中央電大納稅籌劃形成性考核冊(cè)參考答案資料小抄【精編直接打印版-wenkub

　

【正文】 （ ABC）。 （ BCD）。 （ BCD）。 按日（次）計(jì)算和按月計(jì)算 的起征點(diǎn)分別為銷售額的（ ACD）。 （ ABCD）。 配中的納稅籌劃 ，納稅籌劃可分為（ ABCD）等。 ，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項(xiàng)目的是（ D）。 % % % % ，契稅應(yīng)由（ D）。 （ C）時(shí)貼花。 （ D）的離境。 運(yùn)輸業(yè) ？（ D） 、集體企業(yè) 、股份制企業(yè) （ C）。 %20% %20%. %15% %20% （ B）。 （ C）。 （ A）。 % % % % ，年應(yīng)稅銷售額在（ C）以下的，為小規(guī)模納稅人。 （ C）。 、個(gè)人是 （ B）。 （ C）的調(diào)整。最新電大 《納稅籌劃》形成性考核冊(cè) 選擇 （單、多） 、 判斷、 簡(jiǎn)答 、案例分析計(jì)算 題參考 答案 一． 單項(xiàng)選擇題 （ A）。 （ B）進(jìn)行分類，納稅籌劃可以分為絕對(duì)節(jié)稅和相對(duì)節(jié)稅。 ，納稅人并不一定是（ A）。 （ A）來(lái)實(shí)現(xiàn)。 萬(wàn)元（含） 萬(wàn)元（含） 萬(wàn)元（含） 萬(wàn)元（含） ，年應(yīng)稅銷售額在（ B）以下的，為小規(guī)模納稅人。 （ B）征收 。 率的稅目有（ B）。 5 年的普通住房 出租自由住房取得的租金收入 （ C）。 、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出可以如何扣除？（ D） 3%比例扣除 3%扣除 12%比例扣除 12%扣除 ？（ C） 50%扣除但不能超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的 5% 50%扣除但不能超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的 10% 60%扣除但不能超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的 5% 60%扣除但不能超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的 10% （ D）。 40 日 100 日 30 日或者多次累計(jì)不超過(guò) 180 日 30 日或者多次累計(jì)不超過(guò) 90 日 5%~45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率的是（ B）。 5 日內(nèi) 45 日內(nèi) 的是（ C）。 列按種類而不是按噸位繳納車船稅的是（ A）。 、幼兒園 的福利工廠用地 、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地 二． 多項(xiàng)選擇題 （ ABCD）的根本區(qū)別。 （ ABCD）。 （ ABD）依法在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。 ~200 元 ~1000 元 ~3000 元 ~5000 元 （ ABC） . % % % % （ ABCD）。 （ ABC）。 按日（次）計(jì)算和按月計(jì)算 的起征點(diǎn)分別為銷售額（ AD）。 計(jì)征的收入有（ BCD）。 1 年 （ BCD）。 、承租經(jīng)營(yíng)所得 、經(jīng)營(yíng)所得 （ ABCD）。 % % % % （ ABCD）。 ~30 元 ~24 元 ~12 元 ~18 元 三．判斷正誤題： 第一章： 1.（ ）納稅籌劃的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。 5.（ √ ）覆蓋面越大的稅種其稅負(fù)差異越大。 9.（ √ ）企業(yè)所得稅的籌劃應(yīng)更加關(guān)注成本費(fèi)用的調(diào)整。 3.（ √ ）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不適用增值稅 、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的稅收優(yōu)惠。 8.（ √ ）稅率常被稱為“稅收之魂”。 2.（ √ ）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人 ,年應(yīng)稅銷售額在 80 萬(wàn)元（含 80 萬(wàn)元）以下的 ,為小規(guī)模納稅人 3.（ ）一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份可以視經(jīng)營(yíng)情況隨時(shí)申請(qǐng)變更。 7.（ √ ）一般納稅人銷售貨物準(zhǔn)予按照運(yùn)費(fèi)金額 7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 3.（ √ ）我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅設(shè)置 14 個(gè)稅目。 7.（ ）消費(fèi)稅稅率采 取比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率形式。 2.（ √ ）以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，利益共享的不征收營(yíng)業(yè)稅。 6.（ ）營(yíng)業(yè)稅按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營(yíng)業(yè)額 500元。 3.（ √ ）居民企業(yè)負(fù)擔(dān)全面納稅義務(wù)。 7.（ ）符合規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以按照發(fā)生額的 60%在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，但最高不得超過(guò) 當(dāng)年銷售收入的 5%。 第七章 1.（ ）個(gè)人所得稅的居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)。 5.（ √ ）工資薪金所得適用 5%— 45%的 9級(jí)超額累進(jìn)稅率。 9.（ √ ）計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額時(shí)，每次可扣除 800元的修繕費(fèi)。 4.（ √ ）不辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的房產(chǎn)贈(zèng)與不用繳納契稅。 