20xx年報關(guān)員資格全國統(tǒng)一考試重點(diǎn)難點(diǎn)解析y-wenkub.com

　 　

【正文】 [2007年]自境內(nèi)區(qū)外運(yùn)入出口加工區(qū)的貨物，正確的報關(guān)程序應(yīng)當(dāng)是( )。出口加工區(qū)海關(guān)查驗(yàn)、放行貨物后，向區(qū)外企業(yè)簽發(fā)出口貨物報關(guān)單收匯證明聯(lián)和出口退稅證明聯(lián)，向區(qū)內(nèi)企業(yè)簽發(fā)出口加工區(qū)進(jìn)境貨物備案清單付匯證明聯(lián)。(2)境內(nèi)區(qū)外貨物運(yùn)入出口加工區(qū)。出口加工區(qū)運(yùn)往境內(nèi)區(qū)外的貨物，按照對進(jìn)口貨物的有關(guān)規(guī)定辦理報關(guān)手續(xù)。(二)出口加工區(qū)進(jìn)出貨物報關(guān)程序(考點(diǎn)24) P125～1291．與境外之間出口加工區(qū)企業(yè)從境外運(yùn)進(jìn)貨物或運(yùn)出貨物到境外，由收發(fā)貨人或其代理人填寫進(jìn)、出境貨物備案清單，向出口加工區(qū)海關(guān)報關(guān)。境內(nèi)區(qū)外進(jìn)入出口加工區(qū)的貨物視同出口，辦理出口報關(guān)手續(xù)，除屬于取消出口退稅的基建物資外，可以辦理出口退稅手續(xù)。(3)結(jié)案海關(guān)對通過核銷核算的電子化手冊進(jìn)行結(jié)案處理，并打印結(jié)案通知書交付企業(yè)。3．報核和核銷海關(guān)對電子化手冊核銷的基本目的是掌握企業(yè)在某個電子化手冊下所進(jìn)口的各項(xiàng)加工貿(mào)易保稅料件的使用、流轉(zhuǎn)、損耗的情況，確認(rèn)是否符合以下的平衡關(guān)系：進(jìn)口保稅料件(含深加工結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口)=出口成品折料(含深加工結(jié)轉(zhuǎn)出口)+內(nèi)銷料件+內(nèi)銷成品折料+剩余料件+損耗–退運(yùn)成品折料海關(guān)核銷除了對書面數(shù)據(jù)進(jìn)行必要的核算外，還會根據(jù)實(shí)際情況采取盤庫的方式進(jìn)行核對。(2)深加工結(jié)轉(zhuǎn)貨物報關(guān)電子化手冊加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)貨物報關(guān)與紙質(zhì)手冊管理下的加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)貨物報關(guān)一樣。企業(yè)通過中小企業(yè)模式聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管系統(tǒng)的報關(guān)申報系統(tǒng)調(diào)出清單所生成的報關(guān)單信息后，將報關(guān)單上剩余各項(xiàng)填寫完畢，即可生成完整的報關(guān)單，向海關(guān)進(jìn)行申報。電子化手冊審核通過后，系統(tǒng)自動生成手冊編號。①表頭數(shù)據(jù)表頭數(shù)據(jù)包括企業(yè)及企業(yè)合同的基本信息，如經(jīng)營單位、加工單位、手冊類型、主管海關(guān)、商務(wù)主管部門、貿(mào)易方式、征免性質(zhì)、加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證編號、進(jìn)口合同、備案進(jìn)口總額、進(jìn)口幣制、備案出口總額、出口幣制、加工種類、有效日期等內(nèi)容。3．納入加工貿(mào)易銀行保證金臺賬制度管理。一個加工貿(mào)易合同建立一個電子化手冊。(2)海關(guān)核銷海關(guān)核銷的基本目的是掌握企業(yè)在某個時段所進(jìn)口的各項(xiàng)保稅加工料件的使用、流轉(zhuǎn)、損耗的情況，確認(rèn)是否符合以下的平衡關(guān)系：進(jìn)口保稅料件(含深加工結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口)=出口成品折料(含深加工結(jié)轉(zhuǎn)出口)+內(nèi)銷料件+內(nèi)銷成品折料+剩余料件+損耗–退運(yùn)成品折料海關(guān)核銷除了對書面數(shù)據(jù)進(jìn)行必要的核算外，還會根據(jù)實(shí)際情況采取盤庫的方式。海關(guān)認(rèn)為必要時可以要求企業(yè)進(jìn)一步報送料件的實(shí)際進(jìn)口數(shù)量、耗用數(shù)量、內(nèi)銷數(shù)量、結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)量、邊角料數(shù)量、放棄數(shù)量、實(shí)際損耗率等內(nèi)容，對比對不相符且屬于企業(yè)填報有誤的可以退單，企業(yè)必須重新申報。