散、判斷失誤以及對(duì)控制 指令的誤解 , 執(zhí)行人濫用職權(quán)而造成的人為失誤。 2)受成本效益原則的限制 內(nèi)部控制大多針對(duì)日常大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 。 3)因串通舞弊而失效 管理層串通舞弊導(dǎo)致控制失效 4)控制設(shè)計(jì)存在滯后性 內(nèi)部控制針對(duì)過(guò)去的交易而制定 ， 無(wú)法準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)到未來(lái) 。 5)內(nèi)部控制單項(xiàng)性 只是上對(duì)下的控制，其成效取決于最高管理層自身。 6)舞弊者具有極大的創(chuàng)造性，來(lái)規(guī)避已有的控制 現(xiàn)代化系統(tǒng)化舞弊對(duì)內(nèi)部控制提出挑戰(zhàn) 49 內(nèi)部控制制度 (四 )美國(guó)媒體對(duì)公司治理和內(nèi)部控制制度的批評(píng) ？ CEO=Chief Executive Officer CEO=Corporate Embezzlement Officer ？ CFO=Chief Financial Officer CFO=Chief Fraud Officer ？ CPA=Certified Public Accountant CPA=Cheating Public Accountant ? ID=Independent Director ID=Indifferent Director 50 伍 .內(nèi)部控制能防范管理層舞弊嗎 ? (二 )內(nèi)部控制制度存在嚴(yán)重的“致命傷” 1)控制執(zhí)行存在擺設(shè)化 因執(zhí)行人的疏忽大意、精力分散、判斷失誤以及對(duì)控制 指令的誤解 , 執(zhí)行人濫用職權(quán)而造成的人為失誤。 2)受成本效益原則的限制 內(nèi)部控制大多針對(duì)日常大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 。 3)因串通舞弊而失效 管理層串通舞弊導(dǎo)致控制失效 4)控制設(shè)計(jì)存在滯后性 內(nèi)部控制針對(duì)過(guò)去的交易而制定 ， 無(wú)法準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)到未來(lái) 。 5)內(nèi)部控制單項(xiàng)性 只是上對(duì)下的控制，其成效取決于最高管理層自身。 6)舞弊者具有極大的創(chuàng)造性，來(lái)規(guī)避已有的控制 現(xiàn)代化系統(tǒng)化舞弊對(duì)內(nèi)部控制提出挑戰(zhàn) 51 獨(dú)立審計(jì)制度 （一）獨(dú)立審計(jì)制度的意義 (二 )獨(dú)立審計(jì)不同意見(jiàn)類型的含義 (三 )獨(dú)立審計(jì)應(yīng)履行的法定義務(wù) (四 )上市公司如何選聘合格的審計(jì)師 52 附錄 :郭晉龍老師主要財(cái)務(wù)著作與講義參考 1.《 超越智慧的 “ 智慧 ” 》 山西經(jīng)濟(jì)出版社 2.《 魔高乎、道高乎？ 》 山西經(jīng)濟(jì)出版社 3.《 公職務(wù)貪污面面觀 》 山西經(jīng)濟(jì)出版社 4《 審計(jì)學(xué)者對(duì)社會(huì)的忠告 》 山西經(jīng)濟(jì)出版社 5.《 審計(jì)邏輯學(xué) 》 中國(guó)展望出版社 6.《 注冊(cè)會(huì)計(jì)師合伙糾紛案例分析 》 上海財(cái)大出版社 7.《 企業(yè)上市改制中的會(huì)計(jì)與審計(jì)問(wèn)題 》 深交所培訓(xùn)講義 8.《 企業(yè)上市過(guò)程中的財(cái)務(wù)規(guī)劃 》 深交所培訓(xùn)講義 9.《 公司并購(gòu)中的財(cái)務(wù) /會(huì)計(jì) /法律問(wèn)題 》 華潤(rùn)集團(tuán)培訓(xùn)講義 10.《 公司治理與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制 》 安徽電信培訓(xùn)講義 11.《 公司治理與全面預(yù)算管理 》 中國(guó)移動(dòng)培訓(xùn)講義 11.《 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理念 》 深交所董事培訓(xùn)講義 12.《 公司總裁應(yīng)具備的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理念 》 深交所董事培訓(xùn)講義 13.《 境外上市公司的財(cái)務(wù)運(yùn)作特點(diǎn) 》 深圳華為培訓(xùn)講義 14. 《 公司法與合同法中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題 》 華潤(rùn)集團(tuán)培訓(xùn)講義 15.《 會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)的差異與協(xié)調(diào) 》 華潤(rùn)集團(tuán)培訓(xùn)講義 16.《 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下職業(yè)經(jīng)理人道德風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn) 》 —深圳移動(dòng)講義 53 謝謝各位！ 郭晉龍老師聯(lián)系方式 : 1. 辦公電話 : 075583515438 : 075583515379 : :13715290967/13802202067
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