畢業論文電子商務環境下稅收征管問題及其對策(已修改)

　

【正文】 摘要電子商務正以前所未有的速度發展，這是知識經濟和經濟全球化的必然結果。電子商務以其方便快捷的電子化，導致電子商務的飛速發展和日趨成熟，越來越多的企業搬到網上經營，其結果是一方面帶來傳統貿易方式的交易數量的減少，使現行稅基受到侵蝕，另一方面由于電子商務是一個新生事物，稅務部門的征管及其信息化建設還跟不上電子商務的進展，造成了網上貿易的“征稅盲區”，網上貿易的稅收流失問題十分嚴重。在電子商務稅收征與不征及如何征的問題上，發達國家與發展中國家在理論與實踐上都存在著較大差異，也缺乏現有的征管模式和征管辦法。本文就是為解決這一問題展開討論的。本文首先簡要論述了電子商務的概念、特征及發展現狀，為下文的探討提供了一個完整的理論背景。然后詳盡分析了電子商務引致的一系列國內國際稅收征管問題及其成因，突顯出我國現行稅法的許多空白和漏洞，指出強化我國的電子商務稅收對策己成為當務之急。最后分析了國外的電子商務稅收對策，以期為我國的電子商務稅收征管對策提供參考和借鑒。本人從基本原則、現行法律的完善以及構建新的稅收征管模式等角度，提出了強化電子商務稅收征管的諸多對策。強調了我國應加強國際間稅收征管與合作的重要性，以減少稅收流失，引導我國電子商務向更加有利的方向發展。關鍵詞:電子商務；稅收；征管；問題；對策AbstractElectronic merce(emerce) is developing with hitherto unknown speed,this is knowledge economy and globalization integration inevitable causes the development at full speed and being riper by its convenient and swift and more enterprises move to manage on the net, on one hand it result reduction of the trade quantity,make the current tax base corroded,on the other hand emerce is a new thing that administration and information construction of taxing authority can’t also catch up with the progress,have caused “blind area land of the taxation”,the tax revenue loss problem of online trade is very taxing or not from emerce and problem of how to solicit,all there are greater differences on theory and practice between developed country and developing country,also lack the existing mode and method of article organizes discussion for solving the problem.This text has described briefly the concept,characteristic and current situation of the development of emerce at first,have offered an intact theory background for discussion analysis a series of tax collection and management questions between domestic and foreing merce trade,show a lot of blanks and loophole of the current tax law of our country suddenly and point out strengthen our response emerce taxation has bee a matter of ,analyzed the foreign emerce tax Treatment that in the hope of offering reference for our am from angles such as the basic principle,improving the existing laws,as well as building a new model in terms of tax collection and management,have proposed a great deal of countermeasures for tax administration of put emphasis on the importance of strengthening international tax administration and cooperating in order to reduce the loss of tax revenue,lead emerce of our country to develop towards more favorable direction.Keyword:Emerce。