高速公路建設項目資金管理控制研究會計學研究生畢業論文-預覽頁

　

【正文】 .... 32 加強招投標過程的控制 ............................................................................ 33 加強建設期間資金管理的控制活動 .................................................................... 34 引入“雙系統控制監管模式” ................................................................. 34 加強建設單位工程管理費的控制 .............................................................. 38 加強建設后期資金管理的控制活動 ..................................................................... 40 ............................................. 40 ，加強竣工決算的檢查工作 .......................................... 41 5 結論與展望 ................................................................................................................. 42 參考文獻 ........................................................................................................................ 44 7 1 導論 研究背景與意義 研究背景 高速公路是經濟社會發展的重要設施、 現代化的公路交通運輸體系的重要組成部分， 也 是全面建設小康社會和現代化建設的重要推助器，在經濟和社會的發展中起著重要的作用。 通過本文的研究，希望對我國高速公路建設項目資金管理 控制研究 有深入理解 和提高，以提升 高速公路建設項目資金管理 控制 水平。其次，結合 JS 高速公 路建設項目實際情況，從建設前期、建設期間以及建設后期三個階段分析 了其在資金管理 控制 中所面臨的 重大 風險， 并進行風險識別與評估 ， 最后， 深入剖析 了 JS 高速公路建設項目資金管理控制 產生的 重大 風險的成 因。 第二部分，研究基礎。對高速公路資金管理控制的研究， 識別 與 評估風險并分析成因， 進行有針對性的資金管理控制活動設計， 對于提高建設資金的使用效益、促進高速公路建設事業的健康快速發展具有重要意義。 1 JS高速公路建設項目資金管理控制研究 姓名： *** 專業：會計學 2 摘 要 在 中央深入貫徹落實科學發展觀的戰略部署下，我國積極應對國際金融危機的不利影響，并著力加快轉變發展方式。在抓住機遇的同時，也面臨挑戰， 隨著高速公路建設達到高潮，高速公路建設項目資金管理 控制中也 面臨了許多風險，例如高速公路建設項目資金監管不嚴、資金沒有專款專用等， 嚴重的阻礙了我國高速公路建設項目資金運營的效率和效果，制約著我國高速公路建設的可持續發展。 主要概述本文的研究背景與意義、國內外研究現狀、研究內容與思路、研究方法。 首先 分析了目前我國高速公路項目建設資金的特點，即 資金需求量大、投資周期長、資產負債率和 財務費用高 。 第五章結論與展望，對全文做一簡單闡述，并總結了文章 的幾個重要結論。 construction projects。 從德國于 1932 年建成世界第一條高速公路到我國上海至嘉定高速公路 1988年通車，高速公路在世界的發展已經有 半個多世紀，在我國大陸發展也有 20 余年了。按照中國 2020 年公布的高速公路網發展規劃， 2020 年將基本建成國家高速公路網，屆時中國高速公路通車總里程將達 10 萬公里。（ 2）高速公路整體服務功能不夠完善，運營服務水平受到制約。 面臨的以上風險 已經嚴重阻礙我國高速公路建設的發展，影響資金合理有效的配置。 