畢業(yè)論文電子商務(wù)環(huán)境下稅收征管問(wèn)題及其對(duì)策-資料下載頁(yè)

　　

【正文】 具的專(zhuān)用發(fā)票以電子郵件的形式發(fā)往銀行，才能進(jìn)行電子賬號(hào)的款項(xiàng)結(jié)算。同時(shí)，納稅人在銀行設(shè)立的電子賬戶(hù)必須在稅務(wù)機(jī)關(guān)登記，并應(yīng)使用真實(shí)的居民身份證，按統(tǒng)一規(guī)則編制稅號(hào)，以便稅收征管。要把電子商務(wù)稅收監(jiān)管支付體系作為稽查、追蹤和監(jiān)控交易行為的重要手段，有針對(duì)性地制定相應(yīng)的稅收征管措施。稅務(wù)網(wǎng)要同金融系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，通過(guò)納稅識(shí)別號(hào)和其關(guān)聯(lián)的銀行結(jié)算帳號(hào)建立關(guān)聯(lián)，即時(shí)監(jiān)控納稅人的資金動(dòng)態(tài)，掌握交易資金流向。信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展也為稅收征管提供了先進(jìn)的技術(shù)手段，帶來(lái)了先進(jìn)高效的現(xiàn)代管理技術(shù)。（6）建立完善稅務(wù)稽查電子系統(tǒng)。加快稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息化建設(shè)，建立電子稅務(wù)，以推動(dòng)電子商務(wù)的發(fā)展。所謂電子稅務(wù)，就是把稅務(wù)機(jī)關(guān)的各項(xiàng)職能搬到網(wǎng)上，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上辦公、網(wǎng)上征管、網(wǎng)上稽查、網(wǎng)上服務(wù)、網(wǎng)上專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證等。它首先要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在公眾信息網(wǎng)上建立自己的站點(diǎn)，提供稅務(wù)機(jī)關(guān)信息資源和有關(guān)的應(yīng)用項(xiàng)目。在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)稅務(wù)網(wǎng)站與辦公自動(dòng)化聯(lián)通，與稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門(mén)的職能緊密結(jié)合，把稅務(wù)機(jī)關(guān)的站點(diǎn)變成為民服務(wù)的窗口。使用網(wǎng)絡(luò)功能來(lái)實(shí)現(xiàn)信息的儲(chǔ)蓄、加工及使用，才能加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)稅收實(shí)施有效征管。如要判斷出售商品或勞務(wù)所獲取的收益和性質(zhì)，稅務(wù)部門(mén)就要先通過(guò)網(wǎng)上稅收資金監(jiān)控中心的職能來(lái)實(shí)現(xiàn)。根據(jù)上述所進(jìn)行的問(wèn)題分析和所提出的電子商務(wù)稅收征管的建議和措施，現(xiàn)總結(jié)歸納出電子商務(wù)稅收征管流程圖(如圖41)。該流程圖突出的特點(diǎn)是借用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)電子商務(wù)稅收征管信息化。由于電子商務(wù)交易中的雙方(買(mǎi)方、賣(mài)方)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行交易，為保證交易的安全性，實(shí)行數(shù)字身份認(rèn)證，建立認(rèn)證中心是十分必要的。同時(shí)，交易雙方的交易金額必須通過(guò)銀行結(jié)算支付，其參與交易的主體不可能完全隱匿姓名，交易的訂單、收據(jù)支付款等全部數(shù)據(jù)均存在銀行的計(jì)算機(jī)中。所以，以支付體系為監(jiān)管重點(diǎn)，建立支付平臺(tái)，同樣具有重要意義。其聯(lián)同金融機(jī)構(gòu)審核交易雙方的資信情況，可使稅務(wù)機(jī)關(guān)較為便利地從銀行存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)中掌握電子商務(wù)交易數(shù)據(jù)并以此確定稅額，同時(shí)掌握交易雙方賬戶(hù)信息，及時(shí)了解其支付能力。