企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題研究論文-wenkub.com

　 　

【正文】 公司6個(gè)月以上的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的47%，而其中三年以上的應(yīng)收賬款就占到了總額的13%。企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題研究應(yīng)收賬款的賬齡分析有兩種方法:一是分析應(yīng)收賬款是否過(guò)期及過(guò)期天數(shù)。應(yīng)收賬款逾期的時(shí)間越長(zhǎng)，形成壞賬的可能性也就越大。 應(yīng)收賬款作為流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)項(xiàng)目，是否保持流動(dòng)性是判斷應(yīng)收賬款質(zhì)量的關(guān)鍵。在2007年，公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入2837萬(wàn)元，與上年同期相比有所下降，但同時(shí)應(yīng)收賬款卻有所增加，并且出現(xiàn)逐年遞增的趨勢(shì)，與此同時(shí)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率不斷下降，影響公司健康發(fā)展。藥品制造行業(yè)本身極具發(fā)展?jié)撡|(zhì)，而公司義以特制狗皮膏、及壯骨膏等在當(dāng)前同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)中占據(jù)主導(dǎo)地位，同時(shí)兼制其他藥品。公司還設(shè)有研究所，是公司的技術(shù)開(kāi)發(fā)及新藥研究部門(mén)，成立于1991年。公司產(chǎn)品堅(jiān)持走“中西藥結(jié)合，中藥為主”的路線，先后生產(chǎn)了系列產(chǎn)品:“特制狗皮膏”(國(guó)家中藥保護(hù)品種)、“新血寶膠囊”(國(guó)家中藥保護(hù)品種)、“小青龍膠囊”、“小兒喜食片”、“護(hù)肝片”“葉金膠囊”等，并以其獨(dú)到的特色、優(yōu)良的品質(zhì)、顯著的療效贏得了全國(guó)廣大醫(yī)患的信賴(lài)和好評(píng)。(3)客戶(hù)的債務(wù)額不大，它擁有廣泛社會(huì)關(guān)系，起訴可能會(huì)使企業(yè)運(yùn)行受到連累甚或?qū)е聯(lián)p害:(4)即使勝訴，收回賬款的可能也極為有限。其次，如仍未收到，應(yīng)仔細(xì)分析原因，尋找對(duì)策。貸款者根據(jù)發(fā)票金額，減去容許扣除的現(xiàn)金折扣、貸款者的傭金以及主要用以沖抵銷(xiāo)貨退回和銷(xiāo)貨折扣等扣款，將余額付給籌資企業(yè)。在債權(quán)人不缺乏現(xiàn)金流量，而債務(wù)人的非現(xiàn)金資產(chǎn)又能為債權(quán)人利用，或者債務(wù)人的非現(xiàn)金資產(chǎn)有活躍的交易市場(chǎng)和確定的參考價(jià)格，才可考慮以這種方式收回應(yīng)收賬款。③以非現(xiàn)金資產(chǎn)收回債權(quán)。所謂賬齡分析，就是將應(yīng)收賬款的收回時(shí)間加以分類(lèi)，統(tǒng)計(jì)各時(shí)間段內(nèi)支付的或拖欠的應(yīng)收賬款情況，從而監(jiān)督每個(gè)客戶(hù)的應(yīng)收賬款支付進(jìn)度，對(duì)不同時(shí)間段內(nèi)的逾企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題研究下游產(chǎn)品線生產(chǎn)商或流通渠道的銷(xiāo)售商，債權(quán)人把債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)投資后對(duì)產(chǎn)品市場(chǎng)深度和廣度的推廣很有利。①分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收款期，看流動(dòng)資金是否處于正常水平。基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對(duì)客戶(hù)提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，客戶(hù)付款的時(shí)間，目前尚欠款數(shù)額以及客戶(hù)信用等級(jí)變化等。②測(cè)算應(yīng)收賬款持有水平的最大收益法這種方法就是通過(guò)找出與持有應(yīng)收賬款呈正比例關(guān)系的銷(xiāo)售收入，然后在銷(xiāo)售收入中減去被占用資金的機(jī)會(huì)成本、管理費(fèi)用、壞賬損失等得出的凈收益值，在比較了多種應(yīng)收賬款持有額度方案后，找出取得凈收益最大的方案。通過(guò)這種方式企業(yè)雖然損失了部分債權(quán)，但收回了大部分現(xiàn)金，對(duì)于盤(pán)活營(yíng)運(yùn)資金降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)是一種較為實(shí)際的方法。