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2026-04-20 05:40 本頁面

　　

【正文】 250＝ 24（件 /天） 1000＝ L 24+400 L=25（天）（ 3）存貨平均資金占用： 3000/2 20 (1－ 5％）＋ 400 20 （ 1－ 5％）＝ 36100（元）五、存貨的日常管理（一）日常管理的目標：保證正常生產經營條件下，盡量減少庫存，防止積壓。原理：存貨總成本最小為最優。單位儲存成本為 K 。則變動進貨費用 = T/Q F TC1= F1+ T/Q K 三、存貨的相關成本分析（二）儲存成本：為保持存貨而發生的成本，亦稱持有成本。 2. 進貨費用：從發貨到企業驗收入庫為止所發生的各種費用，包括訂貨業務費、差旅費、郵費、倉庫驗收費。（二）降低進貨成本 1. 批量購買，獲得商業折扣，降低采購成本 2. 在通貨膨脹時，適當地儲存原材料，可使企業獲得物價上漲之后的價差。 2. 建立彌補壞帳損失的準備制度。（二）認真對待應收帳款的帳齡 1. 客戶逾期拖欠帳款時間越長，帳款催收的難度越大，成為呆壞帳損失的可能性也就越高。收賬政策的備選方案項目甲方案乙方案年收賬費用（萬元） 4 6 平均收賬期（天） 60 45 壞賬損失率（％） 3 2 年賒銷凈額（萬元） 800 800 變動成本率（％） 60 60 資金成本率（％） 10 10 【答案】：收賬政策分析評價依表可見，乙方案優于甲方案。【答案】：（ 1）收益的增加 = 銷量的增加（單價 — 單位變動成本） = 2022 （ 5— 4） = 2022 （元）（ 2）機會成本的增加 = ?（應收賬款平均余額變動成本率資金成本率） = ﹝ （ 12022 5） 247。要求：（ 1）計算企業收款平均間隔天數；（ 2）計算每日信用銷售額；（ 3）計算應收賬款余額；（ 4）計算應收賬款機會成本。 1000＝ 72％平均收帳期＝ 15 60％＋ 30 40％ 80％＋ 40 40％ 20％＝應收賬款應計利息＝ 1000247。要求：（ 1）計算目前信用政策平均收帳期和應收賬款應計利息。如果明年將信用政策改為“ 5/10， n/20” ，銷售額將增加到 1200萬元。【案例分析】（ 2022注師考題）某企業產銷甲、乙兩種產品。企業資金成本率 8％。 1. 原理 :收賬的花費越大，收賬措施越有力，可收回的賬款就越大，壞賬損失就越小。包括信用期限、現金折扣政策。壞賬成本＝賒銷額壞賬損失率壞賬成本與應收賬款數量成正比。應收賬款周轉天數） = 日賒銷額應收賬款周轉天數（收賬期）分析：周轉率越高，即周轉期越短 , 應收賬款平均余額越低，維持銷售業務需要的資金越少，從而機會成本越低。減少庫存，同時，減少存貨的管理成本。四、最佳現金持有量（一）定義：是指總成本最低時的現金持有量。（二）轉換成本：指現金與有價證券之間相互轉換的成本，如手續費、傭金、過戶費等。投機性需要：置存現金用于不尋常的購買機會。二、營運資金的特點流動資產的特點：流動負債的特點：（ 1）短期性（ 1）速度快（ 2）流動性（ 2）彈性高（ 3）并存性（ 3）成本低（ 4）波動性（ 4）風險大第二節現金管理一、現金的含義和特點是指在生產過程中暫時停留在貨幣形態的資金，包括庫存現金、銀行存款、銀行本票、銀行匯票等。現金是變現能力最強，但收益性差的資產。三、持有現金的成本（一）持有成本指公司因保留一定現金余額而增加的管理費用及喪失的再投資收益。在現金需要量一定的條件下：轉換成本＝證券變現次數每次轉換成本＝年現金需要量 /現金持有量每次轉換成本轉換成本與現金持有量的大小成反比。（二）最佳現金持有量的確定方法成本分析模式原理：尋找使公司持有現金的成本最低的現金持量。可能增加壞賬成本。三、應收賬款的

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