因此建議由國(guó)家信息產(chǎn)業(yè)部牽頭，稅務(wù)、銀行、工商、公安等部門(mén)聯(lián)合，以認(rèn)證中心及支付平臺(tái)為依托，建立電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)體系，規(guī)范網(wǎng)上交易，加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商的管理并實(shí)施聯(lián)網(wǎng)，監(jiān)控電子商務(wù)交易的全過(guò)程。圖41 電子商務(wù)稅收征管流程圖以下是對(duì)各個(gè)流程的詳細(xì)說(shuō)明：（1）納稅人在依法從事電子商務(wù)之前必須辦理電子稅務(wù)登記。電子商務(wù)企業(yè)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理電子申報(bào)后，獲得一個(gè)電子商務(wù)登記號(hào)，將此號(hào)安裝到企業(yè)主頁(yè)上，然后才能申請(qǐng)域名登記。通過(guò)域名管理中心與電子商務(wù)登記信息自動(dòng)對(duì)比，可以查出可能的漏管納稅人及其真實(shí)身份。而且，在網(wǎng)上交易時(shí)，每一筆交易記錄都自動(dòng)加載該企業(yè)的唯一稅務(wù)登記號(hào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)以此號(hào)對(duì)交易事項(xiàng)進(jìn)行審核和監(jiān)督管理。（2）企業(yè)向銀行申請(qǐng)網(wǎng)上銀行賬戶(hù)，其交易款的劃撥、稅金的支付等都可以通過(guò)賣(mài)方銀行實(shí)現(xiàn)；同樣，消費(fèi)者在購(gòu)買(mǎi)商品之前需要在買(mǎi)方銀行(消費(fèi)者開(kāi)戶(hù)銀行)開(kāi)立信用卡賬戶(hù)，獲得信用卡，擁有網(wǎng)上賬戶(hù)以便于網(wǎng)上資金的劃轉(zhuǎn)。（3）用戶(hù)使用瀏覽器在商家的WEB主頁(yè)上查看在線(xiàn)商品目錄瀏覽商品，選擇要購(gòu)買(mǎi)的商品，并填寫(xiě)訂單。包括項(xiàng)目列表、價(jià)格、總價(jià)、運(yùn)費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)、稅費(fèi)等，可通過(guò)電子化方式從商家傳過(guò)來(lái)，或由用戶(hù)的電子購(gòu)物軟件建立。用戶(hù)選擇付款方式，訂單和付款指令有消費(fèi)者的數(shù)字簽名并加密，企業(yè)無(wú)法看到消費(fèi)者的賬戶(hù)信息。（4）消費(fèi)者向認(rèn)證中心發(fā)出對(duì)企業(yè)的認(rèn)證要求，并將交易訂單的細(xì)節(jié)和用戶(hù)信息傳送到認(rèn)證中心處理，由它將工作分解，由以對(duì)其主體進(jìn)行身份認(rèn)證。企業(yè)向認(rèn)證中心發(fā)出對(duì)消費(fèi)者認(rèn)證的要求，同時(shí)將商家信息(納稅登記識(shí)別號(hào)等相關(guān)電子稅務(wù)資料)傳送到認(rèn)證中心進(jìn)行確認(rèn)。認(rèn)證中心將兩個(gè)文件相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)，對(duì)買(mǎi)賣(mài)雙方身份進(jìn)行確認(rèn)后將核對(duì)一致的信息反饋給交易雙方。（5）認(rèn)證中心向稅務(wù)部門(mén)發(fā)出一個(gè)申請(qǐng)電子發(fā)票的數(shù)字文件，該文件包含稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行征稅的必要信息(從買(mǎi)賣(mài)雙方提供的文件中獲取)。（6）稅務(wù)部門(mén)接到申請(qǐng)后，交由稅務(wù)數(shù)據(jù)交換中心進(jìn)行審核驗(yàn)證，確定所提交交易的稅種，通過(guò)計(jì)算得出此項(xiàng)交易所需交納的稅額，并將這些內(nèi)容記入“電子發(fā)票”的數(shù)字文件中，然后稅務(wù)部門(mén)將電子發(fā)票傳遞給支付平臺(tái)。（7）支付平臺(tái)對(duì)電子發(fā)票數(shù)字文件進(jìn)行安全確認(rèn)后，向買(mǎi)賣(mài)雙方銀行發(fā)出檢測(cè)指令，要求雙方銀行各自確認(rèn)交易主體的支付能力。賣(mài)方銀行收到支付平臺(tái)通過(guò)認(rèn)證的電子發(fā)票后，查詢(xún)納稅人存款是否足以支付，如不夠支付將信息反饋給支付平臺(tái)，平臺(tái)通知買(mǎi)方銀行停止劃撥買(mǎi)方購(gòu)買(mǎi)資金，暫停交易；如明確足以支付，則將賣(mài)方銀行賬戶(hù)上的資金按應(yīng)納稅要求撥給國(guó)庫(kù)，并將劃撥情況傳送回支付平臺(tái)。（8）買(mǎi)方銀行收到支付平臺(tái)的付款通知和認(rèn)證過(guò)的電子發(fā)票后，核定消費(fèi)者的數(shù)字簽名并把消費(fèi)者賬戶(hù)上的資金按商品價(jià)款支付給賣(mài)方銀行。