財務會計與流動資產管理知識分析記錄(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 處置收益同時，按作為對價的金融資產的公允價值變動借（貸）：公允價值變動損益貸（記）：投資收益（3）以存貨作為合并對價的借：長期股權投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發放的現金股利或利潤）應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利或利潤）貸：主營業務收入、其他業務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅）同時借：主營業務成本、其他業務成本貸：庫存商品、原材料等（4）以持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資作為合并對價的借：長期股權投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發放的現金股利或利潤）應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利或利潤）持有至到期投資減值準備可供出售金融資產減值準備長期股權投資減值準備投資收益—處置收益貸：持有至到期投資可供出售金融資產長期股權投資投資收益—處置收益同時，按作為對價的可供出售金融資產的公允價值變動借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產公允價值變動）貸（記）：投資收益以固定資產、油汽資產、無形資產等作為合并對價的借：長期股權投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發放的現金股利或利潤）應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利或利潤）累計折舊累計折耗累計攤銷固定資產減值準備油汽資產減值準備無形資產減值準備營業外支出—非流動資產處置損失貸：固定資產油汽資產無形資產銀行存款（支付的直接相關費用）營業外收入—非流動資產處置利得以支付現金方式取得的長期股權投資（1）采用成本法核算的借：長期股權投資（實際支付的價款）貸：銀行存款（2）采用權益法核算的長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的借：長期股權投資—成本（實際支付的價款）貸：銀行存款長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的借：長期股權投資—成本（應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額）貸：銀行存款（實際支付的價款）營業外收入—初始長期股權投資利得（換出資產的公允價值加應支付的相關稅費與應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額）以存貨換入長期股權投資（1）采用成本法核算的借：長期股權投資（換出資產的公允價值加應支付的相關稅費）貸：主營業務收入（公允價值）其他業務收入（公允價值）應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的其他相關稅金）同時，結轉存貨成本借：主營業務成本其他業務成本存貨跌價準備貸：庫存商品原材料（2）采用權益法核算的長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，賬務處理與采用成本法相同。長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的借：長期股權投資—成本（應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額）貸：主營業務收入（公允價值）其他業務收入（公允價值）應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的其他相關稅金）營業外收入—初始長期股權投資利得（換出資產的公允價值加應支付的相關稅費與應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額）同時，結轉存貨成本（略）。以固定資產、油氣資產換入長期股權投資借：固定資產清理（轉出固定資產、油氣資產的賬面價值加上應支付的相關稅費）累計折舊（已提折舊）累計折耗（已計提的折耗）固定資產減值準備（已計提的減值準備）貸：固定資產、油氣資產（賬面原價）銀行存款（支付的相關稅費）應交稅費（應交的相關稅金）（1）采用成本法核算的借：長期股權投資（轉出固定資產、油氣資產的公允價值加上應支付的相關稅費）貸：固定資產清理（2）采用權益法核算的投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的借：長期股權投資—成本（轉出固定資產、油氣資產的公允價值加上應支付的相關稅費）貸：固定資產清理投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的借：長期股權投資—成本（應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額）貸：固定資產清理（轉出固定資產、油氣資產的公允價值加上應支付的相關稅費）營業外收入—初始長期股權投資利得（換出資產的公允價值加應支付的相關稅費與應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額）按轉出固定資產、油氣資產的公允價值大于賬面價值的差額借：固定資產清理貸：營業外收入—處置非流動資產利得按轉出固定資產、油氣資產的公允價值小于賬面價值的差額借：營業外支出—處置非流動資產損失貸：固定資產清理以無形資產換入長期股權投資（1）采用成本法核算的借：長期股權投資（換出無形資產的公允價值加應支付的相關稅費）累計攤銷無形資產減值準備營業外支出—非貨幣性資產損失（無形資產的公允價值小于賬面價值的差額）貸：無形資產（賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關稅金）營業外收入—非貨幣性資產利得（無形資產的公允價值大于賬面價值的差額）（2）采用權益法核算的投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，賬務處理與采用成本法相同。投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的借：長期股權投資—成本（應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額）累計攤銷無形資產減值準備營業外支出—非貨幣性資產損失（無形資產的公允價值小于賬面價值的差額）貸：無形資產（賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關稅金）營業外收入—非貨幣性資產利得（無形資產的公允價值大于賬面價值的差額）營業外收入—初始長期股權投資利得（換出資產的公允價值加應支付的相關稅費與應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額）以長期股權投資、持有至到期投資、可供出售金融資產換入長期股權投資（1）采用成本法核算的借：長期股權投資（換出資產的公允價值加應支付的相關稅費）長期投資減值準備持有至到期投資減值準備可供出售金融資產減值準備投資收益（換出資產的公允價值小于賬面價值的差額）貸：長期股權投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產（賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關稅金）投資收益（換出資產的公允價值大于賬面價值的差額）（2）采用權益法核算的投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，賬務處理與采用成本法相同。