民間非營利組織會計課件講義-wenkub

　

【正文】 貸：提供服務收入 —非限定性收入 500 000 D、政府補助收入 ? 例 為了支持某民間非營利組織的業務發展，政府決定無償撥給該組織一塊土地使用權，條件是 3年內只能用于該民間非營利組織的專業服務。 借：應收賬款 —甲公司 234 500 貸：商品銷售收入 —非限定性收入 234 000 銀行存款 500 F、投資收益 ? 例 某民間非營利組織將三個月前購入的賬面余額為 52 000元，已提跌價準備 2 000元的短期債券出售，收到價款 51 000元。 借：業務活動成本 60 000 管理費用 20 000 貸：應付工資 80 000 ? 例 某民辦學校從倉庫領用教學用品一批，價值 5 000元。 ? 籌資費用 包括： 募捐費用 借款費用 匯兌損失 ? 期末，應交“籌資費用”科目余額轉入“非限定性凈資產”。 ? 例：某民辦高校 2022年發生如下業務： ? 收到學生交來學雜費 10 500 000元 借：銀行存款 10 500 000 貸：提供服務收入 —非限定性收入 10 500 000 ? 教務處購買 3 000元辦公用品。 借：銀行存款 60 000 貸：短期借款 60 000 ? 購入電腦 10臺，款項 100 000元尚未支付。 借：業務活動成本 90 000 貸：銀行存款 90 000 ? 支付水電費 12 000元。 借：無形資產 800 000 貸：銀行存款 800 000 ? 1支付 2022年為購置教學儀器所欠 A公司賬款 1 300 000元。 借：籌資費用 150 貸：銀行存款 150 ? 1清查財產過程中，發現盤虧設備一臺，賬面價值 18 000元。 借：管理費用 4 000 業務活動成本 120 000 貸：累計折舊 124 000 ? 2年末，結轉本年收入、費用。 借：其他費用 1 800 貸：銀行存款 1 800 ? 以 5 000元的價格轉讓一項商標權，商標權的賬面余額 6 500元。 借：固定資產清理 100 000 累計折舊 2 500 000 貸：固定資產 2 600 000 借：固定資產清理 8 000 貸：銀行存款 8 000 借：銀行存款 67 000 貸：固定資產清理 67 000 借：其他費用 41 000 貸：固定資產清理 41 000 ? 1支付退休教師退休金 50 000元，并支付住房補貼50 000元。 借：業務活動成本 45 000 貸：銀行存款 45 000 ? 1接受某組織捐款 500 000元，規定該筆款項只能用于學生創新獎勵。 借：短期投資 75 000 貸：銀行存款 75 000 ? 動工新建一綜合球場，領用物資 180 000元。 借：銀行存款 100 000 貸：捐贈收入 —非限定性收入 100 000 ? 因粉刷教學樓，以銀行存款支付費用 20 000元。 （八）財務會計報告的組成與內容 ? 財務會計報告的組成 ? 資產負債表－－反映財務狀況 ? 按照流動性強弱列報資產 ? 按照償付緊迫程度列報負債 ? 凈資產區分是否受到限制進行列報 ? 業務活動表－－反映業務活動和工作業績 ? 收入－費用＝凈資產變動額 ? 披露限制和非限制信息 ? 反映凈資產的變動情況 ? 現金流量表 ? 區分業務活動現金流量、投資活動現金流量和籌資活動現金流量 ? 會計報表附注 財務會計報告 ? －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 編 號 ｜會計報表名稱｜ 編制期 －－－－－－－－ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－ 會民非０１表 ｜資產負債表 ｜中期報告、年度報告 －－－－－－－－ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－ 會民非０２表 ｜業務活動表 ｜中期報告、年度報告 －－－－－－－－ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－ 會民非０３表 ｜現金流量表 ｜ 年度報告 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ ? 會計報表附注 資 產 負 債 表 會民非０１表 編制單位：＿＿＿＿＿ ＿＿年＿＿月＿＿日 單位：元 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 資 產 ｜行次｜年初數｜期末數｜｜ 負債和凈資產 ｜行次｜年初數｜期末數 －－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－ 流動資產： ｜ ｜ ｜ ｜｜流動負債： ｜ ｜ ｜ －－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－ 貨幣資金 ｜１ ｜ ｜ ｜｜ 短期借款 ｜６１｜ ｜ －－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－ 短期投資 ｜２ ｜ ｜ ｜｜ 應付款項 ｜６２｜ ｜ －－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－ 應收款項 ｜３ ｜ ｜ ｜｜ 應付工資 ｜６３｜ ｜ －－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－ 預付賬款 ｜４ ｜ ｜ ｜｜ 應交稅金 ｜６５｜ ｜ －－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－ 存 貨 ｜８ ｜ ｜ ｜｜ 預收賬款 ｜６６｜ ｜ －－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－ 待攤費用 ｜９ ｜ ｜ ｜｜ 預提費用 ｜７１｜ ｜ －－－－ －－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－ 一年內到期的長期債權投資｜１５｜ ｜ ｜｜ 預計負債 ｜７２｜ ｜ －－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－ 其他流動資產 ｜１８｜ ｜ ｜｜ 一年內到期的長期負債｜７４｜ ｜ －－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－ －｜－－｜－－－｜－－－ 流動資產合計 ｜２０｜ ｜ ｜｜ 其他流動負債 ｜７８｜ ｜ －－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－ ｜ ｜ ｜ ｜｜ 流動負債合計 ｜８０｜ ｜ －－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－ 長期投 資： ｜ ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜ －－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－ 長期股權投資 ｜２１｜ ｜ ｜｜長期負債： ｜ ｜ ｜ －－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－ 長期債權投資 ｜２４｜ ｜ ｜｜ 長期借款 ｜８１｜ ｜ －－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－ 長期投資合計 ｜３０｜ ｜ ｜｜ 長期應付款 ｜８４｜ ｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 續表 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 資 產 ｜行次｜年初數｜期末數｜｜ 負債和凈資產 ｜行次 ｜年初數｜期末數 －－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－ 固定資產： ｜ ｜ ｜ ｜｜ 其他長期負債 ｜８８ ｜ ｜ －－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－ 固定資產原價 ｜３１｜ ｜ ｜｜ 長期負債合計 ｜９０ ｜ ｜ －－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－ 減：累計折舊 ｜３２｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜ －－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－ 固定資產凈值