、債務(wù)重組債務(wù)重組是處置企業(yè)應(yīng)收賬款的一種有效方法，主要包括采取貼現(xiàn)方式收回債權(quán)、債轉(zhuǎn)股、和以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債三種方式。也就是說(shuō)，抵押擔(dān)保是由購(gòu)貨客戶(hù)或第三者提供一定的財(cái)產(chǎn)作為客戶(hù)償還貨款的擔(dān)保，如果客戶(hù)不履約償債或無(wú)力履行債務(wù)，銷(xiāo)貨企業(yè)就可以依照法律的規(guī)定，用抵押財(cái)產(chǎn)折價(jià)抵償，或者變賣(mài)抵押物，用變賣(mài)所得款補(bǔ)償。在我國(guó)，對(duì)于一些沒(méi)有信用記錄的客戶(hù)，在培養(yǎng)信用時(shí)，可以適當(dāng)采用擔(dān)保形式。即便設(shè)置了完善的應(yīng)收賬款監(jiān)控體系，也不能保證不會(huì)發(fā)生逾期應(yīng)收賬款，這主要有兩個(gè)方面的原因，首先是監(jiān)控體系的制定是否合理以及監(jiān)控體系是否得到有效執(zhí)行，其次是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的瞬息萬(wàn)變隨時(shí)有可能導(dǎo)致債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況惡化而無(wú)力償還到期債務(wù)。.以非敵對(duì)的方式與客戶(hù)聯(lián)系，盡量維護(hù)與客戶(hù)良好的合作關(guān)系。這種方法可以具體化為四個(gè)步驟:第一步，在發(fā)貨后五日內(nèi)，與客戶(hù)進(jìn)行聯(lián)系，通知其發(fā)貨情況及付款日期和金額。企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題研究.有多少應(yīng)收賬款已成為呆賬、壞賬。通過(guò)這一記錄，可以隨時(shí)觀察、掌握客戶(hù)在各個(gè)不同時(shí)間段內(nèi)的付款情況。總體說(shuō)來(lái)，我國(guó)企業(yè)在應(yīng)收賬款管理上采用賬齡分析方法，至少有如下幾個(gè)明顯的益處:.財(cái)務(wù)部門(mén)可以了解每一筆拖欠的應(yīng)收賬款的逾期情況，便于及時(shí)催收:.財(cái)務(wù)部門(mén)可以了解每個(gè)客戶(hù)的拖欠情況，作為以后對(duì)其交易時(shí)的資金審批參考。這是近些年來(lái)造成企業(yè)間大量拖欠的重要原因。確定企業(yè)應(yīng)收賬款的最佳持有額度，是在擴(kuò)大銷(xiāo)售與控制持有成本之間的一種權(quán)衡，企業(yè)信用管理部門(mén)要綜合考慮企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，以確定一個(gè)合理的應(yīng)收賬款持有水平。因此，企業(yè)怎樣在貨款被拖欠的早期進(jìn)行適度的催收，同時(shí)維護(hù)良好的客戶(hù)關(guān)系是銷(xiāo)售經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理較難處理的問(wèn)題。環(huán)節(jié)四:發(fā)貨—實(shí)施貨款跟蹤銷(xiāo)售部門(mén)以賒銷(xiāo)的形式售出貨物之后，面臨的最直接的問(wèn)題就是如何對(duì)形成的應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)控，保證及時(shí)收回貨款，此時(shí)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是如何提高應(yīng)收賬款回收率。談判過(guò)程中的一個(gè)直接應(yīng)收賬款管理目標(biāo)是確定信用條件，包括給予信用的形式(如付款方式)、期限和金額。企業(yè)的所有人員都有接觸客戶(hù)的機(jī)會(huì)，尤其是銷(xiāo)售人員，幾乎每天都在同客戶(hù)打交道。由于企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)存在各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之中，因而只在某個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行應(yīng)收賬款管理顯然達(dá)不到預(yù)期效果，在目前的市場(chǎng)環(huán)境下，我認(rèn)為企業(yè)實(shí)行全程管理模式是一個(gè)行之有效的方法。②應(yīng)收賬款的日常管理包括應(yīng)收賬款的日常監(jiān)督與分析、逾期應(yīng)收賬款的甄別與管理等。公司然后針對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的政策來(lái)確定是否給予某個(gè)客戶(hù)賒銷(xiāo)以及按照何種條件賒銷(xiāo)。