會計核算與會計憑證的編制-wenkub.com

　 　

【正文】 第十三條 本規(guī)范自發(fā)布之日起實施。公司在編制合并會計報表時，應(yīng)當(dāng)將合營企業(yè)合并在內(nèi)，并按照比例合并方法對合營企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費用、利潤等予以合并。月度財務(wù)報告應(yīng)于月份終了后六天內(nèi)報出；中期財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)在每個會計年度的前三個月、六個月、九個月結(jié)束后的十五日內(nèi)報出；年度財務(wù)報告應(yīng)于年度終了后四個月內(nèi)報出。(三) 中期財務(wù)報告報出前發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項、或有事項等，除特別重大事項外，可不作調(diào)整或披露。月度財務(wù)報告是指月份終了提供的財務(wù)報告；中期報告包括半年度報告（涵蓋會計年度第二季度及前六個月）及季報（涵蓋會計年度第一季度，和第三季度及前九個月）；年度財務(wù)報告是指年度終了對外提供的財務(wù)報告。第四條 會計報表附注主要包括以下內(nèi)容：(一) 不符合基本會計假設(shè)的說明；(二) 會計政策的說明，包括合并政策、外幣折算(包括匯兌損益的處理)、資產(chǎn)計價政策、租賃、收入的確認(rèn)、折舊和攤銷、壞賬損失的處理、所得稅會計處理方法等；(三) 與最近一期定期報告相比，會計政策、會計估計發(fā)生了重大變化的，應(yīng)予披露變更的說明；(四) 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露(五) 或有事項的說明(六) 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的具體內(nèi)容(七) 有關(guān)非貨幣性交易的信息，包括：非貨幣性交易的類型；非貨幣性交易涉及的金額；非貨幣性交易的計價基礎(chǔ)以及實現(xiàn)的損益。第六條 本制度自 年 月 日起實施。 (三) 對電算化會計檔案管理要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會計檔案應(yīng)準(zhǔn)備雙份，存放在兩個不同的地點。(五) 健全必要的防治計算機病毒的措施：如安裝殺毒軟件，且每星期更新殺毒軟件，每星期掃描內(nèi)存；嚴(yán)禁外來人員的軟盤在本公司計算機上使用等。第三條 計算機硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理(一) 保證機房設(shè)備安全和計算機正常運行是進行會計電算化的前提條件，要經(jīng)常對有關(guān)設(shè)備進行保養(yǎng)，保持機房和設(shè)備的整潔，防止意外事故的發(fā)生。 第二條 會計電算化操作管理(一) 明確規(guī)定上機操作人員對會計軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限，對操作密碼要嚴(yán)格管理，指定專人定期更換密碼，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會計軟件。2. 軟件操作：負(fù)責(zé)輸入記賬憑證和原始憑證等會計數(shù)據(jù)，輸出記賬憑證、會計賬簿、報表，和進行部分會計數(shù)據(jù)處理工作，要求具備會計軟件操作知識，達(dá)到會計電算化初級知識培訓(xùn)的水平；可由基本會計崗位的會計人員兼任軟件操作崗位的工作。齊齊哈爾北興特殊鋼有限責(zé)任公司會計電算化管理制度第一條 會計電算化崗位責(zé)任（一）會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位。 第十一條 公司必須依照法律和國家有關(guān)規(guī)定接受財政、審計、稅務(wù)等機關(guān)的監(jiān)督，如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料以及有關(guān)情況、不得拒絕、隱匿、謊報。 (五) 對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見的，也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。(二) 對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計核算的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正。超出財務(wù)部職權(quán)范圍的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)報告，請求查明原因，作出處理。對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。第三條 財務(wù)部進行會計監(jiān)督的依據(jù)是：國家現(xiàn)行財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章；內(nèi)部會計管理制度；本公司內(nèi)部的預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃等。5明細(xì)賬15年6日記賬15年現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年。交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應(yīng)當(dāng)在會計檔案移交清冊上簽名或者蓋章。第八條 本公司若采用電子計算機進行會計核算，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會計檔案。（三）銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由檔案機構(gòu)和財務(wù)部共同派員監(jiān)銷。第五條 會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。移交本公司辦公室保管的會計檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝。（四）其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。第二條 會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬有關(guān)賬戶的余額核對，總賬與明細(xì)賬核對，總賬與日記賬核對，財務(wù)部門的財產(chǎn)物資明細(xì)賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對等。 第十條 賬實核對本公司每月對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。 （三）賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按照下列方法進行更正： 1. 登記賬簿時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。 8. 每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。 3. 賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格；一般應(yīng)占格距的二分之一。另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。記賬人員或者會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。（十一）會計憑證保存期滿需要銷毀的，必須并報經(jīng)董事會批準(zhǔn)，并報主管部門審核后方可辦理。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。 （五）各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。第七條 會計憑證的管理（一）會計憑證及時按業(yè)務(wù)流程規(guī)定的傳遞程序傳遞，不得積壓。（四）復(fù)核人員在復(fù)核過程中發(fā)現(xiàn)記賬憑證的編制及記錄有錯誤，應(yīng)查明原因，及時通知編制人員修改更正，復(fù)核人員不得自行更正。“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。 (其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同)的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號“－－”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號“－－”代替。 第五條 會計憑證的填制要求，字跡必須清晰、工整，阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個一個地寫，不得連筆寫。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。 （二）記賬憑證的基本要求是： ：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文件字號。 ，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。第二條 本規(guī)范主要包括原始憑證管理、記賬憑證管理、會計憑證的填制、記賬憑證的復(fù)核以及會計賬簿的管理等。(一二) 無形資產(chǎn)計價及其攤銷方法無形資產(chǎn)按形成獲取發(fā)生的實際成本計價，按預(yù)計使用年限分期平均攤銷。(一〇) 固定資產(chǎn)計價和折舊方法本公司固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋建筑物、機械設(shè)備、運輸工具和其他與經(jīng)營有關(guān)的電器設(shè)備等，以及使用期限在兩年以上且單位價值在2，000元以上，但不屬于主要經(jīng)營設(shè)備的物品。長期股權(quán)投資成本以實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利后的余額確定。(八) 存貨核算方法本公司存貨主要分為原材料、低值易耗品、產(chǎn)成品、包裝物等。(五) 外幣業(yè)務(wù)的折算本公司發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯價折算為人民幣記賬，年末對貨幣性外幣項目按年末市場匯價折算為人民幣記賬，其折算差額，與構(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的予以資本化，屬于籌建期間的計入開辦費，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的計入當(dāng)期財務(wù)費用。二、內(nèi)容(一) 會計制度本公司實行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及《企業(yè)會計制度》。（三）會計政策變更一般采用追溯調(diào)整法，如果會計政策變更的累計影響數(shù)不能合理確定，會計政策變更應(yīng)采用未來適用法。第十四條 本規(guī)范自 2002 年 月 日起實施。接收單位和移交日期由主管部門確定。臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。并應(yīng)在移交注冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。（四）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。不一致時，移交人員必須限期查清。一般會計人員交接，由財務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交；主管人員以上（含）辦理交接手續(xù)，由公司經(jīng)理監(jiān)交。（二）尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司會計人員交接手續(xù)規(guī)范第一條 根據(jù)公司《會計制度》規(guī)定，為了明確責(zé)任，公司人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。第十五條 財務(wù)分析崗1. 負(fù)責(zé)收集、編制、提供有關(guān)公司月度、季度、年度經(jīng)濟財務(wù)信息方面的分析資料；2. 負(fù)責(zé)利用公司的財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，經(jīng)分析、整理為企業(yè)高層決策的制訂，計劃的編制以及企業(yè)其他方面的經(jīng)營活動提供財務(wù)依據(jù)。第十三條 固定資產(chǎn)、在建工程核算崗位職責(zé)1. 負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)日常核算；2. 定期對財產(chǎn)進行盤點、清查，及時辦理財產(chǎn)盤盈、盤虧、清理、報廢等報批手續(xù)；3. 加強對資產(chǎn)的核算管理，隨時掌握資產(chǎn)的購入、調(diào)撥及轉(zhuǎn)移情況，監(jiān)督檢查資產(chǎn)的使用狀況；4. 領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作第十一條 往來賬務(wù)核算的崗位職責(zé)1. 負(fù)責(zé)企業(yè)各項往來賬務(wù)的審核、檢查、登記等經(jīng)濟業(yè)務(wù)；2. 及時掌握掛賬時間，每月編制應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款