企業(yè)必須在規(guī)定的期限內(nèi)完成報核手續(xù)，確有正當(dāng)理由不能按期報核的，經(jīng)主管海關(guān)批準(zhǔn)可以延期，但延長期限不得超過60天。按月度集中辦理內(nèi)銷征稅手續(xù)的聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，在每個核銷周期結(jié)束前，必須辦結(jié)本期所有的內(nèi)銷征稅手續(xù)。聯(lián)網(wǎng)企業(yè)進(jìn)行無紙報關(guān)的，海關(guān)憑同時蓋有申報單位和其代理企業(yè)的提貨專用章的放行通知書辦理“實(shí)貨放行”手續(xù)；報關(guān)單位憑同時蓋有經(jīng)營單位、報關(guān)單位及報關(guān)員印章的紙質(zhì)單證辦理“事后交單”事宜。因此申報數(shù)據(jù)與備案數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。電子口岸將企業(yè)報送的報關(guān)清單根據(jù)歸并原則進(jìn)行歸并，并分拆成報關(guān)單后發(fā)送回企業(yè)，由企業(yè)填報完整的報關(guān)單內(nèi)容后，通過網(wǎng)絡(luò)向海關(guān)正式申報。[2006年]下列關(guān)于加工貿(mào)易企業(yè)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的表述，正確的是( )。A．建立電子賬冊，取代加工貿(mào)易紙質(zhì)登記手冊B．根據(jù)實(shí)際需要辦理進(jìn)出口貨物的備案手續(xù)，取代貨物進(jìn)出口報關(guān)單的填制和申報C．不實(shí)行銀行保證金臺賬制度D．電子賬冊備案的料件全額保稅(二)電子賬冊的建立(考點(diǎn)21) P117～1181．加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的申請和審批聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的加工貿(mào)易業(yè)務(wù)由商務(wù)主管部門審批。[2005年]對于遺失加工貿(mào)易登記手冊的合同，加工貿(mào)易企業(yè)應(yīng)持下列哪些單證向海關(guān)報核( )。因?yàn)楸６惣庸べQ(mào)易業(yè)務(wù)受海關(guān)監(jiān)管，所以合同執(zhí)行完畢之后，加工貿(mào)易經(jīng)營人要向海關(guān)報核，海關(guān)要對這筆貿(mào)易進(jìn)行核銷結(jié)案。合同因故提前終止的，應(yīng)當(dāng)自合同終止之日起30日內(nèi)向海關(guān)報核。處理的方式有內(nèi)銷、結(jié)轉(zhuǎn)、退運(yùn)、放棄、銷毀等，除了銷毀處理外，其他處理方式都必須填制報關(guān)單報關(guān)。[考點(diǎn)講解]放棄不是簡單的丟棄，而是在規(guī)定的時間內(nèi)將放棄的貨物運(yùn)至指定的倉庫，并辦理報關(guān)手續(xù)。企業(yè)憑以在規(guī)定的時間內(nèi)將放棄的貨物運(yùn)至指定的倉庫，并辦理貨物的報關(guān)手續(xù)，留存有關(guān)報關(guān)單證以備報核。4．在加工過程中產(chǎn)生的邊角料，企業(yè)可以按照下列方式處理( )。條件中提到的是同樣的進(jìn)口料件，但并沒有要求生產(chǎn)同樣的產(chǎn)品。A．設(shè)臺賬，但無需繳付保證金B(yǎng)．設(shè)臺賬，按進(jìn)口料件應(yīng)征稅款的50％繳付保證金C．設(shè)臺賬，按進(jìn)口料件應(yīng)征稅款全額繳付保證金D．不設(shè)臺賬，亦無需繳付保證金[解析]案例中，經(jīng)營企業(yè)是大連新世紀(jì)進(jìn)出口有限公司，報關(guān)單位是大連國際物流有限公司，加工企業(yè)是大連偉達(dá)服飾有限公司。合同執(zhí)行期間，因加工企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模有限，經(jīng)與境外訂貨商協(xié)商后更改出口合同，故蘭狐皮耗用數(shù)量減為600張。結(jié)轉(zhuǎn)時還要向海關(guān)申請，提交相關(guān)材料，并要將其納入銀行保證金臺賬管理。加工貿(mào)易企業(yè)因合同變更、外商毀約等原因無法履行原出口合同，申請將尚未加工的剩余保稅料件結(jié)轉(zhuǎn)到另一個加工貿(mào)易合同項(xiàng)下加工復(fù)出口的，可以比照上述剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)的辦法辦理報關(guān)手續(xù)。