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第一組上市公司現金舞弊(已修改)

2026-05-17 08:29 本頁面

　

【正文】 1 上市公司現金舞弊小組成員：尹呂斌陳昊何奇穎徐力 2 我國《》中對舞弊的定義：用欺騙的方式做違法亂紀的事情。 ? 2020年頒布的審計準則第 1141號《財務報表審計中對舞弊的考慮》中對舞弊的定義：舞弊是被審計單位的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當或非法利益的故意行為。 3 著名的“ GONE” 理論闡述了舞弊的四個誘因，分別是貪婪（ Greed）、機會（ Opportunity）、需要（Need）和暴露（ Exposure） . ? 上述 4個因子實質上表明了舞弊產生的 4個條件，即舞弊者有貪婪之心且又十分需要錢財時，只要有機會，并認為事后不會被發現，他就一定會進行舞弊，導致“ You can consider your money gone” （被欺騙者的錢、物、權益等離他而去）。因此，產生了一種很巧妙的說法，即“在貪婪、機會、需要和暴露四因子共同作用的特定環境中，會滋生舞弊，促使被欺騙者的錢、物、權益等離他而去”。 4 GONE WITH THE MONEY 核心： Money Gone 5 什么是現金舞弊： ? 所謂現金舞弊就是指，有意識得對企業所持有的現金以及現金等價物金額及應披露內容的誤述或忽略。 ? 上市公司現金舞弊是隨著證券市場融資、再融資功能的萎縮，部分上市公司為了達到騙取資金，掩蓋控股股東侵占、挪用上市公司資金，掏空上市公司等目的而進行的一系列財務造假行為。 6 表現： ? 現金舞弊行為大多都涉及到大股東或實際控制人將上市公司掏空的情況，即所謂的“隧道行為” (tunneling)。“隧道行為”一詞最初是用來描述 1992～ 1996年捷克國有企業股份私有化過程中大股東將上市公司掏空的現象。我國的“隧道行為”形象地集中表現為上市公司的“圈錢”行為 (錢從小股東手里流向上市公司，繼而進一步流向大股東手里 )。大股東侵占、挪用上市公司資金，利用上市公司的貨幣資金為大股東提供借款擔保，通過虛假現金流轉移資金等導致一些上市公司成為空殼，使上市公司喪失經營能力，而且影響了證券市場的健康發展，導致投資者信心嚴重不足，使得證券市場融資、再融資功能進一步衰弱。 7 危害： ? 現金舞弊的危害在于其對企業的正常資金流轉造成影響，不能保證企業的資金安全，并最終可能影響到企業的正常生產經營活動，使企業陷入經營危機甚至破產倒閉。另一方面，投資者和債權人的合法權益也得不到保障。而各種形式的會計舞弊行為都可能涉及貨幣資金，現金舞弊對企業的影響是深遠的，危害是巨大的。 8 ? 現金舞弊使上市公司最為安全的資產—— 貨幣資金的安全性和可靠性受到影響，進一步損害了投資者和債權人的利益。 9 上市公司現金舞弊行為的原因分析： ? (1)上市公司在缺乏融資渠道情況下，為了彌補經營虧損、炒股虧損及報表虛假黑洞，逃避監管機構的監管及 CPA的審計，以受限銀行存款為掩護，挪用資金彌補黑洞。 ? (2)現金領域審計相對偏于忽略，在以往審計中，也被 CPA及監管機構作為重點審計監管領域，但更多的是從員工舞弊而非管理層舞弊予以關注。 ? (3)從現金領域舞弊，既可以制造虛假的現金流，又可以最簡捷地掏空上市公司，現金，這一最寶貴的有效資源，也可在金融機構不法人員配合下，串通舞弊，欺騙 CPA及監管機構。 10 上市公司主要的現金舞弊類型：（ 1）高現金舞弊（ 2）隱瞞受限現金舞弊（ 3）現金流水舞弊（ 4）募集資金使用舞弊（ 5）賬外資金舞弊 11 (1)高現金舞弊 ? 高現金余額舞弊的表現形式是上市公司的財務報表中反映有較高的現金余額，且遠遠超出為了滿足企業日常經營活動的資金需要 (剛上市、增發或配股的除外 )，也高出同行業其他企業現金余額水平，而且貨幣資金占總資產的比重很高、貨

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