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4論內部審計制度的必要性及其完善與發展-wenkub.com

2025-09-01 16:51 本頁面

　　

【正文】隨著 21 世紀的到來，跨國與全球化趨勢的日益明顯，各國經濟合作和交往將進一步加強，中國經濟要在世界經濟中立于不敗之地，必須是企業的管理和效益再上臺階。例如，某摩托車股份有限公司在提高內審人員思想素質和業務素質上實行制約和激勵并重，狠抓內審隊伍建設。（七）提高內審人員素質，建立強有力地審計隊伍。因此，提高內審人員素質，建設強有力的審計隊伍是搞好內審工作的根本保障，是開展高層次監督的關鍵所在。我國有些企業在這方面地做法卓有成效。法律規定的健全不但能規范內審人員的行為，而且也第 16 頁共 18 頁可以使內審人員根據法律規避風險，擺脫無關的糾紛，樹立維護內審的權威性，也能使內審人員更好地工作。參與式審計主要體現在以下幾個方面：（ 1）在審計開始時，就對被審部門抱著信任態度，與他們討論審計目標、審計內容、計劃采取某些審計程序和方法的理由，以取得他們的理解和支持；（ 2）征求被審部門的意見，尋求他們的合作；（ 3）及時與當事人討論審計中發現的問題，共同分析改進的必要性，并探討改進的可行措施；（ 4）向審計部門報告期中審計結果，期中審計報告可以是口頭的，非正式的，以便及時就地解決正存在的問題，避免發生更大的損失；（ 5）提出最終審計報告時，采用建設性的語調，重點放在問題產生的原因和可能造成的影響、改進的可能性和改進措施上，被審部門已經采取的改進行動也包括在審計報告中，以反映他們對審計工作的積極態度。當經濟活動結束后，內部審計應對計劃、決策的完成情況作全面、綜合的審查、分析，總結經驗教訓，并提出改進意見。因此，內部審計要做到事前、事中、事后審計相結合，使之貫穿于經營管理的全過程。這種內審組織機構模式，有利于保證現代企業制度下內審職能的發揮。在現代企業制度下，在董事會下設審計委員會，在行政系統 ―― 經營管理系統設置審計機構這種模式最為科學、有效。這樣內部審計就達到一個高的層次，拓寬了審計領域，可以更好地為領導提供服務，形成一個 “ 群眾歡迎審計，企業需要審計，領導支持審計 ” 的局面，審計決定也能順利地執行。西方國家內部審計涉及的領域就非常廣泛，內容相當深入。 5 年來，共審核進廠材料合同 1550 份，審核結算票據 4875 份，審出不合理結算 90 份，金額達 8591 萬元，處理有質量異議的結算 453 份。某公司正是以 “ 以提高企業經濟效益為中心，通過審計監督為這個中心服務 ” 為指導思想，幾年來，該公司審計部緊緊圍繞 “ 充分發揮內審作用，為企業快速發展服務 ” 這一宗旨開展工作，取得了驕人的成績。這是內部審計發展的主要趨勢。內部審計人員來自財務、經營、生產管理等崗位。這都使得內審人員的審計報告執行情況不正常，查出的問題往往也不了了之。所以，內部審計的真正任務是通過事前的預測，為企業管理者提供必要的信息，發揮審計快、發現問題快、糾正錯誤快的優勢，實行全過程的監督，把好經濟監督的關口，把一些問題在萌芽狀態中就解決好，減少損失，這樣才能充分地、真正地發揮內部審計的作用。雖然事后審計使審計工作中的一種重要監督形式，但事前、事后的審計尤為重要。但由于現階段我國內審往往局限于財務會計方面，因此有的企業認為內審主要同財務工作關系密切，往往歸口給財務主管領導，使內審變成財務審計的自審過程，其公正性受到影響。這些觀點都是失之于偏頗的，是不利于內審工作順利開展的，歸根到底也是由于對內部審計工作的重要意義和作用缺乏足夠認識。（一）對內部審計不夠重視以及審計意識薄弱。這一點在西方發達國家表現得更為突出，例如在美國愛迪生電力公司，內部審計機構得業務有 3/4 是圍繞此項職能開展的。因此，內部審計是為了維護企業利益而促使企業遵紀守法，從而保證企業內部一整套制度的落實，維護資產完整，保證財務信息的真實性；同時，提高經濟效益，實現企業經營目標，是企業進行自我管理的重要組成部分。以上措施出臺并執行后，杜絕了個別業務員損公肥私的現象，降低了外購物資的采購成本，廠內的經濟效益也日益提高。現以某亞視集團有限公司為例來看內部審計如何幫助企業提高經濟效益。審計署關于內部審計工作作出規定： “ 內部審計是部門、單位實施內部監督，依法檢查會計賬目及其相關資產，監督財政收支和財務收支真實、合法、效益的活動。缺乏了內部審計監督，企業自我約束將很難實現。（二）內部審計是自我約束機制的重要形式和手段。一個企業也如同一輛汽車，企業自主權之類屬于 “ 動力系統 ” ，企業自我約束之類則屬于 “ 制動系統 ” 。所謂現代企業制度是指符合社會化大生產特點，適應市場經濟體制需要，體現企業成為獨立法人實體和市場競爭主體要求，在國家法律、法規的約束下，企業具有獨立財產權和責任的一種企業制度。而現代企業的重要特點就是規模越來越大，層次越來越多，這是企業內部審計產生和發展的原動力。審計最基本的職能就是監督，而且是比較超脫的監督。比如，有的企業大搞不正當競爭，有的國有資產大量流失，有的只注重眼前得失，有的利潤虛假。內部

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