修改中的會計制度-wenkub.com

　 　

【正文】 本制度由公司董事會授權總經理制定，總經理授權公司財務部進行修改和補充，并負責解釋。公司財務部應定期匯總公司總體數據并進行相應的基礎分析。二、公司內部管理所需的各項財務報告由公司財務部制定，公司財務部及各子公司應按照規定的要求及時間編制并報送。帳薄啟用和經管人員一覽表帳薄名稱： 單位名稱： 帳薄編號： 帳薄冊數： 帳薄頁碼： 啟用日期： 會計主管（簽章）： 記帳員（簽章）：移交日期移交人接管日期接管人會計主管年月日姓名簽章年月日姓名簽章姓名簽章第五節 標準會計科目及使用規則一、公司內部為了會計信息傳遞的有效性，會計內容的可比性，實行統一的會計科目及其使用規則，編制統一的計算機科目代碼。明細帳（1）公司主要設置收入、成本、各種實物資產、期間費用、應收應付往來、損益等明細帳及其相應的輔助帳和資產管理卡片。記帳憑證記帳憑證采用收、付、轉三種格式，如有外幣業務，要采用外幣格式的收、付、轉憑證；記帳憑證必須每日填制，按旬或按月匯總，摘要與原始憑證內容相符且簡潔明了。應交所得稅、提取的法定公積金、法定公益金、提取的任意公積金、分配的普通股股利以及年初未分配利潤（或未彌補虧損）、上年利潤調整數、期末未分配利潤（或未彌補虧損）等，均應在利潤分配表中分別列項予以反映。 公司稅后利潤應按下列順序分配：(1) 彌補以前年度虧損(2) 提取法定公積金。 十八、利潤及利潤分配 公司設置“本年利潤”科目核算公司實現的利潤（或發生的虧損）總額。1公司設置“以前年度損益調整”科目核算公司本年度發生的調整以前年度損益的事項。為購建固定資產而籌集資金所發生的費用，在固定資產尚未完工交付使用前發生的，應計入有關固定資產的購建成本，不包括在本科目的核算范圍內。本科目應按費用項目設置明細帳。 公司設置“主營業務稅金及附加”科目核算公司經營主要業務而應由主營業務負擔的稅金及附加，包括營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。本科目應按不同的車間、部門設置明細帳。公司發生的各項生產費用，應按成本核算對象和成本項目分別歸集；屬于直接材料、直接人工等直接費用，直接計入基本生產成本和輔助生產成本；屬于公司輔助生產車間為生產產品提供的動力等直接費用，應在本科目“輔助生產成本”明細科目核算后，再轉入本科目“基本生產成本”明細科目；其他間接費用先在“制造費用”科目匯集，月份終了，再按一定的分配標準，分配計入有關的產品成本。 “營業外收入”科目核算公司發生的與其生產經營無直接關系的各項收入，包括固定資產盤盈、處理固定資產凈收益、資產再次評估增值、債務重組收益、接受捐贈轉入、罰款凈收入、確實無法支付而按規定程序經批準后轉作營業外收入的應付款項等。4. 公司設置“投資收益”科目核算公司對外投資所取得的收入或發生的損失。其他業務收入的實現原則，與主營業務收入實現原則相同。提供勞務（不包括長期合同），按照完工百分比法確認確認相關的勞務收入。主營業務收入指公司經營按照營業執照上規定的主營業務內容所發生的營業收入，主營業務以外的其他附帶經營的業務收入，在“其他業務收入”科目下核算。 公司設置“盈余公積”科目核算從凈利潤中提取的盈余公積，下設三個明細科目： (一)法定盈余公積 (二)任意盈余公積 (三)法定公益金 公司應按照規定，從交納所得稅后的利潤中提取盈余公積，自利潤分配帳戶轉入盈余公積帳戶。公司接受的除固定資產以外的其他實物資產捐贈，按同類資產的市場價格或根據所提供的有關憑據所確定的價值計入本科目。 十四、公積金1. 公司設置“資本公積”科目核算取得的資本公積，下設五個明細科目：（一）股本溢價；（二）接受捐贈實物資產；（三）住房周轉金轉入；（四）資產評估增值；（五）股權投資準備；（六）被投資單位接受捐贈準備；（七）被投資單位評估增值準備；（八）被投資單位股權投資準備。 