（9）支付平臺(tái)將雙方銀行支付情況及交易狀況信息及時(shí)反饋給稅務(wù)部門(mén)。（10）稅務(wù)部門(mén)接到支付平臺(tái)反饋的電子發(fā)票和支付信息后，核對(duì)國(guó)庫(kù)相關(guān)賬目，以確認(rèn)稅款是否已入庫(kù)，同時(shí)將交易完成的確認(rèn)信息傳達(dá)給認(rèn)證中心。（11）企業(yè)收到認(rèn)證中心通知后就像消費(fèi)者發(fā)出與其所購(gòu)商品相關(guān)的數(shù)字文件(比如產(chǎn)品質(zhì)量保證書(shū)等)，及時(shí)給消費(fèi)者發(fā)貨。國(guó)際互連網(wǎng)貿(mào)易的蓬勃發(fā)展促使世界經(jīng)濟(jì)全球化、一體化，也使得國(guó)際稅收協(xié)調(diào)在國(guó)際稅收原則、立法、征管、稽查等諸方面需要更緊密的合作，以形成廣泛的稅收協(xié)定網(wǎng)。當(dāng)前在電子商務(wù)國(guó)際立法(包括稅收法規(guī))的進(jìn)程中，已呈現(xiàn)國(guó)際立法先于各國(guó)國(guó)內(nèi)立法且歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家居主導(dǎo)地位的趨勢(shì)。我國(guó)政府應(yīng)積極參與有關(guān)國(guó)際組織目前正在進(jìn)行的研究擬訂電子商務(wù)國(guó)際稅收規(guī)則的工作，電子商務(wù)所涉及的國(guó)際稅收問(wèn)題，大都可以通過(guò)加強(qiáng)國(guó)際間的合作予以解決。（1）對(duì)國(guó)際稅收協(xié)定文本的內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充和完善，增強(qiáng)其在網(wǎng)絡(luò)交易條件下的可適用性。由于國(guó)際稅收協(xié)定文本的制定是建立在傳統(tǒng)交易方式下，因此，在網(wǎng)絡(luò)交易環(huán)境下，應(yīng)針對(duì)網(wǎng)絡(luò)交易的特點(diǎn)，對(duì)協(xié)定文本的內(nèi)容進(jìn)行增加、完善，達(dá)到協(xié)調(diào)一致的目標(biāo)。這種協(xié)調(diào)不僅局限于消除關(guān)稅壁壘和避免對(duì)跨國(guó)公司的重復(fù)征稅，而且尋求在總體稅制上包括稅收原則、立法、征管、稽查等方面協(xié)調(diào)一致。（2）積極開(kāi)展稅務(wù)情報(bào)交換，即對(duì)納稅人稅務(wù)憑證及其所載信息及稅務(wù)機(jī)關(guān)的一些管理規(guī)則、最新的業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)等各種信息在不同國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行交流。除了采用索函即寄、主動(dòng)交換等方式外，還應(yīng)盡可能使用并推廣電子數(shù)據(jù)交換方式，即在全球主要稅務(wù)機(jī)關(guān)建立情報(bào)交換網(wǎng)站。通過(guò)這種全球稅務(wù)情報(bào)交換網(wǎng)站，既可使各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)互相借鑒經(jīng)驗(yàn)，提高業(yè)務(wù)效率，又可對(duì)跨國(guó)納稅人的業(yè)務(wù)活動(dòng)等進(jìn)行有效的監(jiān)督。在國(guó)際情報(bào)交流中，尤其應(yīng)注意納稅人在避稅地開(kāi)設(shè)網(wǎng)址及通過(guò)該網(wǎng)址進(jìn)行交易的情報(bào)交流，以防止納稅人利用國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易和避稅地進(jìn)行避稅：還要加強(qiáng)同海外銀行的合作，以稅收協(xié)定的形式規(guī)定海外銀行的有關(guān)義務(wù)。（3）開(kāi)展網(wǎng)上國(guó)際稅務(wù)監(jiān)控。網(wǎng)上稅務(wù)監(jiān)控也需要國(guó)家之間進(jìn)行協(xié)調(diào)，特別是稅收的征管和稽查工作，要全面、詳細(xì)地掌握某個(gè)納稅人在國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)上的跨國(guó)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，獲取充足的證據(jù)，必須運(yùn)用國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)等先進(jìn)技術(shù)，加強(qiáng)與其他國(guó)家的配合和交流。