四 .簡(jiǎn)答題 。只有納稅人在同一業(yè)務(wù)中可能涉及不同的稅收法律、法規(guī)，可以通過(guò)調(diào)整自身的涉稅行為以期減輕相應(yīng)的稅收負(fù)擔(dān)，納稅籌劃更清楚地界定了 “籌劃 ”的主體是作為稅款繳納一方的納稅人。個(gè)人和家庭作為國(guó)家法律保護(hù)的對(duì)象也有權(quán)利謀求自身合法權(quán)利的最大化。這種綜合性體現(xiàn)在：第一，納稅籌劃是納稅人財(cái)務(wù)規(guī)劃的一個(gè)重要組成部分，是以納稅人總體財(cái)務(wù)利益最大化為目標(biāo)的。 納稅人納稅籌劃行為產(chǎn)生的原因既有主體主觀方面的因素，也有客觀方面的因素。 （ 2）納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性。第三，納稅人通過(guò)合法手段轉(zhuǎn)換自身性質(zhì)，從而無(wú)須再繳納某種稅。 （ 4）稅率的差異性。 （ 5）稅收優(yōu)惠政策的存在。概括起來(lái)，納稅人籌劃一般包括以下籌劃方法： （ 1）企業(yè)組織形式的選擇。納稅人身份的轉(zhuǎn)換存在多種情況，例如，增值稅一般納稅人與小規(guī)模 納稅人之間的轉(zhuǎn)變，增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人之間身份轉(zhuǎn)變，都可以實(shí)現(xiàn)籌劃節(jié)稅。計(jì)稅依據(jù)的籌劃一般從以下三方面切入： （ 1）稅基最小化。一是推遲稅基實(shí)現(xiàn)時(shí)間。稅基均衡實(shí)現(xiàn)即稅基總量不變，在各個(gè)納稅期間均衡實(shí)現(xiàn)。在減免 稅期間稅基提前實(shí)現(xiàn)可以享受更多的稅收減免額。同一稅種往往對(duì)不同征稅對(duì)象實(shí)行不同的稅率。此外消費(fèi) 稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等稅種都存在多種不同的比例稅率，可以進(jìn)一步籌劃比例稅率，使納稅人盡量適用較低的稅率，以節(jié)約稅金。我國(guó)個(gè)人所得稅中的“工資、薪金所得”、“勞務(wù)報(bào)酬所得”等多個(gè)項(xiàng)目的所得分別適用不同的超額累進(jìn) 稅率。課稅后若不導(dǎo)致課稅商品價(jià)格的提高，就沒有轉(zhuǎn)嫁的可能，稅負(fù)就由賣方自己承擔(dān)；課稅之后，若課稅商品價(jià)格提高，稅負(fù)便有轉(zhuǎn)嫁的條件。 （ 2）市場(chǎng)結(jié)構(gòu)。包括間接稅與直接稅、課稅范圍、課稅方法、稅率等方面的不同都會(huì)對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁產(chǎn)生影響。這兩類納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)為： 從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（該項(xiàng)行為的銷售額占各項(xiàng)應(yīng)征增值稅行為的銷售額合計(jì)的比重在 50%以上），并兼營(yíng)貨物批發(fā) 或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 50萬(wàn)元（含 50萬(wàn)元）以下的，為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額在 50 萬(wàn)元以上的，為增值稅一般納稅人。 一般納稅人的增值稅基本適用稅率為 17%，少數(shù)幾類貨物適用 13%的低稅率，一般納稅人允許進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 按照稅法的規(guī)定，銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅；提供除加工、修理修配之外的勞務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。 混合銷售是指企業(yè)的同一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，而且提供應(yīng)稅勞務(wù)的目的是直接為了銷售這批貨物，兩者之間是緊密的從屬關(guān)系。 兼營(yíng)是指納稅人既銷售應(yīng)征增值稅的應(yīng)稅貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，同時(shí)又從事應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，而且這兩種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之間沒有直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。另一種是不同稅種，不同稅率。 因?yàn)橄M(fèi)稅只對(duì)被選定的“應(yīng)稅消費(fèi)品”征收，只有生產(chǎn)銷售或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)和個(gè)人才是消費(fèi)稅的納稅人。而在合并后，企業(yè)之間的原材料供應(yīng)關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓關(guān)系，因此，這一環(huán)節(jié) 不用繳納消費(fèi)稅，而是遞延的以后的銷售環(huán)節(jié)再繳納。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款可以按規(guī)定抵扣。在通常情況下，委托方收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品后，要以高于委托加工成本的價(jià)格銷售，這樣，只 要收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格低于收回后直接出售的價(jià)格，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅負(fù)就會(huì)低于自行加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅負(fù)。例如，合并企業(yè)的一方所提供的應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)恰恰是合并企業(yè)另一方生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所需要的。