中級會計職稱考試模擬試卷-wenkub.com

　 　

【正文】 按新準則接受的現金捐贈應計入營業外收入。按會計準則規定，企業籌建期間發生的不能資本化的開辦費應于發生時直接計入當期管理費用，但稅法規定是分期攤銷計入損益，所以會產生可抵扣暫時性差異，影響所得稅費用和遞延所得稅資產。 8[答案] 錯[解析] 事業單位的經營結余，如“經營結余”科目為借方余額時，則不結轉。按《企業會計準則——存貨》的規定，商品流通企業在采購商品過程中發生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等，應當計入存貨的采購成本。土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊。2[答案] 錯[解析] 交易性金融資產在持有期間取得的債券利息或現金股利，應當計入當期損益。9[答案] ABD[解析] W公司直接擁有甲公司 60% 權益性資本,直接和間接擁有乙公司共計70% 的權益性資本, 間接擁有丁公司51% 的權益性資本，甲公司、乙公司、丁公司應納入W公司合并報表的合并范圍，W公司擁有丙公司50%的權益性資本屬共同控制，不納入W公司合并報表的合并范圍。6[答案] ABC[解析] 資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回，但并不包括存貨、金融資產等資產，這些資產減值損失確認后，在其價值恢復時仍可轉回。3[答案] AD[解析] 選項AD符合日后調整事項的定義和特征，屬于調整事項。二、多項選擇題1[答案] ACD[解析] 交易性金融資產在資產負債表日的公允價值大于賬面價值的差額應計入公允價值變動損益。=（元）13[答案] B[解析] 企業與其他方簽訂的尚未履行或部分履行了同等義務的合同，如商品買賣合同、勞務合同、租賃合同等，均屬于待執行合同。12=156（萬股）2007年度發行在外普通股加權平均數=10012247。所以該項廠房建造工程在2008年度應予資本化的利息金額＝2 0006％2/12－6/62＝18（萬元）。100 000＝2%25%，屬于非貨幣性資產交換；選項C，支付補價的企業：3 000247。甲公司2008年對該項金融資產應確認的投資收益＝50 000－4 000＝11 000（元）。（5－3）＝100（萬元）。2[答案] A[解析] 該公司轉讓該項債券投資實現的投資收益＝轉讓收入－債券投資賬面價值＝1 560－（1 500＋150－24－30）＝1 560－1 596＝－36（萬元）。該分配方案尚未經股東大會通過，其中盈余公積的計提比例是法定比例。甲公司于發行當日按面值購入該債券的80%，并準備持有至到期。（5）2007年7月，甲公司向A企業賒購產品一批，該批產品A企業的實際成本為2 000萬元，甲公司實際按2 600萬元的價格購進。（4）2007年6月，甲公司將一批成本為3 000萬元的產品按加成20%的毛利率后出售給A企業，后者將其作為購進商品，并于本年9月將其中的60%按加成5%的毛利率后對外售出，其余部分至年末未售出。（2）2007年4月3日，A企業購入可供出售金融資產一項，交易市價3 210萬元，同時發生直接交易費用90萬元。當時，A企業的所有者權益賬面價值為10 000萬元，其中股本5 000萬元，資本公積2 000萬元，盈余公積600萬元，未分配利潤2 400萬元（含2006年度實現凈利潤2 000萬元）。 1 500（貸方）要求：（1）判斷注冊會計師提出疑問的會計事項中，黃海公司的會計處理是否正確，并說明理由；（2）對于黃海公司不正確的會計處理，編制調整分錄。 17 000（借方）遞延所得稅資產 （5）2008年12月31日，黃海公司資產負債表相關項目調整前金額如下：黃海公司資產負債表相關項目2008年12月31日　　　 單位：萬元項目 假定稅法規定：對于企業發生的開辦費自開始生產經營當月起分5年攤銷；對于資產減值損失，只允許在損失實際發生時才能在稅前抵扣；對于研發費用，按照其實際發生額準予稅前抵扣。（3）黃海公司自2008年3月起開始研制新產品，在研究階段共發生新產品研究期間費、人員工資等計100萬元，會計部門將其作為無形資產核算，并于當年攤銷20萬元。2008年12月31日對A公司長期股權投資的賬面價值為20 000萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為l7 000萬元，未來現金流量現值為19 000萬元。 乙公司于每年末支付利息。但如果乙公司從2008年起，年實現利潤總額超過100萬元，則當年利率上升為6％。（3）將部分債務轉為乙公司100萬股普通股，每股面值為1元, 每股市價為5元。2007年12月31日乙公司與甲公司協商，達成債務重組協議如下：（1）乙公司以100萬元現金償還部分債務。 甲公司為上市公司，于2007年1月1日銷售給乙公司產品一批，價款為2 000萬元，增值稅稅率17%。要求：編制甲公司可轉換債券相關的會計分錄。債券發行1年后可轉換為普通股股票，初始轉股價為每股l0元，股票面值為每股1元，債券持有人若在付息前轉股，應按債券面值和利息之和計算轉換的股份數。（）四、計算題1. （）10. （）9. （）8. （）7. （）6. （）5. （）4. （）3. （）2. A. 為購建固定資產支付的耕地占用稅三、判斷題1. A. 甲公司10. 9. 6月20日將其中的20 000美元售給中國銀行，當日中國銀行美元買入價為1美元＝，當日的即期匯率為1美元＝。，該虧損合同產生的義務滿足預計負債確認條件的，一般應當確認為預計負債，有合同標的資產的，應當先對標的資產進行減值測試并按規定確認減值損失，如預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債，無合同標的資產的，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應當確認為預計負債14. 13. 截止2009年末，B公司未將該批存貨出售給獨立的第三方。取得投資時B公司一項固定資產公允價值為300萬元，賬面價值為200萬元，固定資產的預計尚可使用年限為10 年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊。A. 1810. 甲公司為建造廠房于2008年4月1日從銀行借入2 000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6％。該項建造合同2009年12月31日應確認的合同預計損失為（）萬元。甲公司設備的公允價值等于賬面價值，并且甲公司收到乙公司支付的現金2000元 000元的設備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價值為8 000元，不含增值稅的公允價值為10 000元，并且甲公司支付乙公司3 000元現金 000元的無形資產交換乙公司的原材料，并支付給乙公司100 000元的現金8. 至12月31日，該股票的市價為450 000元。 甲公司2005年12月1日增加設備一臺，該項設備原值600萬元，預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。 下列關于投資性房地產核算的表述中，正確的是（）。該公司轉讓該項債券投資實現的投資收益為（）萬元。 該公司2007年末已為該原材料計提存貨跌價準備5萬元。該合同約定：甲公司為乙公司提供A產品