財務會計與流動資產(chǎn)管理知識分析記錄(已修改)

　

【正文】 一、流動資產(chǎn)（一）貨幣資金收到股東投入的股款借：銀行存款貸：股本（實收資本）資本公積收到實現(xiàn)的主營業(yè)務收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）收到應收款項借：銀行存款貸：應收賬款應收票據(jù)應收內部單位款因支付內部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額借：其他應收款貸：庫存現(xiàn)金收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時借：庫存現(xiàn)金（按實際收回的現(xiàn)金）管理費用（按應報銷的金額）貸：其他應收款（按實際借出的現(xiàn)金）每日終了結算現(xiàn)金收支，財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于庫存現(xiàn)金短缺借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金屬于現(xiàn)金溢余：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責任人賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘湛睢獞宅F(xiàn)金短缺款（個人）庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢屬于應由保險公司賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘湛睢獞毡ｋU賠款貸：待處理財產(chǎn)損溢屬于無法查明的其他原因：借：管理費用—現(xiàn)金短缺貸：待處理財產(chǎn)損溢如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員和單位的：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應付款—應付現(xiàn)金溢余（個人或單位）屬于無法查明的現(xiàn)金溢余：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得收到銀行存款利息借：銀行存款貸：財務費用收回備用金和其他應收暫付款項借：銀行存款等貸：其他應收款收到供應單位因不履行合同而賠償損失的賠款借：銀行存款貸：營業(yè)外收入將款項匯往采購地開立采購專戶借：其他貨幣資金—外埠存款貸：銀行存款將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡借：其他貨幣資金—銀行匯票—銀行本票—信用卡貸：銀行存款1向銀行開立信用證、交納保證金借：其他貨幣資金—信用證保證金貸：銀行存款1向證券公司劃出資金時借：其他貨幣資金—存出投資款貸：銀行存款購買股票、債券等時借：交易性金融資產(chǎn)等貸：其他貨幣資金—存出投資款1將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉回結算戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金—外埠存款—銀行匯票—銀行本票1交納稅費借：應交稅費貸：銀行存款1支付購入材料的價款和運雜費A、采用計劃價格核算借：材料采購應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款其他貨幣資金B(yǎng)、采用實際成本核算支付貨款、運雜費、貨物已經(jīng)到達并已驗收入庫借：原材料庫存商品銷售費用應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金支付貨款、運雜費時，貨物尚未到達或尚未驗收入庫借：在途物資銷售費用應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金1支付供應單位各種款項借：應付賬款應付票據(jù)應付內部單位款貸：銀行存款1支付委托外單位加工物資的加工費和運費借：委托加工物資應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等1支付外購動力費借：應付賬款貸：銀行存款1支付職工工資借：應付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金銀行存款購入不需要安裝的固定資產(chǎn)、開發(fā)設施借：在建工程貸：銀行存款同時借：固定資產(chǎn)油氣資產(chǎn)貸：在建工程2購入工程用物資借：原材料（專用材料、專用設備）貸：銀行存款應付賬款應付票據(jù)為購置大型設備而預付款借：預付賬款貸：銀行存款收到設備并補付設備價款：借：原材料（專用設備）（設備的實際成本）貸：預付賬款（預付的價款）銀行存款（補付的價款）2支付探礦權費用、價款，采礦權費用、價款借：油氣資產(chǎn)管理費用貸：銀行存款應交稅費2撥付備用金借：其他應收款（備用金）貸：庫存現(xiàn)金銀行存款定期補足備用金借：管理費用等貸：庫存現(xiàn)金銀行存款2支付待領工資、暫存款和其他應付款項借：其他應付款貸：庫存現(xiàn)金銀行存款2支付各項成本、費用借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本在建工程油氣勘探支出油氣開發(fā)支出研發(fā)支出制造費用管理費用銷售費用財務費用勘探費用營業(yè)外支出貸：庫存現(xiàn)金銀行存款2發(fā)放現(xiàn)金股利借：應付股利貸：庫存現(xiàn)金2按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的，在實際發(fā)還股款或收購股票時借：股本（實收資本）等貸：銀行存款（二）交易性金融資產(chǎn)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時借：交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價值、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）投資收益（發(fā)生的交易費用）（※）應收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）應收利息（已到付息期尚未領取的利息）貸：銀行存款（實際支付的金額）持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負債表日按債券票面利率計算利息借：應收股利應收利息貸：投資收益收到現(xiàn)金股利或債券利息借：銀行存款貸：應收股利應收利息資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于賬面余額的差額借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額）貸：公允價值變動損益公允價值低于其賬面余額的差額借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額）出售交易性金融資產(chǎn)時，應按實際收到的金額，借：銀行存款（實際收到的金額）投資收益（處置損失）交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額）貸：交易性金融資產(chǎn)—成本交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額）投資收益（處置收益）同時，按原記入“公允價值變動”科目的金額（※）借：公允價值變動損益（公允價值高于賬面余額的差額）貸：投資收益或借：投資收益貸：公允價值變動損益（公允價值低于賬面余額的差額）（三）存貨 購入物資（1）購入物資在支付價款和運雜費時借：材料采購（采用實際成本法，可使用“在途物資”）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款庫存現(xiàn)金其他貨幣資金（2）采用商業(yè)匯票結算方式的，購入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時借：材料采購（采用實際成本法，可使用“在途物資”）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付票據(jù)物資已經(jīng)收到但尚未辦理結算手續(xù)的，可暫不作會計分錄；待辦理結算手續(xù)后借：材料采購（采用實際成本法使用“原材料”、“庫存商品”）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款庫存現(xiàn)金應付票據(jù)應付賬款應付內部單位款 