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20xx年中級會計職稱考試會計實務試題及答案(已改無錯字)

2022-09-02 18:58:22 本頁面

　　

【正文】（銷項稅額）34（3）借：應收票據－丁公司585貸：主營業務收入500應交稅金－應交增值稅（銷項稅額）85 （4）借：銀行存款400貸：應收賬款－戊公司400 （5）借：管理費用貸：壞賬準備 1170*5％+（234+500－400）*1％－5＝（6）借：銀行存款1080貸；短期借款1080 （7）借：銀行存款190壞賬準備營業外支出貸：應收賬款－丙公司234 （8）借：銀行存款580貸：短期借款580 （9）借：短期借款1080財務費用貸：銀行存款（10）借：應收票據580財務費用5 貸：銀行存款585 借：應收賬款－丁公司585貸：應收票據585 （11）借：管理費用貸：壞賬準備 1170*20%+（234234+500100+585）*1%+=丙股份有限公司（以下簡稱丙公司）為注冊地在北京市的一家上市公司，其2000年至2004年與固定資產有關的業務資料如下：（1）2000年12月12日，丙公司購進一臺不需要安裝的設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為350萬元，，款項以銀行存款支付；沒有發生其他相關稅費。該設備于當日投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為15萬元，采用直線法計提折舊。（2）2001年12月31日，丙公司對該設備進行檢查時發現其已經發生減值，預計可收回金額為321萬元；計提減值準備后，該設備原預計使用年限、預計凈殘值、折舊方法保持不變。（3）2002年12月31日，丙公司因生產經營方向調整，決定采用出包方式對該設備進行改良，改良工程驗收合格后支付工程價款。該設備于當日停止使用，開始進行改良。（4）2003年3月12日，改良工程完工并驗收合格，丙公司以銀行存款支付工程總價款25萬元。當日，改良后的設備投入使用，預計尚可使用年限8年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為16萬元。2003年12月31日，該設備未發生減值。（5）2004年12月31日，該設備因遭受自然災害發生嚴重毀損，丙公司決定進行處置，取得殘料變價收入10萬元、保險公司賠償款30萬元，發生清理費用3萬元；款項均以銀行存款收付，不考慮其他相關稅費。要求：（1）編制2000年12月12日取得該設備的會計分錄。（2）計算2001年度該設備計提的折舊額。（3）計算2001年12月31日該設備計提的固定資產減值準備，并編制相應的會計分錄。（4）計算2002年度該設備計提的折舊額。（5）編制2002年12月31日該設備轉入改良時的會計分錄。（6）編制2003年3月12日支付該設備改良價款、結轉改良后設備成本的會計分錄。（7）計算2004年度該設備計提的折舊額。（8）計算2004年12月31日處置該設備實現的凈損益。（9）編制2004年12月31日處置該設備的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）借：固定資產411（350++）貸：銀行存款411 （2）2001年度該設備計提的折舊額＝（411－15）/10＝（3）2001年12月31日該設備計提的固定資產減值準備＝（411－）－321＝會計分錄：借：營業外支出貸：固定資產減值準備（4）2002年度該設備計提的折舊額＝（321－15）/9＝34 （5）編制2002年12月31日該設備轉入改良時的會計分錄借：在建工程287 累計折舊固定資產減值準備貸：固定資產411 （6）編制2003年3月12日支付該設備改良價款、結轉改良后設備成本的會計分錄借：在建工程25 貸：銀行存款25 借：固定資產312 貸：在建工程312 （7）2004年度該設備計提的折舊額＝（312－16）/8＝37萬元（8）處置時的賬面價值== 處置凈損失=+3= （9）編制2004年12月31日處置該設備的會計分錄：借：固定資產清理累計折舊貸：固定資產312 借：銀行存款10 貸：固定資產清理10 借：銀行存款30 貸：固定資產清理30 借：固定資產清理3 貸：銀行存款3 借：營業外支出貸：固定資產清理五、綜合題（本類題共2題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。）甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅企業，適用的增值稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用應付稅款法核算。除特別說明外，甲公司采用賬齡分析法計提壞賬準備，3個月以內賬齡的應收款項計提壞賬準備的比例為5‰。根據稅法規定，按應收款項期末余額5‰計提的壞賬準備允許在稅前抵扣。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。甲公司按當年實現凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2004年度所得稅匯算清繳于2005年2月28日完成，在此之前發生的2004年度納稅調整事項，均可進行納稅調整。甲公司2004年度財務報告于2005年3月31日經董事會批準對外報出。 2005年1月1日至3月31日，甲公司發生如下交易或事項；（1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的2004年10月4日從其購入的一批商品，以及稅務機關開具的進貨退出證明單。當日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發票。該批商品的銷售價格（不含增值稅）為200萬元，增值稅為34萬元，銷售成本為185萬元。假定甲公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至2005年1月14日，該批商品的應收賬款尚未收回。（2）2月25日，甲公司辦公樓因電線短路引發火災，造成辦公樓嚴重損壞，直接經濟損失230萬元。（3）2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產，預計應收丙公司賬款250萬元（含增值稅）收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。甲公司在2004年12月31日已被告知丙公司資金周轉困難無法按期償還債務，因而按應收丙公司賬款余額的50%計提了壞賬準備。（4）3月5日，甲公司發現2004年度漏記某項生產設備折舊費用200萬元，金額較大。至2004年12月31日，該生產設備生產的已完工產品尚未對外銷售。（5）3月15日，甲公司決定以2400萬元收購丁上市公司股權。該項股權收購完成后，甲公司將擁有丁上市公司有表決權股份的10%。（6）3月28日，甲公司董事會提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積620萬元，分配現金股利210萬元。甲公司根據董事會提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現金股利作為應付股利，并進行賬務處理，同時調整2004年12月31日資產負債表相關項目。要求：（1）指出甲公司發生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事項哪些屬于調整事項。（2）對于甲公司的調整事項，編制有關調整會計分錄。（3）填列甲公司2004年12月31日資產負債表相關項目調整表中各項目的調整金額（調整表見

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