而關(guān)于緩稅利息的起止日和稅率是個很重要的知識點(diǎn)，緩稅利息的起始日是首批料件進(jìn)口之日，終止日為海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日，而非申報內(nèi)銷之日。根據(jù)海關(guān)有關(guān)加工貿(mào)易余料處理的規(guī)定，余料內(nèi)銷時若余料金額占該加工貿(mào)易合同項(xiàng)下實(shí)際進(jìn)口料件總額3％以下且總值在人民幣10 000元以下，是不必報商務(wù)主管部門另行審批的。新創(chuàng)公司將輪胎銷售給卡特公司就屬于這一經(jīng)營行為，首先新創(chuàng)公司已按照公平價值將輪胎出售給卡特公司，其次卡特公司接收貨物后必須履行對貨物的出口義務(wù)，否則就要補(bǔ)稅。本題所述情況如下：(1)備案合同的貿(mào)易性質(zhì)、商品品種未發(fā)生變化；(2)備案合同金額未變更；(3)變更的加工期限不超過3個月；(4)合同備案時，已按規(guī)定辦理了銀行保證金臺賬手續(xù)。1．經(jīng)營企業(yè)在辦理登記備案手續(xù)時，銀行保證金臺賬應(yīng)按下列規(guī)定辦理( )。合同執(zhí)行過程中，由于市場原因，申請將手冊延期3個月。[2007年]下列關(guān)于海關(guān)審定加工貿(mào)易保稅貨物內(nèi)銷完稅價格的表述，正確的是( )。[考點(diǎn)講解]有關(guān)保稅加工貿(mào)易過程中產(chǎn)生的剩余料件、邊角料、殘次品、副產(chǎn)品和受災(zāi)保稅貨物最終要做內(nèi)銷處理時如何辦理報關(guān)手續(xù)的問題，重點(diǎn)是這類產(chǎn)品內(nèi)銷時的許可證、征稅數(shù)量、完稅價格、稅率及緩稅利息等。④關(guān)于征稅的緩稅利息。加工企業(yè)內(nèi)銷加工過程中產(chǎn)生的副產(chǎn)品或者邊角料，以內(nèi)銷價格作為完稅價格。②關(guān)于征稅的完稅價格。經(jīng)批準(zhǔn)允許轉(zhuǎn)內(nèi)銷的保稅加工貨物屬進(jìn)口許可證件管理的，企業(yè)還應(yīng)按規(guī)定向海關(guān)補(bǔ)交進(jìn)口許可證件；申請內(nèi)銷的剩余料件，如果金額占該加工貿(mào)易合同項(xiàng)下實(shí)際進(jìn)口料件總額的3％及以下且總值在人民幣1萬元及以下的，免予審批，免予交驗(yàn)許可證件。原經(jīng)營企業(yè)要想對加工貿(mào)易合同下的成品或半成品進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，必須履行備案手續(xù)，其備案的程序是：轉(zhuǎn)出企業(yè)填報申請表→轉(zhuǎn)出地海關(guān)備案→轉(zhuǎn)入企業(yè)申請備案→轉(zhuǎn)入地海關(guān)審核準(zhǔn)予備案。結(jié)轉(zhuǎn)貨物退貨的，轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出企業(yè)應(yīng)當(dāng)將實(shí)際退貨情況在登記表中進(jìn)行登記，同時注明“退貨”字樣，并各自加蓋企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)專用名章。轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新填報和辦理備案手續(xù)。(二)進(jìn)出口報關(guān)1．深加工結(jié)轉(zhuǎn)貨物報關(guān)程序(考點(diǎn)14) P111～112(1)計劃備案加工貿(mào)易企業(yè)開展深加工結(jié)轉(zhuǎn)，轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出企業(yè)應(yīng)當(dāng)向各自主管海關(guān)提交保稅加工貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請表，申報結(jié)轉(zhuǎn)計劃：①轉(zhuǎn)出企業(yè)在申請表(一式四聯(lián))中填寫本企業(yè)的轉(zhuǎn)出計劃并簽章，憑申請表向轉(zhuǎn)出地海關(guān)備案。經(jīng)營企業(yè)在申請辦理加工貿(mào)易貨物抵押手續(xù)時，應(yīng)向主管海關(guān)提交以下材料，主管海關(guān)按照上述條件進(jìn)行審核：(1)正式書面申請；(2)銀行抵押貸款書面意向材料；(3)海關(guān)認(rèn)為必要的其他單證。[考點(diǎn)講解]串料即料件串換，指的是一個加工貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部因?yàn)槁男泻贤木o急需要，對自己企業(yè)倉庫內(nèi)同品種、同規(guī)格的料件，可以在主管海關(guān)批準(zhǔn)的情況下，在不同的合同之間進(jìn)行替換。