營改增及最新稅收政策業務培訓(已改無錯字)

　　

【正文】 定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為 每人每年 4000元 ，最高可上浮30%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。 ? （ 3）上述稅收優惠政策的執行期限為 2023年 5月 1日至 2023年 12月 31日，納稅人在 2023年 12月 31日未享受滿 3年的，可繼續享受至 3年期滿為止。 ? （四）金融企業發放貸款后，自結息日起 90天內 發生的 應收未收 利息按現行規定繳納增值稅，自結息日起90天后發生的應收未收利息 暫不 繳納增值稅，待實際收到利息時按規定繳納增值稅。 ? （五）個人將購買 不足 2年 的住房對外銷售的，按照 5%的征收率 全額 繳納增值稅；個人將購買 2年以上 （含 2年）的住房對外銷售的， 免征 增值稅。上述政策適用于 北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區。 ? 個人將購買 不足 2年 的住房對外銷售的，按照 5%的征收率 全額 繳納增值稅；個人將購買 2年以上 （含 2年）的非普通住房 對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的 差額 按照 5%的征收率繳納增值稅；個人將購買 2年以上 （含 2年）的 普通住房 對外銷售的，免征增值稅。上述政策 僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。 ? （六）上述增值稅優惠政策除已規定期限的項目和第（五）條政策外，其他均在營改增試點期間執行。如果試點納稅人在納入營改增試點之日前已經按照有關政策規定享受了營業稅稅收優惠，在 剩余稅收優惠政策期限 內，按照本規定享受有關增值稅優惠。 ? 五、跨境應稅行為適用增值稅零稅率規定 ? （一）中華人民共和國 境內 （以下稱境內）的單位和個人銷售的下列服務和無形資產，適用增值稅零稅率： ? 國際運輸服務。 ? 航天運輸服務。 ? 向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務： ? （ 1）研發服務。 （ 2）合同能源管理服務。 ? （ 3）設計服務。 （ 4）廣播影視節目 (作品 )的制作和發行服務。 ? （ 5）軟件服務。 （ 6）電路設計及測試服務。 ? （ 7）信息系統服務。（ 8）業務流程管理服務。 ? （ 9）離岸服務外包業務。（ 10）轉讓技術。 ? 財政部和國家稅務總局規定的其他服務。 ? 六、跨境應稅行為適用增值稅免稅政策 ? 境內 的單位和個人銷售的下列服務和無形資產免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規定適用增值稅零稅率的除外： ? （一）下列服務： ? 境外 的建筑服務。 ? 境外 的工程監理服務。 ? 、礦產資源在 境外 的工程勘察勘探服務。 ? 境外 的會議展覽服務。 ? 境外 的倉儲服務。 ? 境外 使用的有形動產租賃服務。 ? 境外 提供的廣播影視節目 (作品 )的播映服務。 ? 境外 提供的文化體育服務、教育醫療服務、旅游服務。 ? （二）為出口貨物提供的郵政服務、收派服務、保險服務。 ? （三）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務和無形資產： ? 。 ? 。 ? （倉儲服務、收派服務除外）。 ? 。 ? 。 ? 。 ? 。 ? 。 ? （四）以 無運輸工具承運 方式提供的 國際運輸服務 。 ? （五）為 境外單位之間 的貨幣資金融通及其他金融業務提供的 直接收費金融服務 ，且該服務與境內的貨物、無形資產和不動產無關。 ? （六）財政部和國家稅務總局規定的其他服務。 ? 境內的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產的，可以 放棄 適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后， 36個月 內不得再申請適用增值稅零稅率。 問題二十：納稅義務、扣繳義務發生時間是如何規定的？ ? 增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為： ? 一、納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天； 先開具發票 的，為開具發票的當天。 ? 收訖銷售款項 ，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。 ? 取得索取銷售款項憑據的當天 ，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。 ? 二、納稅人提供 建筑 服務、 租賃 服務采取 預收款 方式的，其納稅義務發生時間為 收到預收款 的當天。 ? 三、納稅人從事金融商品轉讓的，為 金融商品所有權轉移 的當天。 ? 四、納稅人發生視同銷售情形的，其納稅義務發生時間為服務、無形資產 轉讓完成 的當天或者不動產 權屬變更 的當天。 ? 