小型微利企業有關企業所得稅政策-文庫吧

【正文】 止行業的企業不能享受小型微利減免稅優惠。企業所從事的行業是屬于國家限制和禁止的行業，即使經營規模很小、年度盈利水平也不高，不能享受減按20%的低稅率征收企業所得稅優惠政策。這里要提醒納稅人的，國家限制和禁止行業，在國家未明確以前，可參照《產業結構調整指導目錄（2005年本）》（國家發展和改革委員會令第40號）執行，國家以后有新的規定，按照新規定執行。在行業性質的認定上，按照《國家統計局關于貫徹執行新國家標準（GB/T4754－2002）的通知》（國統字[2002]044號）規定執行。因此，如果從事國際限制和禁止行業的企業應引起高度關注，宜盡早進行升級轉型或是調整經營結構，以最大限度地享受企業所得稅優惠，實現企業的經濟效益最大化。（二）核定征收所得稅企業不能享受小型微利減免稅優惠。由于可以享受優惠政策的小型微利企業在年度應納稅所得額、從業人數、資產總額等方面應具備必要條件，而實行核定征收方式繳納企業所得稅的納稅人一般不具備設賬能力或不能準確進行會計，也就不可能正確計算有關指標，從而也無從享受小型微利企業優惠政策。因此，《關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）規定：“企業所得稅法第二十八條規定的小型微利企業待遇，應適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業，按照《企業所得稅核定征收辦法》（國稅發[2008]30號）繳納企業所得稅的企業，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業適用稅率。”（三）非居民企業不能享受小型微利減免稅優惠。非居民企業是依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，對企業的生產經營、人員、賬務、財產等實質性全面管理和控制的機構均在國外，稅務機關要判斷非居民企業各項指標顯得非常困難。因此，國家稅務總局《關于非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策問題的通知》（國稅函[2008]650號）規定：“企業所得稅法第二十八條規定的小型微利企業是指企業的全部生產經營活動產生的所得均負有我國企業所得稅納稅義務的企業。因此，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業，不適用該條規定的對符合條件的小型微利企業減按20%稅率征收企業所得稅的政策。”也就是說，對非居民企業在中國境內設立機構、場所的，其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，不論其年應納所得額的多少以及從業人員的多少，一律不能享受小型微利減免稅優惠。這不但是國際避稅與反避稅的需要，而且能防止非居民企業利用小型微利企業的優惠政策進行避稅。第二篇：所得稅小型微利企業廣大納稅人：省局對小型微利企業涉及所得稅優惠的申報表做了修改，具體內容如下：對于符合規定條件的小型微利企業，在填報《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》和《企業所得稅月（季）度和納稅申報表（B類）》時，可以按照規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。在網上申報后，不需再到辦稅大廳辦理文書審批手續。《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）（2012）》修改說明、打開網上報稅《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）（2012）》報表，首先提示：依據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條，企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：（一）工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；（二）其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。您是否符合小微企業優惠條件？如果符合選擇確定，不符合選擇取消。選擇確定后，報表上的“符合小微企業優惠條件”復選框自動勾選上。、《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）（2012）》報表的第1行增加了“符合小微企業優惠條件”復選框，對符合小微企業優惠條件的納稅人，系統提示時未選擇“確定”的，在填報過程中可以再次勾選。、按照實際利潤額預繳的企業，增加了第14行“其中：符合條件的小型微利企業減免所得稅額”。公式為：如果10行累計0并且10行累計如果10行累計100000并且10行累計如果10行累計300000則14行累計=；15行=本年上期報表的應補（退）稅額+本年累計已使用的小微企業減免稅額。、按上一納稅應納稅所得額平均額預繳的企業，增加了第25行“減：符合條件的小型微利企業減免所得稅額”。公式為：如果21行累計0并且21行累計如果21行累計100000并且21行累計如果21行累計300000則25行累計=。《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）（2012）》修改說明、打開網上報稅《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）（2012）》報表，首先提示： 依據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條，企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：（一）工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；（二）其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。您是否符合小微企業優惠條件？如果符合選擇確定，不符合選擇取消。選擇確定后，報表上的“符合小微企業優惠條件”復選框自動勾選上。、《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）（2012）》報表的第1行增加了“符合小微企業優惠條件”復選框，對符合小微企業優惠條件的納稅人，系統提示時未選擇“確定”的，在填報過程中可以再次勾選。、按收入總額核定應納稅所得額的企業，增加了第12行“減：符合條件的小型微利企業減免所得稅額”。公式為：如果6行0并且6行如果6行100000并且6行如果6行300000則12行=；13行=本年上期報表的應補（退）稅額+本年累計已使用的小微企業減免稅額。、按成本費用核定應納稅所得額的企業，增加了第12行“減：符合條件的小型微利企業減免所得稅額”。公式為：如果9行0并且9行如果9行100000并且9行如果9行300000則12行=；13行=本年上期報表的應補（退）稅額+本年累計已使用的小微企業減免稅額。、稅務機關核定應納所得稅額的企業，增加了第16行“減：符合條件的小型微利企業減免所得稅額”和第17行“稅務機關核定應納所得稅額（小微企業核減后）”。公式為：如果15行換算為全年稅額0并且15行換算為全年稅額如果15行換算為全年稅額25000并且15行換算為全年稅額75000則1