第一章會(huì)計(jì)概述-文庫(kù)吧

【正文】 目標(biāo)：①掌握稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念和特點(diǎn)②理解稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系③熟悉稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容④掌握稅務(wù)會(huì)計(jì)核算所涉及的科目設(shè)置通過(guò)本章的學(xué)習(xí)了解稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作程序，熟練掌握各種稅務(wù)登記表的填制；掌握稅務(wù)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置方法；掌握稅款交納的方法。本章知識(shí)結(jié)構(gòu)：第一節(jié) 稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念與特點(diǎn)第二節(jié) 稅務(wù)會(huì)計(jì)的主體與對(duì)象第三節(jié) 稅務(wù)會(huì)計(jì)的職能、任務(wù)與目標(biāo)第四節(jié) 稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的前提條件和一般原則第五節(jié) 稅務(wù)會(huì)計(jì)的具體工作內(nèi)容和會(huì)計(jì)科目設(shè)置第六節(jié) 稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作程序第一節(jié) 稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念與特點(diǎn)本節(jié)主要內(nèi)容：一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念二、稅務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念稅務(wù)會(huì)計(jì)是以國(guó)家現(xiàn)行稅收法規(guī)為準(zhǔn)繩，以貨幣為計(jì)量單位，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)稅款的形成、計(jì)算和繳納事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的一門專業(yè)會(huì)計(jì)。二、稅務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相比，有其不同的特點(diǎn)。（一）稅收法規(guī)的制約性（二）會(huì)計(jì)主體的特定性（三）核算目的的雙重性（四）會(huì)計(jì)差異的可調(diào)性第二節(jié) 稅務(wù)會(huì)計(jì)的主體與對(duì)象本節(jié)主要內(nèi)容：一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的主體二、稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的主體納稅主體就是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的實(shí)體。納稅主體與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的會(huì)計(jì)主體有密切聯(lián)系，但不一定等同。二、稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象是指稅務(wù)會(huì)計(jì)所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容。稅務(wù)會(huì)計(jì)并不核算和監(jiān)督企業(yè)單位的全部資金運(yùn)動(dòng)。具體地講，稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象包括以下幾方面。（一）經(jīng)營(yíng)收入（二）生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)成本（費(fèi)用）（三）收益分配（四）稅款的繳納或減免第三節(jié) 稅務(wù)會(huì)計(jì)的職能、任務(wù)與目標(biāo)本節(jié)主要內(nèi)容：一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的職能二、稅務(wù)會(huì)計(jì)的任務(wù)三、稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的職能稅務(wù)會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，首先具有一般會(huì)計(jì)所具有的基本職能，即核算和監(jiān)督職能。但由于稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅法的密切聯(lián)系，使其還具有納稅籌劃的特有職能。二、稅務(wù)會(huì)計(jì)的任務(wù)稅務(wù)會(huì)計(jì)的任務(wù)主要有以下幾個(gè)方面。（1）核算和監(jiān)督企業(yè)對(duì)國(guó)家稅收法令、制度的貫徹執(zhí)行情況，認(rèn)真履行納稅義務(wù)，正確處理國(guó)家與企業(yè)的關(guān)系。（2）按照國(guó)家現(xiàn)行稅法規(guī)定正確計(jì)算企業(yè)在納稅期內(nèi)的應(yīng)繳稅款，并進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理。（3）按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，及時(shí)、足額地繳納各種稅金，充分履行納稅義務(wù)，進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。（4）正確編制、及時(shí)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)材料，認(rèn)真執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)的審查意見(jiàn)。（5）正確進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)的財(cái)務(wù)分析，不斷提高企業(yè)執(zhí)法的自覺(jué)性和稅務(wù)管理水平，不斷加強(qiáng)企業(yè)的納稅意識(shí)和辦稅能力。（6）理順和籌劃好企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，優(yōu)化企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，節(jié)約納稅成本，防范和化解納稅風(fēng)險(xiǎn)。在保證及時(shí)足額完成稅收上繳任務(wù)的前提下，降低企業(yè)的稅負(fù)水平。三、稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)稅務(wù)會(huì)計(jì)的主要目標(biāo)包括以下方面：（一）依法納稅，履行納稅人義務(wù)；（二）正確進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理，協(xié)調(diào)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系；（三）合理選擇納稅方案，科學(xué)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。