民間非營利組織會計課件講義-資料下載頁

　　

【正文】 非限定性捐贈 100 000元。 借：銀行存款 100 000 貸：捐贈收入 —非限定性收入 100 000 ? 因粉刷教學樓，以銀行存款支付費用 20 000元。 借：固定資產 20 000 貸：銀行存款 20 000 ? 向銀行借入款項 60 000元，歸還期半年。 借：銀行存款 60 000 貸：短期借款 60 000 ? 購入電腦 10臺，款項 100 000元尚未支付。 借：固定資產 100 000 貸：應付賬款 100 000 ? 在證券市場上購入某公司股票作為短期投資，以銀行存款支付 75 000元。 借：短期投資 75 000 貸：銀行存款 75 000 ? 動工新建一綜合球場，領用物資 180 000元。 借：在建工程 180 000 貸：存貨 —材料 180 000 ? 支付廣告宣傳費 90 000元。 借：業務活動成本 90 000 貸：銀行存款 90 000 ? 支付水電費 12 000元。 借：管理費用 12 000 貸：銀行存款 12 000 ? 1發放貧困生補助 45 000元。 借：業務活動成本 45 000 貸：銀行存款 45 000 ? 1接受某組織捐款 500 000元，規定該筆款項只能用于學生創新獎勵。 借：銀行存款 500 000 貸：捐贈收入 —限定性收入 500 000 ? 1取得專利一項，賬面價值 800 000元。 借：無形資產 800 000 貸：銀行存款 800 000 ? 1支付 2022年為購置教學儀器所欠 A公司賬款 1 300 000元。 借：應付賬款 1 300 000 貸：銀行存款 1 300 000 ? 1拆遷一棟舊教學樓，賬面價值為 2 600 000元，累計折舊 2 500 000元，在拆遷過程中，發生清理費用 8 000元，以銀行存款支付，殘值收入 67 000元。 借：固定資產清理 100 000 累計折舊 2 500 000 貸：固定資產 2 600 000 借：固定資產清理 8 000 貸：銀行存款 8 000 借：銀行存款 67 000 貸：固定資產清理 67 000 借：其他費用 41 000 貸：固定資產清理 41 000 ? 1支付退休教師退休金 50 000元，并支付住房補貼50 000元。 借：管理費用 100 000 貸：銀行存款 100 000 ? 1以銀行存款支付金融機構手續費 150元。 借：籌資費用 150 貸：銀行存款 150 ? 1清查財產過程中，發現盤虧設備一臺，賬面價值 18 000元。 借：其他費用 18 000 貸：固定資產 18 000 ? 1支付罰款支出 1 800元。 借：其他費用 1 800 貸：銀行存款 1 800 ? 以 5 000元的價格轉讓一項商標權，商標權的賬面余額 6 500元。 借：銀行存款 5 000 其他費用 1 500 貸：無形資產 6 500 ? 2根據工資分配計算，管理人員工資為 20 000元，教師工資為 940 000元，工程人員工資為 65 000元 借：管理費用 20 000 業務活動成本 940 000 在建工程 65 000 貸：應付工資 1 025 000 ? 2計提管理部門的固定資產折舊 4 000元，教學用固定資產折舊 120 000元。 借：管理費用 4 000 業務活動成本 120 000 貸：累計折舊 124 000 ? 2年末，結轉本年收入、費用。 借：提供服務收入 —非限定性收入 10 500 000 捐贈收入 —非限定性收入 100 000 貸：非限定性凈資產 10 600 000 借：非限定性凈資產 1 396 450 貸：業務活動成本 1 195 000 管理費用 139 000 籌資費用 150 其他費用 62 300 借：捐贈收入 ——限定性收入 500 000 貸：限定性凈資產 500 000 業 務 活 動 表 項目 行次 本月數 本年累計數 非限定性 限定性 合計 非限定性 限定性 合計 一、收入 其中：捐贈收入 1 100 000 500 000 600 000 會費收入 2 — — — 提供服務收入 3 10 500 000 — 10 500 000 商品銷售收入 4 — — — 政府補助收入 5 — — — 其他收入 9 — — — 收入合計 11 10 600 000 500 000 11 100 000 二、費用 編制單位：某民辦高校 2022年度 單位：元 項目 行次 本月數 本年累計數 非限定性 限定性 合計 非限定性 限定性 合計 （一）業務活動成本 12 其中：工資費用 13 940 000 — 940 000 折舊 14 120 000 — 120 000 其他 15 135 000 — 135 000 （二）管理費用 21 139 000 — 139 000 （三）籌資費用 24 150 — 150 （四）其他費用 28 62 300 — 62 300 費用合計 35 1396450 1396450 三、限定性凈資產轉為非限定性凈資產 40 — — — 四、凈資產變動額（減少額以“ —‖號填列） 45 9203550 500000 9703550 民間非營利組織新舊會計制度銜接中的具體會計處理 ? 新舊會計科目的結轉（資產類 1） – “現金” – “應收票據” – “應收賬款” – “預付賬款” – “其他應收款” – “無形資產” 直接轉入新賬中相應科目 民間非營利組織新舊會計制度銜接中的具體會計處理 ? 新舊會計科目的結轉（資產類 2） – “銀行存款” “銀行存款” “其他貨幣資金” – “材料” – “產成品” – “對外投資” “短期投資” “長期股權投資” “長期債權投資” ―存 貨” 民間非營利組織新舊會計制度銜接中的具體會計處理 ? 新舊會計科目的結轉（資產類 3） – “固定資產” “存貨” “固定資產” “文物文化資產” 民間非營利組織新舊會計制度銜接中的具體會計處理 ? 新舊會計科目的結轉（負債類 1） – “應付票據” – “應付賬款” – “預收賬款” – “應交稅金” 直接轉入新賬中相應科目 民間非營利組織新舊會計制度銜接中的具體會計處理 ? 新舊會計科目的結轉（負債類 2） – “借入款項” “短期借款” “長期借款” – “其他應付款” “其他應付款” “長期應付款” – “應繳預算款” – “應繳財政專戶款” ―其他應付款” 民間非營利組織新舊會計制度銜接中的具體會計處理 ? 新舊會計科目的結轉（凈資產類） – “事業基金” – “固定基金” – “專用基金” – “事業結余” – “結余分配” – “經營結余” “ 非限定性凈資產 ” “ 限定性凈資產 ” 無余額，不需要進行調賬處理 ―非限定性凈資產” 民間非營利組織新舊會計制度銜接中的具體會計處理 ? 新舊會計科目的結轉（收入支出類 1） – “財政補助收入” – “上級補助收入” – “附屬單位繳款” – “事業收入” – “經營收入” – “其他收入” – “撥出經費” – “對附屬單位補助” – “上繳上級支出” – “結轉自籌基建” – “事業支出” – “經營支出” – “銷售稅金” 無余額，不需要進行調賬處理 民間非營利組織新舊會計制度銜接中的具體會計處理 ? 新舊會計科目的結轉（收入支出類 2） – “成本費用” ? “存貨” – “撥入專款”、“撥出?？睢?、“?？钪С觥? ? 余額相抵后，轉入“其他應付款” “其他應收款” “非限定性凈資產”