Tax revenue。administration。Question。Countermeasure目錄1 緒論 11．1選題的目的意義 11．2國內外研究現狀 1 1 21．3研究的思路與方法 22 電子商務概述 32. 1電子商務的定義與特征 3 3 32. 2電子商務的發展及現狀 4 4 5 63 電子商務對稅收征管的影響 73. 1電子商務對稅收原則產生挑戰 73. 2電子商務對我國現行征管體系的影響 7 7 8 93. 3電子商務對我國國際稅收的影響 10 10 10 114電子商務環境下稅收征管分析及對策 124. 1借鑒國際上的電子商務征稅方案 12 12 12 13(OECD) 13 144. 2我國電子商務稅收征管應遵循的基本原則 14 14 14 15 15 154. 3強化電子商務環境下稅收征管對策 15 15 17 195 結論 21謝辭 22參考文獻 231緒論1．1選題的目的意義電子商務是隨著電子信息技術和國際互聯網絡的迅猛發展，利用數字化、電子化手段進行貿易逐漸形成的商務模式。作為一種新興的貿易模式，電子商務逐漸滲入各類企業的運作之中，甚至已經漸漸走入了大眾的生活，并對企業的運營模式和人們的消費方式產生著越來越重要的影響。根據艾瑞咨詢的調查統計，2008年中國B2B電子商務交易額規模已達到近2萬億元人民幣，盡管受到經濟危機影響，但預計2009年全年的B2B電子商務交易額還將保持20%左右的增長速度。雖然在一定時期內電子商務還不會成為貿易的主流運營模式，但是電子商務的繁榮和發展必將影響未來貿易發展的方向，成為推動未來經濟增長的關鍵動力。在此背景下，電子商務的稅收問題成為今年來國際社會關注的熱點之一。一方面，電子商務的發展有利于提高企業國際競爭力，有利于國家經濟增長，從而增加國家稅源；另一方面電子商務給稅收征管帶來困難，各稅種在電子商務中難以確定，電子商務中常設機構出現問題，給原有的稅收政策、征管方式與管理方式帶來了新問題與挑戰。而我國還沒有專對電子商務制定新型稅制，由此形成了新的稅收漏洞，造成大量的稅收流失。在這種情況下，建立一種與傳統稅收征管相銜接又與國際接軌的新型稅收征管模式已變得刻不容緩。本文對電子商務環境下的種種稅收問題進行分析，通過比對國外已經存在的電子商務征稅方式結合本國實際情況，探討一些本人認為比較合理的對策來實現我國電子商務稅收的全面征繳，以減少稅收流失，引導我國電子商務向更加有利的方向發展，這對維護國家稅權，具有十分重要的意義。1．2國內外研究現狀發達國家對電子商務稅收問題研究比較早，目前主要形成了以美國為首的免稅派和以歐盟為代表的征稅派。美國作為電子商務應用最廣泛、普及率最高的國家，已對電子商務制定了明確的稅收政策。歐盟認為稅收系統應具備法律確立性，應使納稅義務公開、明確、可預見和納稅中立性，即新興貿易方式同傳統貿易方式相比不應承擔額外稅收。但同傳統的貿易方式一樣，商品和服務的電子商務顯然屬于增值稅征收范疇。歐盟成員國于是開始著手分析如何在歐盟范圍內使用綜合稅收政策來解決問題。大多數歐洲國家都把Intemet經營活動看作是新的潛在的稅源，認為電子商務活動必須履行納稅義務，否則將導致不公平競爭。早在1994年，加拿大稅收專家阿瑟科德爾提出“比特稅”的方案，后經荷蘭盧索爾特教授加以完善并向歐盟提出。其意即對信息傳輸的每一數字單位征稅，包括對增值的數據交易，如數據收集、通話、圖像或聲音傳輸等的征稅，否則數以萬計的政府財源在國際網絡中白白地流失。這種稅根據電腦網絡中流通信息的比特量征收，它的缺點是不能區分在線交易和數字通信，不加區別地征稅。一旦征收比特稅，對數字通信事業無疑是沉重的打擊，必將給電子商務的發展帶來負面影響。這一方案遭到美國和歐洲的反對，使得比特稅的提案就此擱淺。發展中國家相對于發達國家電子商務起步較晚，因此，大多數發展中國家至今也沒有出臺相應的稅收政策。但隨著電子商務的迅速發展，各國對電子商務有關稅收政策的立法的呼聲也越來越高。大多數國家雖未公開反對美國的免稅主張，但對電子商務稅收問題的態度是明確的，即主張在稅收中性和不開設新稅種的前提下，對電子商務進行征稅。我國目前還沒有專門管理網上交易的納稅方法，在納稅管理上存在著監督真空。早在2005年12月，國務院辦公廳提出要抓緊研究電子商務稅收方面的問題，盡快提出制定相關法律法規意見。2007年5月，北京市通過《北京市信息化促進條例》，將原本只需注冊帳號便可擁有網絡商店的規則改為網名需依法辦理營業執照。2008年8月1日起北京營利性網店必須先取得營業執照后才能經營，且經營者要對外公示“身份信息”，而個人不以營利為目的網店則不受上述約定。但這也只是一個地方性法規，沒約束整個網絡的能量。很多人甚