對(duì)于涉及兩國(guó)或兩國(guó)以上的跨國(guó)納稅人的國(guó)際逃、避稅案件，有關(guān)國(guó)家稅務(wù)當(dāng)局依照稅收協(xié)定賦予的權(quán)利，同時(shí)對(duì)該跨國(guó)納稅人在各自境內(nèi)的活動(dòng)進(jìn)行調(diào)查，并通過(guò)國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行及時(shí)通報(bào)，這樣，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的及時(shí)、緊密追蹤就能夠有效地打擊國(guó)際涉稅犯罪行為，防范稅收流失維護(hù)雙方稅收利益，促進(jìn)電子商務(wù)健康發(fā)展。5結(jié)論本論文所做的主要工作是從基礎(chǔ)理論分析入手，對(duì)電子商務(wù)稅收及其稅收征管進(jìn)行重新認(rèn)識(shí)和定位。通過(guò)查閱大量國(guó)內(nèi)、外文獻(xiàn)資料，掌握當(dāng)前電子商務(wù)稅收征管的動(dòng)態(tài)。通過(guò)比較國(guó)內(nèi)、外電子商務(wù)征管模式及經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合現(xiàn)行稅收征管現(xiàn)狀，分析出我國(guó)電子商務(wù)稅收征管中存在的主要問(wèn)題。通過(guò)對(duì)電子商務(wù)環(huán)境下如何完善我國(guó)稅收法律制度的分析與探討，得出以下幾點(diǎn)基本結(jié)論：（1）結(jié)合國(guó)情制定政策。我國(guó)作為發(fā)展中國(guó)家，制定完善電子商務(wù)稅收政策的時(shí)候，既要考慮到國(guó)際稅收慣例，借鑒國(guó)外研究成果，又要結(jié)合我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展尚處于初級(jí)階段且屬于電子商務(wù)凈進(jìn)口國(guó)的現(xiàn)實(shí)狀況，防止脫離國(guó)情一味照搬。應(yīng)遵循以現(xiàn)行稅制為基礎(chǔ)不單獨(dú)開(kāi)征新稅，保持稅收中性、公平性、效率性相結(jié)合，維護(hù)我國(guó)稅收收益。（2）加強(qiáng)征收完善監(jiān)管，構(gòu)建我國(guó)電子商務(wù)征管新模式。電子商務(wù)條件下，如何利用數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化的先進(jìn)技術(shù)在最大限度節(jié)約稅收成本的前提下加強(qiáng)對(duì)各企業(yè)包括電子商務(wù)企業(yè)的征收管理，監(jiān)管稽查是未來(lái)征管研究的主要課題，構(gòu)建我國(guó)電子商務(wù)征管新模式是十分必要的。（3）加強(qiáng)國(guó)際合作。電子商務(wù)環(huán)境下我國(guó)政府應(yīng)積極主動(dòng)參與電子商務(wù)征稅問(wèn)題的國(guó)際探討與協(xié)調(diào)，尊重國(guó)際稅收慣例，加強(qiáng)國(guó)際情報(bào)交流，減少?lài)?guó)際間稅收管轄權(quán)的爭(zhēng)端，依照大多數(shù)國(guó)家的通行做法結(jié)合我國(guó)實(shí)際，制定并不斷完善我國(guó)電子商務(wù)的稅收征管制度。謝辭在我的畢業(yè)論文寫(xiě)作期間，指導(dǎo)老師為我提供了一些富于創(chuàng)造性的選題建議以及種種專(zhuān)業(yè)知識(shí)上的指導(dǎo)。由于申請(qǐng)了校外做畢業(yè)設(shè)計(jì)，在實(shí)習(xí)期間也得到了校外指導(dǎo)老師***老師的幫助和關(guān)懷，使我能夠結(jié)合實(shí)際，提出富有實(shí)際意義的建議。在此向兩位老師表示深深的感謝和崇高的敬意。在臨近畢業(yè)之際，我還要借此機(jī)會(huì)向在這四年中給予了我?guī)椭椭笇?dǎo)的所有老師表示由衷的謝意，感謝他們四年來(lái)的辛勤栽培。不積跬步無(wú)以至千里，各位任課老師認(rèn)真負(fù)責(zé)，使我能夠很好的掌握和運(yùn)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)，并在設(shè)計(jì)中得以體現(xiàn)，順利完成畢業(yè)論文。同時(shí)，在論文寫(xiě)作過(guò)程中，我還參考了有關(guān)的書(shū)籍和論文，在這里一并向有關(guān)的作者表示謝意。最后還要感謝同組的各位同學(xué)，在畢業(yè)設(shè)計(jì)的這段時(shí)間里，你們遇到相關(guān)的資料會(huì)提供給我，提出了很多寶貴的意見(jiàn)，對(duì)于你們幫助和支持，在此我表示深深地感謝。參考文獻(xiàn)[1]尹麗英 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