對于加強我國國有企業內部審計的思考本科生畢業論文-文庫吧

【正文】 ...................... 11 (四）結合企業自身特點展開審計工作 ..................................... 11 四、結論 ............................................................... 13 主要參考文獻 ........................................................... 14 致謝 ................................................................... 15 1 引言 （一） 研究的背景和意義 內部審計是作為組織機構的控制職能存在的，在組織機構建立計劃并著手計劃執行時，起到監控運營狀況，確保 實現組織機構既定目標的作用。它能夠為管理者提供有用信息，通過各種手段有效的降低企業風險，幫助其作出最優決策，實現企業目標。 為了適應不斷變化的經濟市場，完善現代企業制度，我國多數國有企業經歷數十年的企業改制，已經建成完善的現代企業，較多的還為境內外上市公司。在此環境下，完善的企業內部審計，能夠促進企業以《中華人民共和國公司法》及國有資產管理相關法律、法規為標準，推進公司法人治理機構、公司管理機制建設，維護股東權益。自 20xx 年金融風暴以來世界經濟陷入了自二戰以來最嚴重的衰退，在這次金融風暴中國有企業暴露了關 于內部審計方面的種種缺陷。國有企業因為歷史的原因內部審計機制一直不完善，相關部門獨立性差，同時內控環境薄弱，一人獨大現象隨處可見，管理層對內部審計的忽視也致使內部審計得不到重視。另外落后的審計方法、偏低的審計人員結構、審計人員的職業素質等因素使得內部審計執行力方面跟不上當前的企業發展步伐。以上提到的問題都給國企的發展造成了阻礙，所以當前如何解決這些問題，完善企業內審的方方面面是當務之急。 當前國內也有些關于內部審計的研究，并將研究方向轉入了風險管理、公司治理、價值導向型內部審計等新領域，力求從不同的角度探討 內部審計問題。本文也希望能通過創新的理論和觀點來試圖解決如今國有企業內部審計中所反映的突出問題。因此本文通過對國企內審方面缺陷的歸納與分析，總結出具體的幾個條目，并逐一提出能解決這些問題的措施，并結合實際，根據不同行業的特點提出了有針對性的建議，希望以此來理清我國國企內部審計的現狀以及后續發展問題，以保證國有企業在經濟全球化的當下抓住時機，降低風險，增強自身的競爭力，減少不必要的自身發展的限制，更好地投入到經濟現代化建設中去。 （ 二 ） 文獻綜述 米傳軍（ 20xx）在《國有資產管理》一文中指出由于我國的內部審計 的發展是從財務審計開始的，現在我國國有企業的內部審計工作人員多數是財會人員出身，對檢查財務收支的合法性和會計信息的真實性較為熟悉，然而隨著國有企業經營范圍、企業規模、業務層次的不斷發展和內部審計職能范圍的擴展，僅僅是財會專業人員已經不能滿足內部審計工作的需要，內部審計工作還需要配備經營管理、金融、保險、稅務、工程、法律、信息技術等各種專業的人員，特別是具有內部審計資格的專業人員。 劉建成（ 20xx）在《國有企業內部審計探討》一文中指出內部審計是根據組織的 2 內在需要而設立的，作為企業的自我約束機制，已成為現代企 業制度的重要組成部分，是企業健全內部控制、嚴肅財經紀律、改善經營管理、提高經濟效益的重要手段。 薛菁（ 20xx）在《強化國有企業內部審計的探討》一文中提到：當前內部審計的手段還比較落后，這與現階段國有企業較多地引入現代信息技術輔助管理的形勢不太適應。 如企業往往通過 ERP 、 MIS 等系統進行人力、物力、財力的配置與調度不僅形成書面載體，也形成了較多的信息流轉環節。 但目前內部審計卻往往仍停留在手工計算、核對等模式，判定事件性質也常常通過賬實核對賬表核對等極為有限的幾種方法。