A．按申報數(shù)量計征進(jìn)口稅B．以內(nèi)銷申報時同時進(jìn)口的相同貨物的成交價格為基礎(chǔ)確定完稅價格C．以料件的原進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)確定完稅價格D．適用海關(guān)接受申報辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率[解析]加工貿(mào)易的邊角料內(nèi)銷時有具體的規(guī)定：(1)直接按申報數(shù)量計征進(jìn)口稅；(2)以內(nèi)銷價格作為完稅價格；(3)使用海關(guān)接受辦理納稅之日實(shí)施的稅率；(4)免付緩稅利息。3．大洋公司向海關(guān)申請將半成品交深圳威龍公司加工時，應(yīng)當(dāng)提供的單證包括( )。2．關(guān)于該加工貿(mào)易合同的備案，下列表述正確的是( )。在合同執(zhí)行過程中產(chǎn)生的1 000公斤邊角料作內(nèi)銷處理，合同執(zhí)行完畢，大洋公司向主管海關(guān)報核。承攬企業(yè)只是參與整個加工的某道或某幾道工序，而不是完成整個加工過程。申請外發(fā)加工的貨物之前已向海關(guān)提供不低于應(yīng)繳稅款金額的保證金或者銀行保函的，經(jīng)營企業(yè)無須再向海關(guān)提供保證金或者銀行保函。經(jīng)營企業(yè)申請開展外發(fā)加工業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交下列單證：(1)經(jīng)營企業(yè)簽章的“加工貿(mào)易貨物外發(fā)加工申請表”；(2)經(jīng)營企業(yè)與承攬企業(yè)簽訂的加工合同或者協(xié)議；(3)承攬企業(yè)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；(4)經(jīng)營企業(yè)簽章的“承攬企業(yè)經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能力證明”。[2007年]以下有關(guān)加工貿(mào)易單耗、凈耗、工藝損耗以及損耗率的含義，表述正確的是( )。工藝損耗，是指因加工工藝原因，料件在正常加工過程中除凈耗外所必須耗用、但不能存在或者轉(zhuǎn)化到成品中的量，包括有形損耗和無形損耗。A．應(yīng)在同一經(jīng)營單位、同一加工工廠的情況下結(jié)轉(zhuǎn)B．應(yīng)在同樣的進(jìn)口料件和同一加工貿(mào)易方式的情況下結(jié)轉(zhuǎn)C．應(yīng)向海關(guān)提供結(jié)轉(zhuǎn)的書面申請、剩余料件清單等單證和材料D．應(yīng)辦理正式進(jìn)口報關(guān)手續(xù)，繳納進(jìn)口稅和緩稅利息[解析]加工貿(mào)易剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)必須在同一經(jīng)營單位、同一加工廠、同樣的進(jìn)口料件和同一加工貿(mào)易方式的情況下進(jìn)行。A．不設(shè)臺賬 B．設(shè)臺賬，但無須繳付保證金C．設(shè)臺賬，并按進(jìn)口料件應(yīng)征稅款的50％繳付保證金 D．設(shè)臺賬，并按進(jìn)口料件應(yīng)征稅款繳付保證金[解析]首先，在加工貿(mào)易中，當(dāng)經(jīng)營企業(yè)和加工企業(yè)不是同一個管理類別的時候，要按其中較低類別來管理，所以本例中要按加工企業(yè)所屬的B類管理來管理；其次，“滌綸長絲”屬于加工貿(mào)易限制類商品，而浙江和上海都屬于東部，東部企業(yè)開展限制類商品的加工貿(mào)易，要按“半實(shí)轉(zhuǎn)”來管理，所以應(yīng)該是“設(shè)臺賬，并繳納50％的保證金”。對于“跨關(guān)區(qū)異地加工”，考生只要明白，處于A直屬關(guān)區(qū)的經(jīng)營企業(yè)負(fù)責(zé)整個加工貿(mào)易，它從國外進(jìn)口料件后交給B直屬關(guān)區(qū)的加工企業(yè)，由加工企業(yè)加工完成后再交給經(jīng)營企業(yè)，由經(jīng)營企業(yè)負(fù)責(zé)出口。合同執(zhí)行完畢，尚有剩余料件，擬結(jié)轉(zhuǎn)加工。辦理程序是經(jīng)營企業(yè)持“加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證”和“加工貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能力證明”，先向經(jīng)營企業(yè)所在地主管海關(guān)提出異地加工貿(mào)易申請，經(jīng)核準(zhǔn)后經(jīng)營企業(yè)再到加工企業(yè)所在地主管海關(guān)辦理合同備案手續(xù)。