當(dāng)某一客戶(hù)申請(qǐng)信用時(shí)，就對(duì)照這個(gè)規(guī)定來(lái)確定是否提供信用。客 客 客客戶(hù)，主要客戶(hù):丁、w.q.二 二模內(nèi)一般可自由賒銷(xiāo)，嚴(yán)格控控制 制 制 制制賒銷(xiāo)規(guī)模。主要客戶(hù):J，K…… …算確定。如下表:風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)可能的壞壞歸屬企業(yè) 業(yè)賒銷(xiāo)政策 策等等級(jí)級(jí)賬損失率率 率 率 lllll000以往的記錄及目前的財(cái)務(wù)狀況表 表可能的情況下自由賒銷(xiāo)，無(wú)須須明 明 明明肯定無(wú)風(fēng)險(xiǎn)的大客戶(hù)，主要客 客審批。第五、環(huán)境。第三、資本。第一、品質(zhì)。近20年來(lái)，歐美發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)普遍建立信用管理部門(mén)，其超越公司任何一個(gè)部門(mén)局部的管理目標(biāo)，體現(xiàn)企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和利益。缺點(diǎn)是出于賒銷(xiāo)政策方面的意見(jiàn)可能不被采納，因?yàn)檫@不利于增加銷(xiāo)售。由于客戶(hù)資料的欠缺和人員的欠缺，財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員也難以完成貨款的回收工作。首先財(cái)務(wù)部門(mén)的目的過(guò)于單一，往往僅著眼于控制風(fēng)險(xiǎn)，這種管理模式往往造成了財(cái)務(wù)部門(mén)與銷(xiāo)售部門(mén)的激烈沖突，銷(xiāo)售部門(mén)會(huì)覺(jué)得財(cái)務(wù)部門(mén)是擴(kuò)大銷(xiāo)售額的障礙。再次，從專(zhuān)業(yè)化的角度而言，應(yīng)收賬款管理是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性和技術(shù)性很強(qiáng)的工作，不是簡(jiǎn)單的回收貨款，還包括賒銷(xiāo)政策的制定、客戶(hù)信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)分析、賬齡分析、改進(jìn)回款方式等，要求工作人員具備專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，銷(xiāo)售部門(mén)和銷(xiāo)售人員顯然不是合適的部門(mén)和人選。三是客戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行的證明以及銀行和其他金融機(jī)構(gòu)己公布的一些企業(yè)信用等級(jí):四是向給客戶(hù)提供信用的其他企業(yè)調(diào)查。后續(xù)銷(xiāo)售的估計(jì)(與顧客建立長(zhǎng)期穩(wěn)定的銷(xiāo)售關(guān)系，增加將來(lái)的銷(xiāo)售)，以及銷(xiāo)售人員的獎(jiǎng)懲與利潤(rùn)的聯(lián)系(以免盲目賒銷(xiāo))等。2)、信用條件信用條件是指企業(yè)要求客戶(hù)支付賒銷(xiāo)款項(xiàng)的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。當(dāng)企業(yè)生產(chǎn)能力已完全被利用或貢獻(xiàn)毛益很低的企業(yè)，應(yīng)盡可能減少應(yīng)收賬款，而擁有過(guò)剩生產(chǎn)能力和較低變動(dòng)生產(chǎn)成本的企業(yè)，應(yīng)采用寬松的信用銷(xiāo)售政策，持有較高的應(yīng)收賬款。寬松的信用標(biāo)準(zhǔn)，有助于實(shí)現(xiàn)較高的銷(xiāo)售收入，同時(shí)，應(yīng)收賬款規(guī)模擴(kuò)大，應(yīng)收賬款持有成本相應(yīng)提高。l)信用標(biāo)準(zhǔn)信用標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)給予客戶(hù)提供信用而對(duì)客戶(hù)要求的有關(guān)資信方面的最低標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)企業(yè)一直習(xí)慣于對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行“催收清欠”，這從管理角度看，是一種事后管理，猶如“亡羊補(bǔ)牢”，既費(fèi)力，又少效果。