卻往往疏于對于整個管理系統及關鍵 控制環節的監控，也沒有專門用于相應流程的審計軟件。 高雪江（ 20xx）在 《 內部審計在公司內部控制體系建設中的作用》一文中提出面對著內部審計的新發展、公司治理的新要求、理論研究的新成果 ,內部審計處于一個需要質變的新時期 ,即由傳統的防范型財務審計向新的增值型管理審計轉變 ,由以財務報表事項審計為重心向以內部控制、風險管理和公司治理事項審計為重心轉變為管理者提供服 務。 秦國翠（ 20xx）在《加強內部審計促進國有資產管理》一文中提到 加強國有企業管理，完善公司治理結構，是我國國有企業改革的核心問題，也是國有企業改革的 重心和難點，內部審計則是加強國有企業管理的重要的環節，因此，進一步加強國有企業內部審計已成為當前國有企業管理的關鍵環節。 （ 三 ） 研究的主要內容和方法 本文分為五個部分： 第一部分：引言。 第二部分：我國國有企業內部審計的必要性。 第三部分：現如今我國國有企業內部審計所面臨的問題與局限性。 第四部分：結合國有企業現狀提出加強內部審計措施。 第五部分：結論。 本文通過歸納分析的方法進行研究。 3 一、內 部 審 計 的相關概念及必要性 （一 ）相關概念 歷史上，內部審計是作為組織機構的控制職能存在的，服務于 組織的考核、評價等控制職能。在組織機構建立計劃并著手計劃執行時，一定會監控運營狀況，確保實現組織機構的既定目標。 內部審計師協會 （ IIA）在 1999 年對內部審計的定義為：“內部審計是一種獨立、客觀的保證及咨詢活動，用以創造價值及改善組織的營運。它協助組織通過系統化及規范化的方法，評估及改善組織風險管理、控制以及治理相關流程的效果，以達成組織的目標。”最新定義表明，內部審計關注組織治理。而組織治理正由以往的靜態的命令控制模式轉變為對不斷變化的經營風險的適應。因而，內部審計需要更加關注風險管理，注重組織經營的未來 前景。所以，有必要將變化的風險管理模式整合進入內部審計程序。 內部審計是一種動態之專業領域，從產生到現在，經歷著從簡單到復雜、從粗淺到深化、不成熟到成熟的過程。從財務導向型內部審計到業務導向型內部審計，再從管理導向內部審計到風險導向內部審計，每一次的演進都不是一種先進方法對落后方法的全盤否定，而是對落后方法的揚棄和包容。廣義而言，內部審計人員促進了資源使用效率及效果。而內部審計人員最適宜擔任的角色則是提供決策者多樣選擇以供管理者采取最佳決策。總之，內部審計為公司獨立的專職機構，為管理者提供建議，并沒有指揮審 查單位改進的權利。再者，內部審計人員對于管理層的決策，并不負責評估。 在世界各地，內部審計服務于不同環境，加之各國的法律和規則也有差異，這些差異影響了內部審計與不同環境中的實務，但是準則所表達的觀念仍是內部審計人員必須遵循的基本準則。 我國內部審計準則對內部審計的定義為：“內部審計是在組織內部的一種獨立客 觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。”可見，我國內部審計的職能定位仍然主要是在評價和監督職能，仍處于管理導向審計的階段。 目前，內部審計的作 用具體表現為以下幾個方面。 第 一、制約作用：內部審計是單位內部控制的重要環節，控制中的再控制。 第 二、 促進作用：內部審計通過調查、了解、評價、分析、判斷，為領導決策層出謀劃策，促進管理，提高經濟效益。 第 三、保護作用：內部審計通過查錯糾弊，為本單位的平穩發展保駕護航。 第 四、 預警作用：內部審計通過對內部控制制度執行情況的檢查，及時發現漏洞，為單位預防風險提出建議。 4 （二 ）內部審計風險產生的原因 內部審計風險產生的原因是多方面的，包括客觀和主觀兩方面。客觀上來說，主要有以下幾個方面： 1．相 關法律法規和規章制度 的不完善。目前我國內部審計設計和實施的合理性仍存在一定缺陷。關于內 部審計 方面的法規和制度設計多半依照發達國家的模式，缺