股東按規定轉讓出資的，應于有關的轉讓手續辦理完畢時，將出讓方所轉讓的出資額，在股東帳戶有關明細帳及備查記錄中轉為受讓方。公司發行的股票應于收到現金及其他資產時，按面值登記入帳，并按股票種類及股東單位或姓名設置明細帳，進行明細核算。公司提取的職工住房折舊、從凈利潤中提取的公益金中可用住房方面的資金、提取的住房公積金、取得的住房周轉金、借入的用于住房方面的資金，購入住房使用權攤銷等，均應在“住房基金備查簿”的貸方登記；公司用住房基金購買住房、交納公積金、歸還住房租賃保證金和住房借款等，均應在“住房基金備查簿”的借方登記；“住房基金備查簿”的期末貸方余額，反映為可用于住房方面的資金。本科目應按長期應付款的種類設置明細帳。本科目應按債券種類設置明細帳。攤銷方法采用直線法。 公司設置“應付債券”科目核算公司為籌集長期資金而實際發行的債券及應付的利息。本科目應按應付和暫收等款項的類別和單位或個人設置明細帳。銷售不動產，按銷售額計算的營業稅，記入“固定資產清理”科目。 本科目設置下列明細科目： (1)應交增值稅 在該明細科目下設置“進項稅額”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“轉出多交增值稅”等專欄，并按規定進行核算。 公司設置“應付工資”和“應付福利費”科目分別核算公司應付給職工的工資總額和應提取的福利費，公司設置“應付工資明細帳”，按照職工類別分設帳頁，按照工資的組成內容分設專欄，根據“工資單”或“工資匯總表”進行登記。 公司設置“應付帳款”科目核算公司因購買材料、商品和勞務供應等而應付給供應單位的款項。本科目應按債權人設置明細帳，并按借款種類進行明細核算。長期待攤費用在規定期限內平均攤銷，具體為： 類 別 攤銷年限固定資產大修理支出、租入固定資產改良支出 大修間隔期、租賃期職工家屬分房補貼 10年車間等裝修改造及其他 預計受益年限 公司設置“待處理財產損溢”科目核算公司在清查財產過程中查明的各種財產物資的盤盈盤虧和毀損。開發過程中發生費用，計入當期費用。本科目應按被清理的固定資產設置明細帳。公司自營工程所發生的有關支出，包括工程領用工程物資、工程應負擔的職工工資、工程領用本公司的原材料、公司進行工程而使用本公司的商品、生產車間或經營部門為工程提供的水電、安裝、修理和運輸等勞務，均按實際發生額或實際成本計入該科目,包括應轉出的增值稅進項稅和應交納的增值稅銷項稅，交付使用之前發生的工程借款利息和外幣折合差額計入在建固定資產的成本，在建工程在交付使用前所取得的收入，沖減在建工程成本。盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，扣除保險公司、過失人賠償部分，工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本；工程項目已經完工的，計入營業外收支。固定資產提足折舊后仍繼續使用的，不再提折舊，提前報廢的固定資產不補提折舊，當月增減的固定資產相應在下一月份增減折舊額。實際發生數超過預提的部分，可以計入成本，費用少于預提的部分，沖減當年的成本。(4)根據實際價值調整原來的暫估價值。已投入使用但尚未辦理移交手續的固定資產，可先按估計價值記帳，待確定實際價值后，再行調整。 （7）接受捐贈的固定資產，按同類資產的市場價格，或根據所提供的有關憑據記帳。 （3）投資者投入的固定資產，按評估確認的原價記帳。不屬于生產經營主要設備的物品單位價值在2,000元以上，并且使用期限超過2年的，也應當作為固定資產。一年內到期的長期投資，應當在流動資產下單列項目反映。“長期投資減值準備”科目核算公司提取的長期投資減值準備。本科目設置以下兩個明細科目進行核算：。溢價或者折價購