五、增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。 問題二十一：“營改增”的納稅地點是怎么規定的？ ? 一、 固定業戶 應當向其 機構所在地或者居住地 主管稅務機關申報納稅?？倷C構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報 納稅 。 ? 二、 非固定業戶 應當向應稅行為 發生地 主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。 ? 三、 其他個人 提供建筑服務，銷售或者租賃不動產，轉讓自然資源使用權，應向建筑服務發生地、不動產所在地、自然資源 所在地 主管稅務機關申報納稅。 ? 四、 扣繳義務人 應當向其 機構所在地或者居住地 主管稅務機關申報繳納扣繳的 稅款 。 問題二十二： “營改增”的納稅期限是怎么規定的？ ? 一、計算期 ? （一）增值稅的納稅期限分別為 1日、 3日、 5日、 10日、15日、 1個月或者 1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定。 ? （二）以 1個季度為納稅期限的規定適用于 小規模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社 ，以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。 ? （三）不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 ? 二、申報繳庫期 ? （一）納稅人以 1個月或者 1個季度為 1個納稅期的，自期滿之日起 15日內 申報納稅。 ? （二）以 1日、 3日、 5日、 10日或者 15日為 1個納稅期的，自期滿之日起 5日內預繳稅款，于次月 1日起 15日內申報納稅并結清上月應納稅款。 ? （三）扣繳義務人解繳稅款的期限，按照前兩款規定執行。 問題二十三：“營改增”還有哪些需關注的規定？ ? ，按照國家有關營業稅政策規定 差額征收營業稅 的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至納入營改增試點之日前 尚未扣除 的部分，不得在計算試點納稅人增值稅應稅銷售額時抵減，應當向原主管地稅機關申請 退還營業稅。 ? ，在納入營改增試點之日前已繳納營業稅，營改增試點后因發生 退款減除營業額 的，應當向原主管地稅機關申請 退還已繳納的營業稅 。 ? ，因 稅收檢查 等原因需要補繳稅款的，應按照營業稅政策規定 補繳營業稅 。 ? 、無形資產或者不動產的，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末 留抵稅額 ， 不得 從銷售服務、無形資產或者不動產的銷項稅額中抵扣。 ? ，由 國家稅務局 負責征收。納稅人 銷售取得的不動產和其他個人出租不動產 的增值稅，國家稅務局 暫委托地方稅務局代為征收。 ? ，按照財稅 2023 36號和《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 及現行增值稅征收管理有關規定執行。 小微企業稅收優惠 ? 一、什么是小微企業 ? （一） 小型微型企業 ：工信部聯企業 [2023]300號，根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標標準進行劃分。 ? （二） 小型微利企業 ： 《 企業所得稅法實施條例 》 第九十二條，“企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家 非限制和禁止 行業，并符合下列條件的企業： 工業企業 ，年度應納稅所得額不超過 30萬元，從業人數不超過 100人，資產總額不超過 3000萬元 。其他企業 ，年度應納稅所得額不超過 30萬元，從業人數不超過 80人，資產總額不超過 1000萬元?！? ? 二、具體政策文件 ? （一）貨勞稅 ? 財稅 〔 2023〕 71號：財政部 國家稅務總局關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知 ? 財稅 〔 2023〕 96號：財政部 國家稅務總局關于繼續執行小微企業增值稅和營業稅政策的通知 ? 國家稅務總局公告 2023年第 57號：國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的 公告 ? （二）企業所得稅 ? 財稅 〔 2023〕 34號：財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知 ? 國家稅務總局公告 2023年第 17號：國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告 ? 財稅 〔 2023〕 99號：財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知 ? 國家稅務總局公告 2023年第 61號：國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的 公告 ? （三）印花稅 ? 自