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第一組上市公司現金舞弊-資料下載頁

2026-04-23 08:29本頁面

【導讀】做違法亂紀的事情。2020年頒布的審計準則第1141號《財務報表。上述4個因子實質上表明了舞弊產生的4個條件。，即舞弊者有貪婪之心且又十分需要錢財時，因此，產生了一種很巧妙的說法，的錢、物、權益等離他而去”。所謂現金舞弊就是指，有意識得對企業所。內容的誤述或忽略。現金舞弊行為大多都涉及到大股東或實際控制人將上市。“隧道行為”一詞最初是用來描述1992～1996年捷克。我國的“隧道行為”形象地集中表現為上市公司的。一步流向大股東手里)。大股東侵占、挪用上市公司資。金，利用上市公司的貨幣資金為大股東提供借款擔保，、再融資功能進一步衰弱。另一方面，投資者和債權人的合法權益。的影響是深遠的，危害是巨大的。現金舞弊使上市公司最為安全的資產。弊而非管理層舞弊予以關注。閩福發年收入只有2～3個億元(實際上真正的。而實際上，閩福發大股東的股權早就。，資產總額，股東權益，承認虛構巨額現金、隱瞞巨額賬外借款)。更令人感到意外的是，明天科技2020年第三季報顯

　　

【正文】外資金的來源，賬外資金往往是通過故意漏計現金業務，例如向銀行貸款后把資金劃入賬外賬戶，貸款產生的負債也不入賬，使資產負債表恰好平衡；其次，賬外資金的使用很多公司把投資二級市場的收益計入主營業務利潤，以此來粉飾利潤表；最后，每當賬外資金投資失敗或資金鏈斷裂時，賬外資金的債主往往會上門逼債，經常發生訴訟等糾紛，被迫曝光。投資者和審計師如果從這三個方面仔細分析，提高警惕，還是能夠有效防范部分賬外資金。 35 銀河科技 (000806) ? 財政部 2020年 6月下達對銀河科技審計師的行政處罰決定書無情告訴大家這樣一個事實，僅在 2020年度，銀河科技虛增銷售收入、隱瞞銀行借款億元。為了填補這，將大股東銀河集團 2020年 95%股權以， 2020年 1月 18日公告了該關聯交易事項，公告顯示該酒店截止 2020年末資產總額、負債、凈資產，在這借款 (實際上轉移的負債可能不止，應該在 )，銀河集團作為銀河科技的大股東占用上市公司巨額資金，而銀河科技又隱瞞巨額債務，最后通過三方協議，銀河集團以股抵債償還占用資金。 36 小結 :上市公司之舞弊公司特征： COSO (1992) 報告《內部控制 ——— 整體框架》從董事會這一公司治理視角分析了會計舞弊問題。該報告發現 , 舞弊公司的獨立董事所占比例比非舞弊公司小。舞弊公司董事會中灰色董事的比例大于非舞弊公司。舞弊公司外部董事和獨立董事的任期比非舞弊公司短。舞弊公司外部董事和獨立董事所持股權比例比非舞弊公司低 , 舞弊公司設置審計委員會的比例低于非舞弊公司 , 因而審計委員會能夠加強董事會對管理當局的監督 , 更好地分析和理解公司的財務報告問題。 37 ? 通過分析財務報告能夠發現一些征兆 , 比如 , 財務報告中出現的一些無法解釋的變化、在一個充滿危機的基礎上經營、報告有利收益的迫切需要、一些非同尋常的大額和獲利豐厚的交易、收益質量的不斷降低、高額負債或者其他利益負擔以及無法及時收回應收賬款或者其他現金流量問題。另外 , 費用增長速度快于收入增長速度、依賴于單一產品或巨額法律訴訟、經常更換外部審計師、管理層頻繁變動、關聯交易、與客戶或供應商之間不同尋常的關系等也是舞弊的征兆。 38 ? 舞弊公司的規模相對較小 , 而舞弊公司內部控制環境方面的特點在于 : 公司的高層管理者常常參與舞弊。大多數的審計委員會一年只開一次會或根本沒設審計委員會。董事會被公司的內部人和“灰色”董事所控制 , 他們持有公司較多的股份 , 這些董事很少是其他公司的外部董事。公司的董事和 (或 ) 管理者的親戚關系很普遍 , 公司的創立者和現任的 CEO在公司有重要的權利。 39 ? 我國的證券市場是一個剛從新興市場向成熟市場過渡的市場 ,由于會計舞弊具有復雜性、隱蔽性和動態性的特點 , 治理會計舞弊是一個復雜艱巨的社會系統工程 , 無法“畢其功于一役” , 而只能是漸進式的治理。如果證券市場沒有完善的舞弊防范和處罰機制，上市公司的繼續存在，只會使得我國的經濟發展處于一場自編自演的獨角戲，更不能說實現經濟全球化。 40 （ 1）完善公司治理；公司治理結構是防范財務舞弊最基礎的一道防線，尤其對一些民營背景的上市公司來說，如果沒有適當制約機制，很容易出現實際控制人在董事會一言堂現象，將上市公司作為謀取私利的工具。（ 2）完善銀行等金融機構的治理結構和內部控制，加強金融聯手監督；上市公司舞弊往往涉及銀行等金融機構，因此有必要加強金融領域多部門間的監管協作，建立監管信息的溝通機制。 41 （ 3）加強貨幣資金審計，堤防現金流信息的欺騙；在現金流量指標上，不能只關注經營現金流量信息，還要結合考察投資和籌資活動現金流量狀況。（ 4）加強上市公司擔保的監管；從我國出現問題的各個上市公司來看，一個顯著的特點是這類公司很多都存在嚴重違規擔保現象，為此，監管部門應采取措施加強對上市公司對外擔保管理，加強擔保信息的及時披露。 42

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