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20xx年中級會計職稱考試會計實務試題及答案(參考版)

2026-07-31 18:58本頁面

　　

【正文】 614 。116貸：長期股權投資－乙公司（股權投資差額）116 長期股權投資賬面價值＝2600+400+270+6400+660－660－300+360－1200－116＝8414萬元借：投資收益300 事項（8）借：長期股權投資－乙公司（股權投資準備）360（1200*30％）貸：資本公積－（股權投資準備）360 事項（9）借：投資收益300貸：長期股權投資－乙公司（投資成本）300 借：銀行存款100 所以2004年1月1日購入的長期股權投資核算由成本法轉為權益法時，對2002年1月1日購入的長期股權投資追溯調整后形成的投資成本＝2600萬元損益調整＝130－60+200＝270萬元股權投資差額＝500－100＝400萬元累積影響數＝130－60+200－50－50－70＝100萬元借：長期股權投資——乙（投資成本）270貸：長期股權投資——乙（損益調整）270（3）編制甲公司2004年1月1日追加投資的會計分錄：借：長期股權投資－乙公司（投資成本）6400貸：銀行存款（13060+200）貸：長期股權投資－乙公司400（500－100）－乙公司（損益調整）60 （2）2002年投資時產生的股權投資差額＝3300－（28000*10％）＝500萬元2002年攤銷的股權投資差額＝500/10＝50萬元2002年確認的投資收益＝1300*10％＝130萬元2003年攤銷的股權投資差額＝500/10＝50萬元2003年確認的投資收益＝2000*10％＝200萬元成本法改為權益法的累積影響數：130+200－50－50＝230萬元借：長期股權投資－乙公司（投資成本）130 借：銀行存款60長期股權投資－乙公司200貸：應收股利200貸：長期股權投資－乙公司3300貸；銀行存款（4）編制甲公司上述（7）、（8）、（9）、（10）業務相關的會計分錄。（2）計算甲公司2004年1月1日購入的長期股權投資核算由成本法轉為權益法時，對2002年1月1日購入的長期股權投資追溯調整后形成的投資成本、損益調整、股權投資差額和累積影響數，并編制相關的會計分錄。假定：①甲公司初始投資和追加投資產生的股權投資借方差額分別按10年于年末平均攤銷；②不考慮長期股權投資核算由成本法轉為權益法追溯調整時股權投資差額的攤銷對所得稅的影響；③除上述交易或事項外，乙公司未發生導致其所有者權益發生變動的其他交易或事項；④甲公司和乙公司適用相同的所得稅稅率。（10）2004年12月31日，甲公司對乙公司長期股權投資發生減值，可收回金額為7200萬元。000萬元，并于5月20日發放。700萬元。影響。000萬股，進行長期投資，不考慮相關稅費。（6）2004年1月1日，甲公司又以銀行存款6月26日發放。（3）2002年度，乙公司實現凈利潤1300萬元。（2）2002年5月10日，乙公司宣告發放2001年度現金股利22002年1月1日，乙公司所有者權益為28000萬股，進行長期投資，不考慮相關稅費。甲股份有限公司（以簡稱甲公司）2002年至2004年投資業務有關的資料如下：（1）2002年1月1日，甲公司以銀行存款3620 應付股利620 －應付普通股股利200 貸：累計折舊貸：利潤分配－未分配利潤125 貸：以前年度損益調整125 貸：壞賬準備貸：利潤分配－未分配利潤貸；以前年度損益調整（200－185－）*33％貸：以前年度損益調整－調整所得稅（234*％）貸：以前年度損益調整－調整管理費用185 貸：以前年度損益調整－調整主營業務成本34 貸：應收賬款（2）對于甲公司的調整事項，編制有關調整會計分錄：事項（1）借：以前年度損益調整－調整主營業務收入（3）填列甲公司2004年12月31日資產負債表相關項目調整表中各項目的調整金額（調整表見答題紙第10頁；調增數以“+”表示，調減數以“”表示）。要求：（1）指出甲公司發生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事項哪些屬于調整事項。（6）3月28日，甲公司董事會提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積620萬元，分配現金股利210萬元。400萬元收購丁上市公司股權。至2004年12月31日，該生產設備生產的已完工產品尚未對外銷售。甲公司在2004年12月31日已被告知丙公司資金周轉困難無法按期償還債務，因而按應收丙公司賬款余額的50%計提了壞賬準備。（2）2月25日，甲公司辦公樓因電線短路引發火災，造成辦公樓嚴重損壞，直接經濟損失230萬元。假定甲公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。當日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發票。甲公司2004年度財務報告于2005年3月31日經董事會批準對外報出。甲公司按當年實現凈利潤的10%提取法定盈余公積。根據稅法規定，按應收款項期末余額5‰計提的壞賬準備允許在稅前抵扣。）甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅企業，適用的增值稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用應付稅款法核算。貸：固定資產清理3 貸：銀行存款30 貸：固定資產清理10 貸：固定資產清理貸：固定資產312 （7）2004年度該設備計提的折舊額＝（312－16）/8＝37萬元（8）處置時的賬面價值== 處置凈損失=+3= （9）編制2004年12月31日處置該設備的會計分錄：借：固定資產清理25 借：固定資產411 （6）編制2003年3月12日支付該設備改良價款、結轉改良后設備成本的會計分錄借：在建工程固定資產減值準備（4）2002年度該設備計提的折舊額＝（321－15）/9＝34 （5）編制2002年12月31日該設備轉入改良時的會計分錄借：在建工程411 （2）2001年度該設備計提的折舊額＝（411－15）/10＝（3）2001年12月31日該設備計提的固定資產減值準備＝（411－）－321＝會計分錄：借：營業外支出（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）借：固定資產（8）計算2004年12月31日處置該設備實現的凈損益。（6）編制2003年3月12日支付該設備改良價款、結轉改良后設備成本的會計分錄。（4）計算2002年度該設備計提的折舊額。（2）計算2001年度該設備計提的折舊額。（5）2004年12月31日，該設備因遭受自然災害發生嚴重毀損，丙公司決定進行處置，取得殘料變價收入10萬元、保險公司賠償款30萬元，發生清理費用3萬元；款項均以銀行存款收付，不考慮其他相關稅費。當日，改良后

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