我國(guó)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。 。因此，納稅人應(yīng)加強(qiáng)核算，對(duì)應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅貨物進(jìn)行分別核算，并分別計(jì)稅。 稅法規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物的，為混合銷售行為。那么，究竟是公司制企業(yè)應(yīng)交所得稅較少還是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)應(yīng)交所得稅較少呢？這需要考慮以下幾方面的因素： （ 1）不同稅種名義稅率的差異。 （ 2）是否重復(fù)計(jì)繳所得稅。 （ 3）不同稅種稅基、稅率結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠的差異。因此，當(dāng)企業(yè)可以享受某項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時(shí)，作為公司制企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)可能會(huì)低于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。 （ 1）企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基 本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額 14%的部分，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除；除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額 %的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的 5‰；企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除，上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除；企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除 。 （ 4）企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。這些費(fèi)用的大小直接影響著企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。我國(guó)從 2021 年 1 月 1 日起實(shí)行的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定此類費(fèi)用主要有：職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出等。 第二，對(duì)稅法允許扣除的各項(xiàng)費(fèi)用，按其規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)盡量用足，使其得以充分抵扣。加大扣除項(xiàng)目總額，降低企業(yè)應(yīng)納稅所得額。合理加大稅法沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目的開支可適當(dāng)沖減應(yīng)納稅所得額，減輕企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。 （ 3）對(duì)稅法給予優(yōu)惠的費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)創(chuàng)造條件，充分享受稅收優(yōu)惠政策。 工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終嘉獎(jiǎng)、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。要 最大限度地降低個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，就必須盡可能每月均衡發(fā)放工資，從而減少工資、薪金所得適用高檔稅率征稅的部分。而把向員工支付現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為為員工提供福利不但可以增加員工的滿足程度，還可以減輕其稅負(fù)。該《通知》明確，在一個(gè)納稅年度里，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)算辦法只允許采用一次。每次收入不足 4000 元的可扣除 800 元的費(fèi)用，收入額在 4000 元以上的可以扣除 20%的費(fèi)用計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 勞務(wù)報(bào)酬所得籌劃通常有如下方式： （ 1）勞務(wù)報(bào)酬所得取得時(shí)間的籌劃 對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬所得，稅法根據(jù)不同勞務(wù)項(xiàng)目的特點(diǎn)規(guī)定：屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。 （ 3）勞務(wù)報(bào)酬取得人員的籌劃 對(duì)多人合作承擔(dān)同一勞務(wù)而言，勞務(wù)的需求方是根據(jù)該項(xiàng)勞務(wù)本身支付報(bào)酬的，而承擔(dān)勞務(wù)者則是根據(jù)合作者人數(shù)和工作量分配報(bào)酬的。 （ 5）勞務(wù)報(bào)酬費(fèi)用轉(zhuǎn)移的籌劃 為他人提供勞務(wù)取得勞務(wù)報(bào)酬者，可以將本應(yīng)由自己承擔(dān)的費(fèi)用改由對(duì)方承擔(dān)，以達(dá)到降低個(gè)人所得稅稅負(fù)的目的。稅法規(guī)定納稅人在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過(guò)程中提供名義、形象而取得的所得，應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)算納稅。 利息、股息和紅利所得是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息和紅利所得。因此，對(duì)于利息、股息和紅利所得的籌劃有以下兩種方法： （ 1）利息、股息和紅利所得的第一種籌劃方法 第一種籌劃方法就是將個(gè)人的