高速公路建設項目資金管理控制研究會計學研究生畢業論文-wenkub

　

【正文】 he healthy and rapid development of highway construction career. JS highway construction projects, for example， bined with the financing channel theory, internal control theory, stakeholder theory and the agency theory, identify risk and analyze the causes and finally designing of effective capital management control activities to reduce risk. The main contents of the article are as follows: The first part, introduction. Overview the research background and significance, research at home and abroad， research ideas, research methods. The second part， study financing channels theory, internal control theory, stakeholder theory and principalagent theory. The third part, risk identification and assessment of JS highway construction project funds control. First， analyzed the characteristics of China39。 第四部分， JS 高速公路建設項目資金管理 控制 活動 。 主要論述 資金籌措渠道 理論 、內部控制理論、 利益相關者理論和委托代理理論 。 本文以 JS 高速公路建設項目為 具體案例，結合 資金籌措渠道 理論 、 內部控制理論、利益相關者理論和委托代理理論 識別與 評估資金管理控制面臨的風險，并分析其 成因 ， 最后設計有效的資金 管理 控制活動 來降低風險。根據“十二五”發展的規劃，在高速公路建設方面，進一步推進高速公路的建設既是城市建設發展和促進區域城鄉一體化交通的發展要求，也是適應交通需求增長的發展要求。在這種外部環境下，要繼續推進人文高速、科技高速、綠色高速建設，做到建設、管理、養護并重，通過推動科技創新促進高速公路科學發展，最終建設環境友好型 、資源節約型高速公路，樹立生態文明理念，提升全國交通節能環保水平。 文章主要內容如下： 第一部分，導論。 第三 部分， JS 高速公路建設項目資金管理 控制 的風險 識別與評估 。 主要 包括 完善融資結構、加強招投標過程的控制、引入“雙系統控制監管模式”、加強建 設單位工程管理費的控制、 建立施工單位與監理單位履約誠信評價機制、利用中介咨詢機構和 加強竣工決算的檢查工作。s highway project construction funds, the demand for funds, long investment cycle, high assetliability ratio and financial costs. Second, bined with actual situation of JS highway construction projects， from three stages analyze significant risks of funds control, and make risk identification and assessment, and finally, indepth analysis of the causes of significant risks. The fourth part, JS highway construction project funds control activities. Mainly prise improving the financing structure, strengthening the control of the bidding process, the introduction of dual system control regulatory approach ， controlling 4 project management cost of construction corporation, estabilishing integrity evaluation mechanism of construction corporation and supervision corporation, strengthening the pletion of final accounts inspection work by intermediary advisory body. The last part, conclusion and outlook, fulltext briefly discusses and summarizes several important conclusions of the article. Through this research, I hope to have indepth understanding and improvement of funds control for highway construction project in order to enhance highway construction projects level. Key words: highway。發達的高速公路設施建設需要投入巨額資金，如何充分發揮資金投資效益，確保工程建設如期優質完成，加強工程建設資金的管理 控制 ，保證建設資金安全、科學使用就顯得尤為重要。截止 2020 年底，我國高速公路總里程達到 萬公里。 “十一五”期間，高速公路建設有了較大的發展，但是依然存在以下風險，主要表現在以下方面：（ 1）高速公路建設成本不斷提高，籌資工作面臨較大壓力。（ 5）產業經營業務市場空間與經營效益有待進一步提升，持續發展能力有待增強。