研究意義 本文研究的意義在于： （ 1）理論意義：高速公 路作為現代綜合交通運輸網絡中的重要組成部分，在國民經濟發展中發揮的作用越來越重要。 （ 2）實踐意義：本文通過對 JS 高速公路建設項目在建設前期 、建設期間、建設后期 過程中一些容易造成資金流失的風險進行識別與評估， 逐步完善資金管理 控制的 方法，加強對高速公路建設資金 管理 的控制，有利于 JS 高速公路建設項目提高資金管理的效率和效益。海根和維克爾 （ Ian Graeme Heggie, Piers Vickers,1998） 認為最好的融資方式是項目建設道路的資金，并詳細設計了該融資方式具體的操作流程。日本最早在 20 世紀中期就對高速公路實行收費制度，接著日本實行了汽油稅保證公路的財源的制度，與此同時， 實行了公路整備五年計劃，大力推進日本的公路建設特別是高速公路建設，據統計表明，從 20 世紀 60 年代開始，日本政府 開始加大 對公路的投資，到 80 年代，比 60 年代的投資增長 26 倍，年平均增長 率達到 18%左右。 Keith V. Smit 在 20 世紀 70 年代末指出對于營運資金項目 研究已經相對成熟，但是在營運資金作為一個整體來看研究的還很少，與此同時，第一次研究了資金管控與規劃的內容。 姜萬慶 指出項目融資主要包括直接融資方式、間接融資方式和其他融資方式。 BOT這種融資方式主要應用在在發展中國家，發達國家現在也開始運用到實踐中來 。 陳海春認為在高速公路建設基金中，相當一部分來源于銀行貸款，因此，高速公路公司從一開始就背負著沉重的債務負擔。 我國在資金管理方面 不論是 在理論上 還是 實踐上都落后于西方發達國家， 對于資金管理控制的研究主要是集中在單個 項目 方面的研究， 很少有整個系統 的研究， 毛付根 在 20 世紀末指出 要研究制定合理的營運政策的方法， 應 努力從 流動資產與流動負責之間 的關系方面 把資金的源頭和 資金的存量配置 連接起來。通過對國內外研究高速公路建設項目資金管理控制的文獻的搜集和歸納，對我國高速公路建設項目資金管理控制的狀況有了深入的理解。并對如何降低 資金管理 控制中 的 風險 進行 了 識別與評估 ，使得本文更具有真實性和針對性。本文將 JS 高速公路建設項目視為一個整體，將項目分成建設前期、建設期間和建設后期來識別與評估風險，并進行針對性的資金管理控制活動來提高資金的運用效率。主要論述 資金籌措渠道 理論、內部控制理論、利益相關者理論和委托代理理論。 第四部分， JS 高速公路建設項目資金管理 控制活動。 2 理論概述 公路建設 資金籌措渠道概論 隨著 中央深入貫徹落實科學發展觀，和高速公路交通量持續較快的發展，我國高速公路建設 呈現了高速增長的態勢，與此同時，高速公路建設資金短缺、建設周期時間較長和資金回籠慢等因素 ，使得公路建設很難滿足交通運輸增長的需求。 國內銀行已認識到公路建設項目具有現金流量大，收入穩定的特點。因此公司應當根據不同的階段，不同的任務，制定出整體合理的貸款方案。國家大力扶持公路建設，使企業可以申請更大額度的企業債券。 其次是財政需要投資的項目很多，在項目建設開始投資之后 資金供應不及時也會影響項目的進度。股票籌資是一種有彈性的融資的方式，籌措的資金可以永久使用，無須還本付息，融資風險小；能在短期內迅速籌集大量資金，并且在提供穩定回報的基礎上，可實行再次融資。可以通過外商合資經營、合作經營、外商獨資、轉讓經營權和項目融資等形式吸引國外資本直接投資。 與此同時， 國家政策和法規也會影響高速公路建設項目融資渠道的選擇，因此企業要分析國家的經濟政策形式，高速公路建設項目具有投資成本高、建設周期較長和資金需求大的特點，這些特點就決定了在高速公路建設時要把宏觀的社會經濟條件和和微觀的具體客觀條件進行全面分析，在應對挑戰的同時，也要抓住機遇，選擇最優的資本結構，以最低的資本成本，高效的利用資金 進行高速公路建設。集中管理控制 還 有利于掌握資金流向和各施工項目資金流動情況，比如在建設期間就可以清楚知道項目是否虧損以及虧損的原因和具體虧損的數量，從而使 整個項目資金 合理 使用，減少資金風險。內部控制是處理好項目投資、質量、進度三大控制、安全和合同兩大管理、生態 保護的核心，是高速公路建設項目獲得預期經濟效益的保證。