預付物資貨款借：預付賬款應收內部單位款貸：銀行存款收到已經(jīng)預付貨款的物資后借：材料采購（采用實際成本法使用“原材料”“庫存商品”）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款應收內部單位款補付物資貨款借：預付賬款應收內部單位款貸：銀行存款退回多付的貨款借：銀行存款貸：預付賬款應收內部單位款 由企業(yè)運輸部門以自備運輸工具，將外購的物資運回企業(yè)，計算購入物資應負擔的運輸費用借：材料采購貸：輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)等 向供貨單位、外部運輸機構等收回的物資短缺或其它應沖減材料采購成本的賠償款項，應根據(jù)有關的索賠憑證借：應付賬款（或其它應收款）貸：材料采購購入物資運輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗借：待處理財產(chǎn)損溢貸：材料采購 商品流通企業(yè)購入商品抵達倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等采購費用借：待攤進貨費用貸：銀行存款庫存現(xiàn)金應付票據(jù)應付賬款應付內部單位款 月終，企業(yè)應將倉庫轉來的外購收料憑證，按照材料科目并分別情況進行匯總（1）對于已經(jīng)付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），按計劃成本借：原材料包裝物低值易耗品貸：材料采購實際成本大于計劃成本的差額借：材料成本差異貸：材料采購實際成本小于計劃成本的差額借：材料采購貸：材料成本差異采用實際成本法核算的，物資到達入庫時借：原材料、庫存商品貸：在途物資（2）對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應當分別材料科目，抄列清單，并按計劃成本暫估入賬（下月初用紅字沖回）借：原材料包裝物低值易耗品貸：應付賬款—暫估應付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借：材料采購應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款應付票據(jù)（3）對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，或雖然發(fā)票賬單未到，但根據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等能夠計算并確定實際成本的收料憑證，按實際成本借：材料采購應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款應付內部單位款同時，按計劃成本借：原材料包裝物低值易耗品貸：材料采購同時結轉材料成本差異。 商品流通企業(yè)采用進價核算收到的商品借：庫存商品貸：材料采購月份終了，對于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應當分別商品科目，抄列清單，并按付給供應單位的價款暫估入賬（下月初用紅字沖回）借：庫存商品貸：應付賬款—暫估應付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借：材料采購應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款應付票據(jù)對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證借：材料采購（進價）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款采用進價核算的商品應同時按進價借：庫存商品貸：材料采購 小規(guī)模納稅人以及購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購入物資借：材料采購貸：銀行存款應付賬款應付票據(jù) 購入并已驗收入庫的原材料借：原材料貸：材料采購同時，結轉材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異借：材料成本差異貸：材料采購實際成本小于計劃成本的差異借：材料采購貸：材料成本差異1自制并已驗收入庫的原材料借：原材料材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異）貸：輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)等材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異）委托外單位加工完成并驗收入庫的原材料借：原材料（計劃成本）材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異）貸：委托加工物資（實際成本）材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異）1 投資者投入的原材料借：原材料（計劃成本）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）材料成本差異（計劃成本小于投資合同或協(xié)議約定的價值的差額）貸：股本（或實收資本）（投資各方確認的價值）材料成本差異（計劃成本大于投資各方確認的價值的差額）1 接受捐贈的原材料借：原材料（計劃成本）材料成本差異貸：營業(yè)外收入—接受捐贈利得（※）銀行存款（實際支付的相關稅費）材料成本差異1 接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的存貨，或以應收債權換入的存貨，見“應收賬款”科目1通過非貨幣性交易取得的存貨的賬務處理，參照“固定資產(chǎn)”科目進行，涉及增值稅的，同時進行相應的處理。1盤盈的原材料，按照同類或類似存貨的市場價格作為實際成本借：原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢1生產(chǎn)經(jīng)營領用原材料借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本研發(fā)支出制造費用管理費用貸：原材料生產(chǎn)車間退回剩余的原材料借：原材料等貸：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等月末結轉生產(chǎn)車間已領尚未使用，但下月仍需繼續(xù)使用的材料（下月初用紅字沖回）借：原材料貸：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等交庫的下腳廢料，按計劃成本估價入賬借：原材料貸：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等1購建固定資產(chǎn)、油氣開發(fā)設施、進行油氣勘探活動領用材料借：在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出貸：原材料材料成本差異應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）1出售原材料借：銀行存款應收賬款貸：其他業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）同時，結轉成本借：其他業(yè)務成本（※）貸：原材料企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成驗收入庫的包裝物等，以及對包裝物的清查盤點，比照“原材料”科目的有關部門規(guī)定進行核算。2生產(chǎn)領用包裝物借：生產(chǎn)成本等貸：包裝物2隨同商品出售但不單獨計價的包裝物借：銷售費用貸：包裝物2 隨同商品出售并單獨計價的包裝物借：其他業(yè)務成本貸：包裝物2出租、出借包裝物，在第一次領用時應結轉成本借：其他業(yè)務成本（出租包裝物）銷售費用（出借包裝物）貸：包裝物2收到出租包裝物的租金借：庫存現(xiàn)金銀行存款貸：其他業(yè)務收入等2收到出租、出借包裝物的押金借：庫存現(xiàn)金銀行存款貸：其他應付款退回押金作相反會計分錄2逾期未退包裝物借：其他應付款（沒收的押金）貸：其他業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）2這部分沒收的押金收入應交的稅費借：其他業(yè)務成本貸：應交稅費—應交消費稅等2逾期未退包裝物沒收的加收的押金借：其他應付款（沒收的押金）貸：營業(yè)外收入—罰沒收入應交稅費—應交增值稅應交稅費—應交消費稅出租、出借包裝物報廢借：原材料（殘料價值）貸：其他業(yè)務成本（出租包裝物）銷售費用（出借包裝物）3采用計劃成本進行材料日