因此，加強資金管理 控制，已成為需要認真解決好 8 的現實課題。對于形成一套工程建設項目資金管理體系和豐富高速公路建設資金管 理 控制 理論具有重要的理論意義。 對于高速公路建設的項目融資，從財務管理的角度來分析，是借款人將項目資產作為抵押，用項目本身擁有的未來收益和自由資金來償還貸款。日本的高速公路是要收取通行費的。 對于營運資 金的管理國外最早進行研究是在 20 世紀初期，當時主要研究的焦點是對于存貨、應收賬款等項目進行改善， W. D. Kiiight 在 20 世紀 70 年代對存貨訂貨量進行了進一步的研究，研究在保險儲備量下，使得儲存成本和購貨成本最小的最優訂貨模型， 在此基礎上，掀起了一系列存貨訂貨模型的熱潮。 國內研究現狀 我國高速公路從 80 年代中期開始建設， 90 年代步伐加快，從促進我國高速公路快速發展的動因分析，其軌跡為國民經濟快速發展呼喚高速公路建設的市場化，從而帶來投融資的多元化，最終要求管理方式的多元化。 也是 20 世紀末國際上興起的一種模式。其資金來源可按投資主體的不同分為國家投資、地方籌資、社會集資和利用外資等方式，逐步走向多元化；通過統籌投資、條塊結合、分層負責、聯合建設和貸款修路、收費還貸、滾動發展等原則，實行投資與效益的統一，擴大了融資渠道。黃俐華 指出做好資金的籌措，還應在制定公路建設項目計劃的基礎上，做好細致科學的測算工作，通過對各種融資方式的評價，以尋求資金成本最底和資本結構最佳組合方式，并根據資金收支計劃，制定出合理的資金償還計劃，使公路建設資金的籌措步入“融資 使用 償還 再融資”的良性循環。 研 究方法與研究思路 本文的研究方法 （ 1）文獻研究法。通過在北京市首都公路發展集團有限公司實習，對高 速公路資金管理控制中遇到的問題進行了實地調研和采訪。 11 （ 4）系統分析法。 第二部分，研究基礎。其次，結合 JS 高速公路建設項目實際情況，從建設前期、建設期間以及建設后期三個階段分析了其在資金管理控制中所面臨的風險，并進行風險識別與評估，最后，深入剖析了 JS 高速公路建設項目資金管理控制產生的風險的成因。 并指出了需要進一步探討和研究的方面。 負債籌資 （ 1）國內銀行貸款 國內銀行貸款，一直是高速公路融資的重要渠道。貸款數額巨大，對企業來說，也存在成本高，負擔重，降低利潤，影響發展的弊端。 （ 3）發行債券 公路企業債券獲得資金使用期較長，一般是三年以上， 一次性籌資數額較大，便于企業財務安排，且不需要讓渡企業本身的所有權。 但是也同樣存在著風險 ，首先 投資 的 來源 主要來自于財政收入，在高速公路建設時期如果財政出現赤字就不能及時對項目進行按期撥款，影響項目的進度。在我國，經過幾年的探索和實踐，公路方面已有幾家 A 股、 B 股和 H 股上市公司，如海南高速的 A 股、粵高速的 A、 B 股和深圳高速的 H 股等。 （ 1）吸引國外資本直接投資 由于投資高速公路項目，能給外商提供較多、較穩定的獲利機會，具有很大吸引力。高速公路建設要結合不同項目的具體特點、不同的經濟環境來選擇合適的融資方式。由此 我們看出高速公路建設主要靠借款，高速公路昂貴的造價決定了企業必定會背上沉重的債務，要求資金管理必須集中，只有集中管理控制才會產生效益 ， 從而降低資金使用成本。 高速公路建設項目內部控制的特點 高速公路建設項目內部控制，是指建設單位根據高速公路工程建設流程從立項、招投標、概算編制、項目實施、價款支付、工程變更、竣工決算到項目后評價 的 整個過程建立科學的組織結構，對項目能夠施加重大影響的領域進行調查、分析、建議與咨詢的控制程序，實現對高速公路建設項目全過程控制與監督的過程。 （ 2）控制客體的復雜性 高速公路建設內部控制不但需要建設單位各個部門如財務部 、拆遷部、技術質量部、工程管理部、監理部對整個投資項目的監管，還涉及到 中 標施工單位、設計單位、咨詢單位、監理單位和各承包商。 （ 4）控制過程的一次性 一般的企業內部控制活動是圍繞著企業的經營管理周而復始的重復，而一圖 高速公路建設項目參與各方關系圖 parties involved in the highway construction projects 管理 施工 監督監督 建設單位 監理單位 施工單位 工程項目 監督 政府有關部門 建設單位上級主管部門 技 術 監督部門 審計部門 其他部門 監督 監督監督 監督 監督 17 個高速公路的建設項目，從立項到實施再到竣工是一個完整的過程具有不可重復性，即一次性的控制。在項目建設期間要關注項目款項的支付，嚴格按照預算進行撥款，在項目建設后期，要做好分析和項目后評價工作。支票和印章不得由一個人保管。這就要求合理安排控制層次和控制點，找出每個階段的 關鍵控制點，因為項目的復雜性和特殊性 ，要做到面面俱到是不可能的而且也浪費人力物力，只有集中在部分發揮作用，才能以最小的控制成本獲得最大的經濟效益和效率。企業的風險主要來自社會，企業本身沒有控制社會的能力，而政府是社會的管理者與服務者，一般的社會風險都可以通過政府采取措施來避免。 18 高速公路建設項目內部控制的要素 COSO 內部控制框架結構和《企業內部控制基本規范》規定了內部控制由控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通與監控五個要素組成。 （ 2） 風險評估。高速公路建設項目控制活動主要包括：在建設前期對可行性研究報告的分析和審查、招投標的控制，在建設時期主要是對工程款支付的控制、工程變更的控制，在建設后期主要是對竣工決算審核以及驗收控制。 （ 5） 監控 高速公路建設項目的監控是指建設管理部門對整個項目的建設進行監督和控制，能夠根據內外部環境的變化做出調整。該理論認為任何一個企業的發展都需要利益相關者的投入，例如債權人、股東、員工、政府、供應商、消費者和社區居民。 1965 年 Ansoff 指出企業要平衡諸如工人、供應商、債權人和社會居民這些利益相關者之間的索 取權，才能達成一個理想的企業目標。這種方法提供了利益相關者利益和所有權 分配的衡量方法。（ 3）社會利益相關者，即與企業在社會利益有特殊 關系的利益相關者，比如媒體。（ 2） 20 預測型的利益相關者，擁有這三種屬性的任意兩種，例如擁有緊急性和權利性的，沒有合法性的極端的社會分子，主要通過一些非法手段來達到目的。 高速公路建設項目中的主要利益相關者 高速公路是一個復雜系統的工程，從工程項目開始投入開始就涉及到了許多利益相關者，要保證項目順利有效開展，就要充分調動利益相關者，既保證工程質量的又降低工程