投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的借：長期股權投資—成本（應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額）長期投資減值準備持有至到期投資減值準備可供出售金融資產減值準備投資收益（換出資產的公允價值小于賬面價值的差額）貸：長期股權投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產（賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關稅金）投資收益（換出資產的公允價值大于賬面價值的差額）營業外收入—初始長期股權投資利得（換出資產的公允價值加應支付的相關稅費與應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額）企業接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的長期股權投資，或以應收債權換入長期股權投資借：長期股權投資（公允價值）壞賬準備營業外支出—債務重組損失貸：應收賬款等（應收債權的賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關稅金）長期股權投資采用成本法核算的，被投資單位宣告發放現金股利或利潤借：應收股利貸：投資收益屬于被投資單位在取得投資前實現凈利潤的分配額，應作為投資成本的收回借：應收股利貸：長期股權投資采用權益法核算的長期股權投資的處理（1）被投資單位實現的凈利潤或經調整的凈利潤計算應享有的份額借：長期股權投資—損益調整貸：投資收益被投資單位發生凈虧損或經調整的凈虧損計算應承擔的份額，企業按應分擔的未超過長期股權投資賬面價值份額借：投資收益貸：長期股權投資—損益調整分擔虧損份額超過長期股權投資的賬面價值，以其他實質上構成對被投資單位凈投資的“長期應收款”等的賬面價值減記至零為限借：投資收益貸：長期應收款在“長期股權投資”科目以及其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益賬面價值均減記至零的情況下，對于按照投資合同或協議規定仍然需要承擔的損失金額借：投資收益貸：預計負債（2）被投資單位以后宣告發放現金股利或利潤時，企業計算應分得的部分借：應收股利貸：長期股權投資—損益調整（3）在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，企業按持股比例計算應享有的份額借：長期股權投資—其他權益變動貸：資本公積—其他資本公積（其他權益變動）1長期股權投資自成本法轉按權益法核算時借：長期股權投資—成本（應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額）長期股權投資減值準備（原賬面余額）貸：長期股權投資（原賬面余額）營業外收入—初始長期股權投資利得（賬面價值小于轉換時占被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額）長期股權投資自權益法轉按成本法核算時（除企業合并）借：長期股權投資貸：長期股權投資—成本—損益調整—其他權益變動1提取長期投資減值準備借：資產減值損失—長期股權投資減值損失貸：長期股權投資減值準備1已確認損失的按照成本法核算的、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資的價值又得以恢復，應在已提減值準備的范圍內轉回借：長期股權投資減值準備貸：資產減值損失—長期股權投資減值損失1處置股權投資時借：銀行存款（實際取得的價款）長期投資減值準備（已計提的減值準備）投資收益（實際收到的金額小于賬面價值和應收現金股利的差額）貸：長期股權投資（賬面余額）投資收益（實際收到的金額大于賬面價值和應收現金股利的差額）應收股利（尚未領取的現金股利或利潤）（四）商譽非同一控制下的吸收合并形成商譽時借：相關資產科目（取得的被購買方各項可辨認資產的公允價值）商譽貸：相關負債科目（取得的被購買方各項可辨認負債的公允價值）相關科目（合并成本）企業根據資產減值準規定確定商譽發生減值的借：資產減值損失—商譽減值損失貸：商譽減值準備（五）投資性房地產成本法模式計量的（1）企業外購、自行建造等取得的投資性房地產借：投資性房地產（應計入投資性房地產成本）貸：銀行存款在建工程（2）將自用的建筑物、土地使用權等轉換為投資性房地產借：投資性房地產（轉換日固定資產、無形資產的原價）累計折舊固定資產值準備無形資產減值準備貸：固定資產無形資產投資性房地產累計折舊及攤銷（轉換日固定資產、無形資產累計折舊或攤銷）投資性房地產減值準備（計提的減值準備）（3）按月計提折舊或進行攤銷借：其他業務成本貸：投資性房地產累計折舊及攤銷（4）取得的租金收入借：銀行存款貸：其他業務收入（5）將投資性房地產轉為自用時借：固定資產（轉換日賬面余額）無形資產（轉換日賬面余額）投資性房地產累計折舊及攤銷投資性房地產減值準備貸：投資性房地產累計折舊（轉換日賬面余額）固定資產值準備（轉換日賬面余額）累計攤銷（轉換日賬面余額）無形資產減值準備（轉換日賬面余額）（6）處置投資性房地產時借：銀行存款（實際收到的金額）貸：其他業務收入同時借：投資性房地產累計折舊及攤銷（累計折舊或累計攤銷）投資性房地產減值準備（已計提的減值準備）其他業務成本貸：投資性房地產（賬面余額）公允價值模式計量的（1）企業外購、自行建造等取得的投資性房地產借：投資性房地產（應計入投資性房地產成本）貸：銀行存款在建工程（2）將自用的建筑物、土地使用權等轉換為投資性房地產借：投資性房地產（轉換日的公允價值）公允價值變動損益（公允價值低于賬面價值的差額）累計折舊固定資產值準備無形資產減值準備貸：固定資產無形資產資本公積—其他資本公積（公允價值高于賬面價值的差額）（3）資產負債表日，投資性房地產的公允價值高于其賬面余額的差額借：投資性房地產—公允價值變動貸：公允價值變動損益公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄（4）取得的租金收入借：銀行存款貸：其他業務收入（5）將投資性房地產轉為自用時借：固定資產（轉換日公允價值）公允價值變動損益（公允價值低于賬面價值的差額）貸：投資性房地產—成本、公允價值變動公允價值變動損益（公允價值高于賬面價值的差額）（6）處置投資性房地產時借：銀行存款（實際收到的金額）貸：其他業務收入借：其他業務成本貸：投資性房地產—成本、公允價值變動同時，按該項投資性房地產的公允價值變動借（貸）：公允價值變動損益貸（借）：其他業務收入按該項投資性房地產在轉換日記入資本公積的金額借：資本公積—其他資本公積（轉換投資性房地產公允價值差額）貸：其他業務收入（六）固定資產固定資產增減變化購入不需要安裝的固定資產按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）借：固定資產貸：銀行存款購入需要安裝的固定資產（1）按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）借：在建工程貸：銀行存款（2）發生的安裝等費用借：在建工程貸：銀行存款預付賬款（3）安裝完畢結轉在建工程和油氣開發支出，按實際支付的價款和安裝成本借：固定資產貸：在建工程自行建造的固定資產（1）自營工程領用的工程物資借：在建工程貸