[2002年]某服裝加工廠與外商簽訂了一份加工服裝出口合同，該廠報關(guān)員到海關(guān)辦理該批合同的備案手續(xù)時，應(yīng)向海關(guān)提交下列哪些單證資料( )。已經(jīng)海關(guān)登記備案的加工貿(mào)易合同，其品名、規(guī)格、金額、數(shù)量、加工期限、單損耗、商品編碼等發(fā)生變化的，須向主管海關(guān)辦理合同備案變更手續(xù)，開設(shè)臺賬的合同還須變更臺賬。加工企業(yè)：加工企業(yè)，是指接受經(jīng)營企業(yè)委托，負(fù)責(zé)對進(jìn)口料件進(jìn)行加工或者裝配，且具有法人資格的生產(chǎn)企業(yè)，以及由經(jīng)營企業(yè)設(shè)立的雖不具有法人資格，但實(shí)行相對獨(dú)立核算并已經(jīng)辦理工商營業(yè)證(執(zhí)照)的工廠。[2006年]天津某加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)(B類管理企業(yè))進(jìn)口12 590美元的滌綸長絲，委托河北廊坊某加工企業(yè)(A類管理企業(yè))加工襪子后返銷出口。[考點(diǎn)講解]這里先了解定義(二)保稅加工貨物的特征1．料件進(jìn)口時暫緩繳納進(jìn)口關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅，成品出口時除另有規(guī)定外無需繳納關(guān)稅。[2007年]下列貿(mào)易形式中，屬于加工貿(mào)易的是( )。第三節(jié) 保稅加工貨物的報關(guān)程序一、保稅加工貨物概述(一)保稅加工貨物的形式1．基本形式(考點(diǎn)6) P99(1)來料加工：是指由境外企業(yè)提供料件，經(jīng)營企業(yè)不需要付匯進(jìn)口，按照境外企業(yè)的要求進(jìn)行加工或裝配，只收取加工費(fèi)，制成品由境外企業(yè)銷售的經(jīng)營活動。但下列情況海關(guān)將不予賠償( )。直接經(jīng)濟(jì)損失的金額根據(jù)被損壞貨物及其部件的受損程度確定，或者根據(jù)修理費(fèi)確定。A．進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人對海關(guān)查驗(yàn)結(jié)論有異議，可以向海關(guān)提出復(fù)驗(yàn)要求B．已經(jīng)參加過查驗(yàn)的查驗(yàn)人員應(yīng)當(dāng)參加對同一票貨物的復(fù)驗(yàn)C．經(jīng)海關(guān)通知查驗(yàn)，進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人或者代理人屆時未到場的，海關(guān)可以徑行開驗(yàn)D．進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或其代理人在海關(guān)查驗(yàn)時，對貨物是否受損壞未提出異議，事后發(fā)現(xiàn)貨物有損壞的，海關(guān)不負(fù)賠償?shù)呢?zé)任3．配合查驗(yàn)及貨物損壞賠償海關(guān)查驗(yàn)貨物時，進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人或其代理人應(yīng)當(dāng)?shù)綀觯浜虾ｊP(guān)查驗(yàn)。海關(guān)徑行開驗(yàn)時，存放貨物的海關(guān)監(jiān)管場所經(jīng)營人、運(yùn)輸工具負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)?shù)綀鰠f(xié)助，并在查驗(yàn)記錄上簽名確認(rèn)。已經(jīng)參加過查驗(yàn)的查驗(yàn)人員不得參加對同一票貨物的復(fù)驗(yàn)。4．修改申報內(nèi)容或撤銷申報進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人要求修改或撤銷。[2007年]涉及動植物及其產(chǎn)品以及其他須依法提供檢疫證明的貨物，如需在申報前提取貨樣，應(yīng)當(dāng)按照國家的有關(guān)法律規(guī)定，向主管海關(guān)書面申請，并提供事先由檢驗(yàn)檢疫部門簽發(fā)的書面批準(zhǔn)證明。A．0天 B．6天 C．7天 D．8天(二)步驟(考點(diǎn)4) P92～941．準(zhǔn)備申報單證。如果沒有在這個時段內(nèi)申報，那么從運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日起第15日開始，就要按日計征滯報金。超過規(guī)定期限向海關(guān)申報的起始日運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日起第15日截止日海關(guān)接受申報之日電子數(shù)據(jù)申報后未按時交單被海關(guān)撤單后重新