建設單位有嚴格的資金監管制度、質量標準和預算額度，這就決定了高速公路建設有著較為特殊和復雜的控制體系 ，如 圖 22 所示。哪個階段出現問題都可能造成不可彌補的損失，就需要我們在進行高速公路建設時對每個環節進行嚴密且有效的控制。 （ 2）制衡性原則 高速公路建設項目投資大，周期長，風險相對較大，要求嚴格 執行 不相容崗位制度，如建設單位設置財務部，主要負責工程建設實施階段的計劃、財務管理、會計核算，主要設立財務主管崗、財務管理崗、會計崗、出納崗、稽核崗。同時要履行財務監督職能，對資金預算、資金的申請、資金支付等過程進行全面監督，嚴格執行財務收支程序，財務收支標準。保證項目工程順利有效進行。比如說公路建設過程中的征地拆遷工作僅僅靠企業是無法完成的 ，只能由政府與企業共同完成。高速公路建設項目的內部控制的五要素具體體現以下幾個方面： （ 1） 控制環境 高速公路項目建設項目的控制環境是指引著其前進的方向。 高速公路建設項目的風險評估主要是指對項目建設前期、期間 和后期三個階段可能遇到的風險進行預測、估算和管理的過程。 （ 4） 信息溝通 由于信息不對稱以及委托人和代理人目標不一致，會產生“道德風險”和“逆向選擇”等問題。這就需要有健全和有效的內部控制監督機制和系統。正因為如此，企業在追求企業價值最大化的同時，要滿足各利益相關者的利益。 1984 年，弗里曼明確提出了利益相關者理論，他認為利益相關者是指是能夠 使 企業實現企業價值或者企業目標的過程所影響到的人群，這大大增加了利益相關者利益的范疇，擴寬了利益相關者的內涵。以上的這些理論是在企業管理中逐漸發展壯大的，對于高速公路建設項目來說，要實現項目的投資目標就需要充分考慮到利益相關者的利益，并盡最大努力滿足他們的需求。地方政府等。（ 3）隱藏型 利益相關者，這類利益相關者只具備這三種屬性的一種。 高速公路建設項目涉及的主要利益相關者 如圖 23 所示， 主要是政府、建設單位、施工單位、設計咨詢單位和當地居民等。而對于設計單位、咨詢單位甚至是施工單位主要關注的是經濟利益，在項目設計階段，設計單位通常會采用增加工程量的設計原則，因為設計費用是跟工程量的大小成正比的。對于中標施工單位，建設單位要首先在滿足他們最低承包價的基礎上再加上額外獎勵金額來調動施工單位的積極性。 21 圖 高速公路建設項目利益相關者分類 圖 Classification map of the highway construction project stakeholders 委托代理理論 委托代理理論介紹 委托代理理論主要側重討論是在信息不對稱的條件下的問題，在現代企業管理制度 下， 所謂信息不對稱體現在分公司或者子公司擁有更多資金用途、收益性的信息，而總部公司掌握著資金籌集、分配的信息。然而這種方法并不能完全的杜絕。占有信息優勢的一方會影響另一方，從而占有主動地位，而信息劣勢的另一方就要為信息優勢的一方承擔風險。 高速公路建設的委托代理問題 在高速公路建設項目中，建設單位和施工單位的委托代理關系中利益沖突問題最為突出，施工單位在承包項目后，在成本壓力和利潤的驅使下，建設品質底下的項目，從而損害委托人的利益。 （ 2）道德風險 高速公路建設項目的道德風險主要是指施工單位采取惡意以低于成本價的方法來中標高速公路建設項目，由于報價低于成本，必然會偷工減料、降低設計設計標準來減少成本，造成豆腐渣工程。 以上問題的出現，歸根到底是委托人和代理人抱有不同的目標，信息不對稱、利潤驅動和自利行為使得代理人偏離委托人的目標，委托人不能及時發現問題的所在，就最終導致代理人損害委托人的利益的行為出現。高速公路建設資金的管理控制是財務管理的核心與重點。如 表 統計 的 首發集團的數據可知，我們可以看出一條高速公路投資的項目資金需求是很大的。因此，加強對高速公路建設項目資金管理控制意義重大。屆時，因資本金不足每年多支付利息 億元，財務費用增加就加重了高速公路的財務負擔。初設概算批復總投資為 1,252,675 萬元。工程總投資控制在 123 億元以內，其中工程投資 73 億元 ，征地拆遷投資 50 億元，其中： 35%資本金由 申請交通部補貼和公司自籌等方式解決， 65%由國內銀行貸款方式解決。企業不得不向銀行多借款，增加了財務費