由于市場(chǎng)環(huán)境的變化，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能會(huì)遇到各種風(fēng)險(xiǎn)，例如，開(kāi)發(fā)生產(chǎn)一種新產(chǎn)品，采用某種新的生產(chǎn)工藝、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手改進(jìn)了管理或者企業(yè)原材料供應(yīng)減少等等，都會(huì)給企業(yè)造成威脅，但對(duì)企業(yè)而言，最明顯、最慘重的損失莫過(guò)于客戶(hù)減少以及客戶(hù)無(wú)力償還企業(yè)貨款而給企業(yè)造成的損失。很多企業(yè)的破產(chǎn)，都是由于其客戶(hù)倒閉或違約而引發(fā)的壞賬損失造成的。比如對(duì)于剛剛開(kāi)始創(chuàng)業(yè)的小型企業(yè)，就可以將信用管理職能合并到財(cái)務(wù)、銷(xiāo)售部門(mén)甚至辦公室，同樣可以搞好信用管理。人力資源、管理流程比較復(fù)雜，成本較高。拖欠賬款的催收。首先，從銷(xiāo)售部門(mén)的目標(biāo)以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的整體目標(biāo)的差異來(lái)看，銷(xiāo)售部門(mén)的目標(biāo)是提高銷(xiāo)售額，提高市場(chǎng)占用率等，而企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的整體目標(biāo)是財(cái)富最大化，應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)是降低風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，目標(biāo)不一致決定銷(xiāo)售部門(mén)是難以實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)的。因?yàn)樗麄兘?jīng)過(guò)測(cè)算，在此范圍內(nèi)，潛在風(fēng)險(xiǎn)成本和為確定買(mǎi)方信用狀況進(jìn)行信用調(diào)查所需要的管理成本幾乎是一樣的，而且后者可能更高。實(shí)施信用政策的目的并非讓企業(yè)丟失生意和賺取利潤(rùn)的機(jī)會(huì)，而是為了企業(yè)更加有效的實(shí)現(xiàn)其銷(xiāo)售目標(biāo)，即賺取利潤(rùn)。企業(yè)的信用政策的建立取決于很多因素，某些企業(yè)出于對(duì)貨款不能收回的擔(dān)憂(yōu)，無(wú)論買(mǎi)方信用狀況如何，只接受“一手交錢(qián)，一手交貨”，這種作法雖然很安全，但企業(yè)會(huì)喪失很多發(fā)展和賺取利潤(rùn)的機(jī)會(huì)，而且與買(mǎi)方市場(chǎng)的要求格格不入。一個(gè)企業(yè)的信用政策采取或松或緊那種偏向，同企業(yè)所在企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題研究行業(yè)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈程度、產(chǎn)品特征及所處階段、企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模等因素有關(guān)。企業(yè)應(yīng)收賬款政策的目標(biāo)包括兩個(gè)方面內(nèi)容:(1)科學(xué)地將企業(yè)的應(yīng)收賬款持有水平和產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。這種應(yīng)收賬款管理模式的隨意性和危險(xiǎn)性顯而易見(jiàn)。④努力降低應(yīng)收賬款的成本，使企業(yè)因使用信用銷(xiāo)售手段所增加的銷(xiāo)售收益大于持有應(yīng)收賬款產(chǎn)生的所有費(fèi)用。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理而言，應(yīng)收賬款的流動(dòng)性?xún)H次于現(xiàn)金和短期有價(jià)證券投資的營(yíng)運(yùn)資金項(xiàng)目，因此，對(duì)應(yīng)收賬款管理提出具體目標(biāo)是非常必要的。應(yīng)收賬款管理的總體目標(biāo)就是采用適當(dāng)?shù)男庞谜咴谛б嫘院土鲃?dòng)性之間求得平衡，最終幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值的最大化。因此，在應(yīng)收賬款的管理中應(yīng)該加強(qiáng)流動(dòng)性管理，促使應(yīng)收賬款能夠盡快收回，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款向現(xiàn)金的快速和足額的轉(zhuǎn)換。企業(yè)持有應(yīng)收賬款是具有兩面性的，一方面，企業(yè)持有應(yīng)收賬款的總額度直接決定了銷(xiāo)售收入的規(guī)模，較高的應(yīng)收賬款持有水平通常會(huì)產(chǎn)生較高的銷(xiāo)售收入。(3)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的日常監(jiān)督與分析，以便隨時(shí)掌握企業(yè)持有應(yīng)收賬款的基本情況，便于作出適時(shí)的決策。