第四節(jié) 稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的前提條件和一般原則本節(jié)主要內(nèi)容：一、稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的前提條件二、稅務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則一、稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的前提條件（一）納稅主體納稅主體就是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的實(shí)體，包括單位和個(gè)人。正確界定納稅主體，就是要求每個(gè)納稅主體應(yīng)與其他納稅主體分開(kāi)，保持單獨(dú)的會(huì)計(jì)記錄并報(bào)告其納稅狀況。（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提意味著該納稅人個(gè)體將繼續(xù)存在足夠長(zhǎng)的時(shí)間以實(shí)現(xiàn)它現(xiàn)在的承諾。這是所得稅款遞延、虧損前溯或后轉(zhuǎn)以及暫時(shí)性差異能夠存在并且能夠使用“納稅影響會(huì)計(jì)法”進(jìn)行所得稅跨期攤配的理論依據(jù)。（三）資金時(shí)間價(jià)值貨幣在其周轉(zhuǎn)使用中由于時(shí)間因素而形成的差額價(jià)值，稱為資金的時(shí)間價(jià)值。這一基本前提已成為稅收立法、稅收征管的基點(diǎn)。（四）納稅會(huì)計(jì)期間持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)下，納稅會(huì)計(jì)主體是一個(gè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)單位，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是連續(xù)不斷的。將納稅會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)期人為地劃分為一段段首尾相接、等間距的較短期間，便是納稅會(huì)計(jì)分期。二、稅務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則稅務(wù)會(huì)計(jì)屬于企業(yè)會(huì)計(jì)的范疇，首先應(yīng)遵循一般會(huì)計(jì)原則。但稅務(wù)會(huì)計(jì)又具有一定的特殊性，稅務(wù)會(huì)計(jì)的特殊性原則包括以下幾個(gè)方面。（一）稅法優(yōu)先原則（二）較少運(yùn)用謹(jǐn)慎性原則（三）積極籌劃的原則（四）接受審查的原則第五節(jié) 稅務(wù)會(huì)計(jì)的具體工作內(nèi)容和會(huì)計(jì)科目設(shè)置本節(jié)主要內(nèi)容：一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的具體工作內(nèi)容二、稅務(wù)會(huì)計(jì)的科目設(shè)置一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的具體工作內(nèi)容工作內(nèi)容可從不同時(shí)間階段來(lái)劃分如下。首先進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，按不同稅種分別填寫納稅申報(bào)表，進(jìn)行國(guó)稅和地稅的網(wǎng)上申報(bào)，并打印出報(bào)表；接著，根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的貸方余額劃轉(zhuǎn)稅款，進(jìn)入納稅科目；第三，到稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅款繳納，取回完稅憑證，報(bào)送相關(guān)報(bào)表；第四，根據(jù)完稅憑證編制稅款繳納的記賬憑證，完成上月的稅務(wù)處理工作。（1）每天根據(jù)所發(fā)生的涉稅業(yè)務(wù)的原始憑證編制記賬憑證，并在“應(yīng)交稅費(fèi)”明細(xì)賬上登記。（2）做好發(fā)票的購(gòu)買、領(lǐng)用、開(kāi)具、驗(yàn)收、保管工作。（3）做好退稅和減免稅辦理工作。（4）積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)征管員做好對(duì)本企業(yè)的稅收征管工作。主動(dòng)做好情況介紹、資料提供、納稅情況匯報(bào)等工作。（5）做好相關(guān)新稅收政策的學(xué)習(xí)。（6）做好納稅籌劃工作。（7）做好稅法的宣傳、解釋工作。（8）做好其他特殊工作。如稅務(wù)變更登記、稅務(wù)大檢查等等。（1）做好“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的總分類賬登記工作，并與明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，進(jìn)行月度結(jié)轉(zhuǎn)，將各相關(guān)科目結(jié)出余額。（2）將開(kāi)出的各種發(fā)票進(jìn)行匯總，編制發(fā)票使用匯總表。（3）將收到的各種發(fā)票重新進(jìn)行檢查，編制發(fā)票取得匯總表，并到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證確認(rèn)。（4）編制發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表，檢查空白發(fā)票的庫(kù)存數(shù)。（5）按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，辦理預(yù)繳稅款的業(yè)務(wù)。（6）對(duì)檢查出來(lái)需要調(diào)整的賬項(xiàng)，按會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的要求進(jìn)行調(diào)整。（1）匯算清繳。對(duì)全年的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行匯算清繳。需要調(diào)整的賬項(xiàng)按稅法進(jìn)行調(diào)整。該補(bǔ)交的稅款補(bǔ)交。（2）編制并上報(bào)各種稅務(wù)年報(bào)，并進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。（3）協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)做好稅務(wù)年檢工作。二、稅務(wù)會(huì)計(jì)的科目設(shè)置在稅務(wù)會(huì)計(jì)制度尚未獨(dú)立之前，按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，主要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)核算。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，“應(yīng)交稅費(fèi)”科目為負(fù)債類科目，用來(lái)反映企業(yè)應(yīng)交、未交和已交稅金的情況。應(yīng)交稅費(fèi)總賬采用三欄式賬頁(yè)?！皯?yīng)交稅費(fèi)”科目可按應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：（1）應(yīng)交增值稅，（2）未交增值稅；（3）應(yīng)交消費(fèi)稅；（4）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅；（5）應(yīng)交資源稅；（6）應(yīng)交所得稅；（7）應(yīng)交土地增值稅；（8）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅；（9）應(yīng)交房產(chǎn)稅；（10）應(yīng)交土地使用稅；（11）應(yīng)交車船