成本習性分析課件-wenkub

　

【正文】 現另一個新的跳躍為止。 混合成本的概念 混合成本是指介于固定成本和變動成本之間、既隨業務量變動又不成正比例的那部分成本。超過相關范圍， 變動成本也不再表現為完全的線性關系，而是非線性關系。 2. 單位額的不變性 不論業務量是否變動，單位變動成本都不會發生任何變化。 變動成本的定義 變動成本是指在一定條件下，其總額隨業務量成正比例變化的那部分成本，又稱可變成本。 廣告費、職工培訓費、新產品開發費和經營性租賃費 約束性固定成本 ? 是指不受企業管理當局短期決策行為影響的那部分固定成本。 1. 總額的不變性 不論業務量是否變動，成本總額都不會發生任何變化。 成本總額的含義 包括：全部生產成本和銷售費用、管理費用及財務費用等非生產成本。 用 y表 示 業務量 絕對量 相對量 實物量 價值量 時間量 生產量 銷售量 投入量 產出量 成本 銷售收入 產值 總產值 凈產值 人工小時（工時） 機器小時（臺時） 在產品 業務量表現形式示意圖 百分比 指數 開工率（生產能力利用率） 庫存產品 作業指數 用 x表 示 全部成本按其性態分類可分為固定成本、變動成本和混合成本三大類。 2. 單位額的反比例變動性 當業務量變動時，單位固定成本將隨業務量的變動而成反比例變動。又稱經營能力成本。 變動成本的內容 西方 一般包括：生產成本中單耗穩定的直接材料 、 直接人工和制造費用中隨產量成正比例變動的物料用品費 、 燃料費和動力費等；銷售費用中按銷售量支付的銷售傭金 、 裝運費和包裝費等 。 變動成本的特點 變動成本性態模型 ? 變動成本總額 (用 bx表示 )的正比例變動性 x業務量 （ 件 ） y=bx y成本 （ 元 ） 0 變動成本總額性態模型圖 變動成本性態模型 ? 單位變動成本 (用 b表示 )的不變性 x業務量 （ 件 ） y=b b y成本 （ 元 ） 0 單位變動成本性態模型圖 變動成本的進一步分類 技術性變動成本 是指在其單位成本受客觀因素決定、消耗量由技術因素決定的那部分變動成本。 變動成本與業務量相關范圍 0 x1 x2 業務量 （ 件 ） 相關范圍 y 成本 (元 ) 相關范圍 0 x1 x2 業務量 （ 件 ） x y 單位成本 (元／件 ) 案例分析 ? ABC公司本年度計劃產銷某產品 10萬件，固定成本總額為 30萬元，計劃利潤為 10萬元。 混合成本的分類 ? 半變動成本 ? 半固定成本 ? 曲線變動成本 ? 延期變動成本 半變動成本 又稱標準式混合成本，它是由明顯的固定和變動兩部分成本合成的。 ▲ 內容有：化驗員、保養工、質檢員、運貨員等人員的工資。 a 0 x業務量（件） y 成本（元） 遞減型混合成本性態模型圖 延期變動成本 其特點是：在一定的業務量范圍內其總額保持固定不變，一旦突破這個業務量限度，其超額部分的成本就相當于變動成本。 高低點法 ? 高低點法又叫兩點法，是指通過觀察一定相關 范圍內的各期業務量與相關成本所構成的所有坐 標點，從中選出高低兩點坐標，并據此來推算固 定成本 a和單位變動成本 b的一種成本性態分析方 法。 表 21 某工廠設備維修費數據 月份 1 2 3 4 5 6 業務量（工時） 700 600 800 1000 1200 1400 維修費（元） 220 200 250 310 350 400 解： b=Δ y/Δ x=200/8=25(元 ) 代入高點： a=40025 14=50(元 ) 代入低點： a=20025 6=50(元 ) 結果相同 維修費的成本模型可以歸納為： y=50+25x 散布圖法 ? 散布圖法又稱布點圖法或目測畫線法 ， 是指將若干期業務量和成本的歷史數據標注在坐標紙上 ， 通過目測畫一條盡可能接近所有坐標點的直線 ， 并據此來推算固定成本ａ和單位變動成本ｂ的一種成本性態分析方法 。 ? ２、計算相關系數ｒ，判斷業務量 X與成本 Y之間的線性關系。當ｒ =+1時 ,說明 X與Y之間完全正相關。因此不應該對成本性態作絕對的理解。它們同產品的實際產量沒有直接聯系，既不會由于產量的提高而增加，也不會因產量的下降而減少。 計算出來的營業利潤有可能不同 看 作業 你自然就會明白！ (四 )利潤計算口徑不同 具體分析見作業的例題 兩種成本法分期營業利潤差額的涵義 兩種成本法營業利潤的廣義差額的計算公式為 ： 變完法的營業利潤該期變動成本法的營業利潤該期完全成本業利潤的廣義差額某期兩種成本法營 PP ????顯然，不同期間兩種成本法營業利潤的廣義差額可能大于、也可能小于或者等于零。 （五）應用目的不同 ? 完全成本法 提供的信息能揭示外界公認的成本與產品在質的方面的歸屬關系，按該法提供的成本信息有助于促進企業擴大生產，能刺激增產的積極性。 二、本量利分析的基本假定 ★ 成本性態分析的假定 ★ 相關范圍及線性假定 ★ 單位售價、單位變動成本和固定成本總額保持不變假定 ★ 單一成本動因假定 ★ 產銷平衡和品種結構穩定的假定 三、本量利分析的基本表達方式 利潤 =銷售收入－總成本 =銷售收入－變動成本－固定成本 四、本量利分析的基本內容 ? 邊際貢獻分析 ? 邊際貢獻在企業經營決策中的應用 ? 盈虧臨界點的計算 ? 盈虧臨界點的相關指標 ? 盈虧臨界圖 （一）邊際貢獻分析 ? 邊際貢獻總額 ? 單位邊際貢獻 ? 邊際貢獻率 ? 變動成本率