所以，我們提到的企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題研究應(yīng)收賬款指的是受企業(yè)信用管理部門(mén)管理的應(yīng)收賬款。4)、其它應(yīng)收賬款。3)、應(yīng)收票據(jù)。通常由銷(xiāo)貨方或提供信貸的銀行定期地向顧客收取所欠款項(xiàng)，客戶(hù)一般按月付款。是企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供服務(wù)時(shí)，因運(yùn)用商業(yè)信用而導(dǎo)致的客戶(hù)欠款，企業(yè)委托代理商代銷(xiāo)其產(chǎn)品而產(chǎn)生的企業(yè)欠款就是典型的應(yīng)收銷(xiāo)貨款。這種風(fēng)險(xiǎn)很可能導(dǎo)致企業(yè)成本上升，資金周轉(zhuǎn)失靈，惡化企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。賒銷(xiāo)的目的是通過(guò)擴(kuò)大銷(xiāo)售來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化，但賒銷(xiāo)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況會(huì)產(chǎn)生深刻影響，在國(guó)外，外部對(duì)企業(yè)支付能力的關(guān)注和重視，超過(guò)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的關(guān)注和重視。企業(yè)應(yīng)收賬款余額越大，壞賬成本越大。在這些國(guó)家，賒銷(xiāo)管理早己被認(rèn)定為一種高級(jí)管理職能。隨著我國(guó)改革開(kāi)放和經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌后，現(xiàn)代企業(yè)制度得以逐漸建立。③壞賬成本。另一方面持有應(yīng)收賬款也要付出一定的代價(jià)，企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)和估算應(yīng)收賬款的下列不利因素:①機(jī)會(huì)成本應(yīng)收賬款作為企業(yè)用于強(qiáng)化競(jìng)爭(zhēng)，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率的一項(xiàng)短期投資占用，明顯喪失了該部分資金投入與證券市場(chǎng)及其它方面的收入，企業(yè)采用信用政策，意味著它不能及時(shí)收回貨款，而要長(zhǎng)期為客戶(hù)墊付一筆資金，這筆資金喪失了贏利的機(jī)會(huì)，便產(chǎn)生了應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。應(yīng)收賬款是公司企業(yè)進(jìn)行信用銷(xiāo)售形成的主要應(yīng)收款項(xiàng)之一，其余額水平等高低直接反映公司的信用政策。企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度不明晰，缺乏責(zé)任感，企業(yè)無(wú)須考慮貨款拖欠風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)，信用問(wèn)題并不突出，應(yīng)收賬款僅僅作為一個(gè)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行簡(jiǎn)單的記賬式管理。但另一方面形成對(duì)比的卻又是應(yīng)收賬款的比例異常偏高，伴生了一系列的債權(quán)債務(wù)危機(jī)，就銷(xiāo)售方或債權(quán)方來(lái)說(shuō)，則是對(duì)債權(quán)缺乏科學(xué)管理，沒(méi)有形成健康良性的資金循環(huán)。日前中國(guó)出口企業(yè)的壞賬率超過(guò)5%，%的水平，國(guó)際平均水平也只在1%左右。最近，商務(wù)部研究院信用管理部透露，中國(guó)企業(yè)的海外欠款大概為1450億美元，而且每年還會(huì)新增150億美元左右。企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題研究。企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)不是體現(xiàn)為提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善售后服務(wù)上的競(jìng)爭(zhēng)，而是競(jìng)相采取賒銷(xiāo)方式，比如給客戶(hù)的條件更優(yōu)惠，以此作為產(chǎn)品促銷(xiāo)的法寶，使企業(yè)從信用的角度對(duì)客戶(hù)進(jìn)行選擇變得非常困難，極不利于對(duì)應(yīng)收賬款的有效防范與拉制。而即使得到核銷(xiāo)，對(duì)企業(yè)也就成為直接的損失。經(jīng)營(yíng)者或者